Операційні витрати - витрати, які пов’язані з основним видом діяльності підприємства, а також іншими видами діяльності, які не є інвестиційними або фінансовими.
Собівартість - всі поточні витрати, які необхідні для здійснення простого процесу відтворювання.
Управління витратами - це процес цілеспрямованого формування витрат щодо їхніх видів, місць та носіїв за постійного контролю рівня витрат і стимулювання їхнього зниження.
Виявлення й використання чинників економії ресурсів, зниження витрат є обов'язком кожного працівника підприємства, передусім спеціалістів і керівників усіх рівнів. Згідно з певними організаційно-технічними рішеннями та умовами розробляються норми витрат усіх видів ресурсів: сировини, основних і допоміжних матеріалів, енергії, трудових ресурсів тощо.
Установлені норми витрат - це граничні витрати окремих видів ресурсів за даних організаційно-технічних умов виробництва. Вони є важливим чинником забезпечення режиму жорсткої економії і відповідно конкурентоспроможності підприємства. У процесі планування встановлюються граничні (допустимі) загальні витрати в підрозділах і в цілому по підприємству (кошториси) та на одиницю продукції.
Порівняння фактичних витрат з плановими (нормативними) дає змогу в процесі аналізу оцінювати роботу підрозділів з використання ресурсів, з'ясовувати причини відхилень фактичних витрат від планових і відповідно стимулювати працівників підприємства до їхнього зниження.
Розрахуємо абсолютне та відносне відхилення величини загальної собівартості реалізованої продукції за вивчає мий період (табл.3.1) та визначити, собівартість одиниці якої продукції зросла, а якої зменшилась і за рахунок чого зросла загальна собівартість.
Таблиця 3.1. Динаміка собівартості реалізованої продукції
| № з/п | Вид продукції | Кількість, шт | Собівартість продукції, грн | Відхилення собівартості – всього (+, -), грн | 2009 у% до 2008 | ||||
| 2008 | 2009 | всього | одиниці | ||||||
| 2008 | 2009 | 2008 | 2009 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Вироби КТД-2 | 110 | 116 | 1097 | 1069 | 9,97 | 9,22 | -28 | 97,45 |
| 2 | Прилади електровакуумні | 220 | 230 | 560 | 590 | 2,55 | 2,57 | 30 | 105,36 |
| 3 | Прилади оптоелектронні | 800 | 900 | 1020 | 1302 | 1,28 | 1,45 | 282 | 127,65 |
| 4 | Обчислювальна техніка | 6400 | 6520 | 708 | 648 | 0,11 | 0,10 | -60 | 91,53 |
| 5 | Медична техніка | 320 | 350 | 700 | 760 | 2, 19 | 2,17 | 60 | 108,57 |
| 6 | Годинники побутові | 34000 | 34500 | 803 | 783 | 0,02 | 0,02 | -20 | 97,51 |
| 7 | Іграшки та прикраси | 66000 | 66000 | 275 | 214 | 0,0042 | 0,0032 | -61 | 77,82 |
| 8 | Роботи та послуги | 155 | 164 | 9 | 105,81 | ||||
| Разом | |||||||||
Отже, виходячи з розрахунків таблиці видно, що собівартість виробів КТД-2 у 2009 р. зменшилась на 28 грн. порівняно з 2008 р. Собівартість приладів електровакуумних у 2009 р. у порівнянні до 2008 р. збільшилась на 30 грн. Собівартість оптоелектронних приладів у 2009 р. склала на 282 грн більше, ніж у 2008 р. Собівартість обчислювальної техніки, годинників, іграшок та прикрас зменшились у 2009 р. у порівнянні з 2008 р. Збільшилась кількість медичної техніки та робіт і послуг.
Вивчимо динаміку величини та структури операційних витрат підприємства за допомогою таблиці 3.2
Таблиця 3.2. Динаміка операційних витрат
| № з/п | Елементи витрат | Роки | Відхилення (+, -), тис. грн | Відхилення (+, -),% | |||
| 2008 | 2009 | ||||||
| тис. грн | структура, % | тис. грн | структура, % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Матеріальні витрати | 2273 | 40,21 | 2047 | 34,94 | -226 | -5,27 |
| 2 | Витрати на оплату праці | 1509 | 26,69 | 1832 | 31,27 | 323 | 4,57 |
| 3 | Відрахування на соціальні заходи | 558 | 9,87 | 678 | 11,57 | 120 | 1,70 |
| 4 | Амортизація | 678 | 11,99 | 701 | 11,96 | 23 | -0,03 |
| 5 | Інші операційні витрати | 635 | 11,23 | 601 | 10,26 | -34 | -0,98 |
| Разом | 5653 | 100,00 | 5859 | 100,00 | 206 | ||
З розрахунків видно, що матеріальні витрати зменшились на 226 тис. грн., витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи та амортизація збільшились у 2009 р. у порівнянні з 2008 р. Інші операційні витрати зменшились на 34 тис. грн. Разом всі операційні витрати зросли на 206 тис. грн.
