Сравнительный анализ структуры себестоимости реализованной продукции за исследуемый период представлен в таблице 2.11.
Таблица 2.11 – Структура себестоимости реализованной продукции
| Статьи затрат | Удельный вес в 2005 году, % | Удельный вес в 2006 году, % | Абсолютное отклонение, п. п. |
| 1. Материальные затраты, в т ч | 19,05 | 16,02 | -3,02 |
| -сырье и материалы | 12,15 | 9,93 | -2,22 |
| -топливо | 0,79 | 0,67 | -0,12 |
| -электрическая энергия | 2,55 | 2,72 | 0,16 |
| - тепловая энергия | 0,35 | 0,43 | 0,08 |
| - прочие материальные затраты | 2,98 | 1,94 | -1,03 |
| 2. Расходы на оплату труда | 49,18 | 52,69 | 3,51 |
| 3. Отчисления на социальные нужды | 18,73 | 19,56 | 0,83 |
| 4. Амортизация основных средств и нематериальных активов | 1,64 | 1,43 | -0,21 |
| 5. Прочие затраты | 11,41 | 10,30 | -1,11 |
| Всего | 100,00 | 100,00 | - |
Источник: собственная разработка на основе данных предприятия
Как следует из таблицы 2.11, наибольший удельный вес в себестоимости продукции, как в 2005 году, так и в 2006 занимают расходы на оплату труда (соответственно, 49,18% в 2005 году и 52,69% в 2006 году). Расходы на оплату труда не только занимали наибольший удельный вес в себестоимости реализованной продукции, но и увеличивали его в 2006 году на 3,51 п. п.
При этом, обращает на себя внимание рост удельного веса затрат на электрическую энергию (на 0,16 п.п.) и удельного веса затрат на теплоаую энергию (на 0,08 п.п.) при снижение удельного веса материальных затрат в целом (на 3,02 п.п.). Таким образом, происходящие изменения в структуре затрат являются негативными и нуждаются в корректировке.
Как показывает проведенный анализ, для снижения себестоимости необходимо снижать затраты на оплату труда, расходы на теплоэнергию и электроэнергию.
Таким образом, проведя факторный анализ изменения прибыли отчетного периода, было установлено, что самым позитивным фактором, под влиянием которого повышалась прибыль отчетного периода, была прибыль от реализации продукции, в свою очередь, на снижение которой, в основном влиял рост себестоимости продукции.
2.5 Анализ формирования и распределения чистой прибыли
После формирования прибыли отчетного периода и уменьшения суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения предприятие уплачивает налоги в бюджет государства, а оставшаяся часть прибыли остается в распоряжении предприятия. Разность между суммой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет прибыли представляет собой чистую прибыль. Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Данные таблицы 4.7 показывают порядок образования чистой прибыли УП «Витебсклифт» в период с 2005 по 2006 год.
Таблица 2.12 - Формирование чистой прибыли УП «Витебсклифт»
| Показатели | 2005год | 2006год | Абсолютное изменение, +/- | Темп роста, % |
| Прибыль отчетного периода | 899 | 910 | 11 | 101,22 |
| Сумма налога на недвижимость | 101 | 68 | -33 | 67,33 |
| Льготы по налогу на прибыль | 0 | 0 | 0 | - |
| Налогооблагаемая прибыль | 798 | 842 | 44 | 105,51 |
| Сумма налога на прибыль | 192 | 202 | 11 | 105,51 |
| Сумма отчислений в местный бюджет | 18 | 19 | 1,00 | 105,51 |
| Прочие платежи из прибыли | 111 | 0 | -112 | -0,25 |
| Сумма налогов и сборов из прибыли | 422 | 289 | -133 | 68,48 |
| Чистая прибыль | 477 | 621 | 144 | 130,19 |
Источник: собственная разработка на основе данных предприятия
По данным таблицы 2.12 видно, что размер налога на недвижимость в 2006 году значительно снизился с 101 млн. руб. до 68 млн. руб., то есть, на 33 млн. руб. или на 33,67%. Данный факт объясняется значительным снижением остаточной стоимости основных средств, которые являются базой для расчета данного налога.
