доля активной части основных фондов;
коэффициент износа, обновления и выбытия основных средств;
коэффициент текущей ликвидности на начало и конец отчётного периода;
коэффициент обеспеченности собственными средствами и другие показатели, необходимые для полного и объективного представления финансового состояния организации.
Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчёт о финансовых результатах должно объяснять суть представления отчётной информации, раскрыть учётную политику организации и обеспечивать пользователей бухгалтерской отчётности дополнительными данными, которые необходимы пользователям бухгалтерской отчётности для реальной оценки имущественного, финансового положения организации и финансового результата её деятельности.
В финансовом анализе можно выделить три этапа:
Первый этап - это определение цели анализа и подхода к нему. На первом этапе определяют переход к анализу, связанный с его целью. Возможны следующие основные подходы:
сравнение показателей анализируемого предприятия со средними показателями народного хозяйства или отрасли (также показатели с названием "идеальные" или "нормативные");
сравнение показателей данного отчетного периода с данными предыдущих периодов, а также с плановыми показателями для отчетного периода;
сравнение показателей анализируемого предприятия с показателями других аналогичных фирм - конкурентов (внешхозяйственный сравнительный анализ).
Второй этап - это оценка качества информации, предоставленной для анализа. На этом этапе проводится оценка именно "качества" информации, которая заключается:
в счетной проверке данных учета;
в определении влияния способов учета на формирование показателей отчетности.
Третий этап - это определение методов анализа, проведение самого анализа и обобщение полученных результатов. На этом этапе осуществляется собственно анализ как совокупность методов и рабочих приемов.
Баланс содержит всю необходимую информацию для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способов её оценки, роли в деятельности предприятия.
Чтение бухгалтерского баланса даёт возможность:
получить определённый объем информации о предприятии;
определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
установить, за счёт каких статей изменилась величина оборотных средств;
предварительно оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчётов экономических показателей.
Благодаря бухгалтерскому балансу руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительно принятых характеристик, эффективности использования ресурсов и принятых решений по управлению предприятий.
Аудиторы, благодаря балансу получают возможность для выбора правильного решения в процессе проверки предприятия, планирования своей проверки и выявления слабых мест в системе учёта; аналитики определяют при рассмотрении баланса направление финансового анализа. Значение бухгалтерского баланса на столько велико, что анализ финансового состояния часто называют анализом баланса.
Аналитики определяют направление финансового анализа.
Прежде чем читать баланс необходимо убедиться, что он готов к чтению. Для этого проводят его предварительную проверку:
устанавливают наличие надписей;
проверяют соблюдение сроков сдачи баланса по отметке налогового органа;
проверяют соблюдение требуемой размерности единиц измерения;
правильности арифметических расчётов (валюты баланса, промежуточных итогов, прямых и косвенных контрольных соотношений)
Для чтения бухгалтерского баланса необходимо пользоваться инструкцией по составлению годовой и квартальной бухгалтерской отчётности, плана счетов бухгалтерского учёта.
Пример чтения бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс как отчётная форма характеризует хозяйственные средства предприятия в двух аспектах - по составу и источникам формирования, поэтому статьи актива и пассива взаимосвязаны между собой. Многие балансовые статьи комплексные. Ряд показателей баланса, наиболее существенных для оценки имущественного и финансового положения организации, расшифровываются в других отчётных формах.
Анализ финансового состояния предприятия невозможно выполнить без расшифровки экономического содержания его статей и их влияния на финансовое состояние предприятия.
Баланс имеет 3 раздела актива и 3 - пассива.
Раздел 1 актива "Внеоборотные активы"
Этот раздел в общем виде представляет собой средства, которые используются организацией в своей деятельности более 1 года. Важными из статей являются:
нематериальные активы;
основные средства;
незавершённые капитальные вложения;
долгосрочные финансовые вложения.
В анализированном балансе по разделу 1 на конец отчётного периода произошло снижение на 333 тысячи рублей (вычитание из данного на конец периода и данного на начало периода).