Інвестиції (капітальні вкладення) - сукупність витрат матеріальних, трудових та грошових ресурсів, що спрямовані на розширене відтворення основних фондів всіх галузей народного господарства.
Інвестиції - відносно новий термін для нашої економіки. В рамках централізованої планової системи використовувався термін “валові капітальні вклади”, під яким розумілись всі витрати на відтворення основних фондів, включаючи витрати на їх ремонт.
Тепер визначимо динаміку величини та структури капітальних інвестицій на підприємстві за період, що вивчається (табл.3.3).
Таблиця 3.3. Динаміка капітальних інвестицій
| № з/п | Вид інвестиції | Роки | Відхилення (+, -), тис. грн | Відхилення (+, -),% | |||
| 2008 | 2009 | ||||||
| тис. грн | структура, % | тис. грн | структура, % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Капітальне будівництво | ||||||
| 2 | Придбання (виготовлення) основних засобів | 950 | 87,64 | 1000 | 90,50 | 50 | 2,86 |
| 3 | Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів | ||||||
| 4 | Придбання (створення) нематеріальних активів | 134 | 12,36 | 105 | 9,50 | -29 | -2,86 |
| 5 | Формування основного стада | ||||||
| 6 | Інші | ||||||
| Разом | 1084 | 100,00 | 1105 | 100,00 | 21 | ||
Отже, з розрахунків таблиці видно, що придбання (виготовлення) основних засобів у 2009 р. збільшилось на 50 тис. грн., а у відносному значенні це зменшення склало 2,86%. Придбання (створення) нематеріальних активів на підприємстві у 2009 р. на 29 тис. грн. менше у порівнянні з 2008 р. Загальна величина капітальних інвестицій на підприємстві у 2009 р. збільшилась на 21 тис. грн. порівняно з 2008 р.
Зробимо розрахунки загальної (абсолютної) ефективності реальних (капітальних) інвестицій і відповідні висновки (табл.3.4)
Таблиця 3.4. Ефективність капітальних інвестицій
| № з/п | Показники | Одиниці виміру | Роки | Відхилення (+, -) | 2009 у% до 2008 | |
| 2008 | 2009 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Капітальні інвестиції | тис. грн | 1084 | 1105 | 21 | 101,94 |
| 2 | Прибуток від операційної діяльності | тис. грн | 1095 | 1154 | 59 | 105,39 |
| 3 | Коефіцієнт ефективності капітальних інвестицій (2/1) | 1,01 | 1,04 | 0,03 | 103,39 | |
| 4 | Строк окупності капітальних інвестицій (1/2) | років | 0,99 | 0,96 | -0,03 | 96,73 |
Виходячи з розрахунків таблиці ми бачимо збільшення капітальних інвестицій та прибутку від операційної діяльності на підприємстві у 2009 р. відповідно на 21 та 59 тис. грн. у порівнянні з 2008 р., коефіцієнт ефективності капітальних інвестицій збільшився у 2009 р. порівняно з 2008 р. на 3,39%. Зменшився строк окупності капітальних інвестицій у 2009 р. порівняно з 2008 р. на 3,27%.
Фінансові результати та рентабельність діяльності підприємства
Фінансові результати формуються в відповідності до видів діяльності підприємства. Виділяють звичайну та надзвичайну діяльності підприємства. По кожному виду розраховується дохід (виручка), витрати та фінансові результати (прибуток чи збиток).
Таким чином, на рівні підприємства виділяють слідуючи види фінансових результатів:
валовий прибуток;
прибуток або збиток від операційної діяльності;
прибуток або збиток від фінансової діяльності;
прибуток або збиток від звичайної діяльності;
прибуток або збиток від інвестиційної діяльності;
чистий прибуток або збиток.
Визначимо фінансові результати і рентабельність від реалізації продукції та визначимо величини їх зміни за період, що вивчається (табл.3.5., 3.6).