Налогооблагаемая прибыль УП «Витебсклифт» в 2006 году повысилась на 5,71%, сумма налога на прибыль также повысилась на 5,51%. Однако, в 2006 году предприятие, кроме налоговых платежей, не осуществляло других выплат из прибыли. Соответственно, в 2005 году чистая прибыль составляла 477 млн. руб., в 2006 году – 621 млн. руб.; рост чистой прибыли составил 30,19%
Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли создаются фонды накопления и потребления, то есть, чистая прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера.
В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.
Согласно финансовой политике УП «Витебсклифт», за счет остающейся в распоряжении прибыли на предприятии создаются следующие фонды: фонд потребления, фонд накопления. Резервный фонд не создается.
Основная задача анализа использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за исследуемый период. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию. От того, насколько эффективно используется прибыль в отчетном периоде, зависит будущее финансовое состояние предприятия. Использование чистой прибыли на УП «Витебсклифт» представлено в таблице 2.13.
Таблица 2.13 - Использование чистой прибыли
| Показатели | 2005 год | 2006 год |
| 1. Чистая прибыль, млн. руб. | 477 | 621 |
| Фонд потребления | 190,8 | 248,4 |
| Фонд накопления | 286,2 | 372,6 |
| Резервный фонд | 0 | 0 |
| 2. Доля в чистой прибыли, % | - | - |
| Фонда потребления | 40 | 40 |
| Фонда накопления | 60 | 60 |
| Резервный фонд | 0 | 0 |
Источник: собственная разработка на основе данных предприятия
По данным таблицы видно 2.13, что наибольший удельный вес при распределении чистой прибыли как 2005 году, так и в 2006 году занимают статьи «фонд накопления» (60%); фонд потребления, также как и в 2005 году, так и в 2006 году, занимал 40%. Данная ситуация говорит об оптимальном использовании чистой прибыли. Удельный вес резервного фонда составлял 0%.
Таким образом, структура использования прибыли отражает политику предприятия в области материального стимулирования и развития. Структура использования чистой прибыли как в 2005 году, так и в 2006 году на предприятии была удовлетворительной и не нуждается в корректировке.
2.6 Анализ показателей рентабельности
Заключительным стадией анализа финансовых результатов УП «Витебсклифт» является анализ показателей рентабельности, которые соотнесут полученные доходы с произведенными затратами, ресурсами и выручкой от реализации.
Для анализа рентабельности на предприятии, представим исходные данные в таблице 2.14.
Таблица 2.14 – Исходные данные для анализа показателей рентабельности
| Показатели | 2005 год | 2006год | Абсолютное отклонение, +/- | Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Показатели прибыли, млн. руб. | - | - | - | - |
| 1. Прибыль от реализации | 992 | 1007 | 15 | 101,51 |
| 2. Прибыль отчетного периода | 899 | 910 | 11 | 101,22 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 3. Чистая прибыль | 477 | 621 | 144 | 130,19 |
| Показатели затрат, ресурсов и выручки, млн. руб. | - | - | ||
| 4. Выручка (нетто) от реализации, продукции, работ, услуг | 5024 | 5900 | 876 | 117,44 |
| 5.Себестоимость реализованной продукции | 4032 | 4893 | 861 | 121,35 |
| 6. Активы предприятия, всего | 3666 | 4175 | 509 | 113,88 |
| 7. Заемный капитал | 800 | 497 | -303 | 62,13 |
| 8. Собственный капитал | 2866 | 3678 | 812 | 128,33 |
| 9. Среднегодовая стоимость основных производственных средств | 1259 | 1481 | 222 | 117,63 |
| 10. Среднегодовая величина оборотных средств | 2298 | 2431 | 132,5 | 105,77 |
Источник: собственная разработка на основе данных предприятия
Для комплексного анализа производственно-хозяйственной деятельности УП «Витебсклифт» были выбраны и обоснованы в теоретической части работы определенные показатели рентабельности, расчет и анализ которых представлен в таблице 2.15.
В формуле расчета указан номер используемого исходного показателя из таблицы.2.14.
Таблица 2.15 – Расчет показателей рентабельности за 2005-2006 гг.