По статье "Нематериальные активы" (стр.110) отражаются права, возникшие из авторских и иных договоров на произведение науки, литературы, искусства, на программы ЭВМ и иных имущественных прав.
Под нематериальными активами понимают объекты долгосрочного пользования свыше 1 года, не имеющие материального вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход. По данной статье баланса изменений не произошло.
По статье "Основные средства" (стр.120) отражаются внеоборотные активы, представляющие собой совокупность материально - вещественных ценностей и имеющие стоимость более стократного размера минимальной месячной оплаты труда на дату приобретения. В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности предприятия "Клинский машзавод" земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). К основным средствам относятся также капитальные вложения на улучшение земли и арендованных основных средств. По этой статье бухгалтерского баланса произошло уменьшение на 118 тысяч рублей. Это произошло за счет износа основных средств.
В подразделе "Долгосрочные финансовые вложения" (стр.140) показываются долгосрочные инвестиции, ценные бумаги и уставные (складочные) капиталы других организаций (на срок более 1 года), а также займы, предоставленные другим организациям. В этом подразделе баланса изменений не произошло.
Раздел II актива "Оборотные активы"
В этом разделе отражаются средства предприятия, используемые его, как правило, в течение 1 года. Структура данного раздела весьма неоднородна. Основные виды оборотных активов можно подразделить на следующие группы:
товарно-материальные ценности;
дебиторская задолжность;
краткосрочные финансовые вложения;
денежные средства.
Приведем краткую характеристику оборотных активов. В подразделе "Запасы" (стр.210) показываются остатки соответствующих ценностей. В этом подразделе произошли значительные изменения. Запасы на конец отчетного года увеличились на 455 тысячи рублей по сравнению с началом года.
По статье "Налог на добавленную стоимость" (стр.220) отражается сальдо одноименного счета 19. По дебету этого счета в корреспонденции со счетами 60, 76 и другими счетами записывается сумма НДС, относящегося к приобретенным ценностям (материальным ресурсам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, выполненным работам и оказанным услугам). по этой статье произошло уменьшение на 23 тысячи рублей.
Около 40% статей раздела баланса занимают статьи, на которых отражается дебиторская задолжность. Контроль за состоянием дебиторской задолжности один из важнейших аспектов методики анализа бухгалтерского баланса. Дебиторы - это юридические и физические лица, которые имеют задолжности данной организации, называемая дебиторской. Она условно делиться на два вида: нормальная и неоправданная.
Раздел III актива "Убытки"
III раздел актива бухгалтерского баланса (стр.390) предназначен для показа убытков пассива бухгалтерского баланса. Если актив бухгалтерского баланса характеризует состав хозяйственных средств организации (основные средства, производственные запасы, готовую продукцию, расчетный счет и т.д.), то в пассиве показано из каких источников эти образованы. Источники делятся на собственные и привлеченные. Основными видами привлеченных источников являются: кредиты банков и кредиторская задолжность. Пассив бухгалтерского баланса - это суммы обязательств организации. По данной статье баланса произошло снижение убытков на 61 тысячу рублей. Это произошло из - за того, что данное предприятие увеличило свое производство за счет собственных средств.
Раздел IV пассива "Капитал и резервы"
Общим для статей данного раздела является отражение на них источников собственных средств (уставного капитала, различных фондов и резервов, прибыли). Уставный капитал может быть только в балансе организации как юридического лица. Структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс уставного капитала не имеют. Основные и оборотные средства им выделяет организация из своего уставного капитала. Суммы этих средств не уставного подразделения также показываются по статье "Уставный капитал" (стр.410). По сравнению с началом года и концом года изменений не произошло.
По статье "Добавочный капитал" (стр.420) отражаются:
прирост стоимости внеоборотных активов (в частности основных средств, используемых в производственной сфере), выявляемой по результатам их переоценке по распоряжению правительства;