Следует также подчеркнуть и то, что анализ динамики объема реализации используется не только для разработки прогноза, но и как действенное средство хозяйственного руководства, с помощью которого осуществляется контроль за ходом реализации продукции и разрабатываются меры, обеспечивающие успешный рост выручки.
Роль показателей динамики выручки от реализации в условиях рыночной экономики все больше возрастает, так как по характеру их изменения оцениваются положительно или отрицательно результаты деятельности предприятий и на всех других уровнях управления.
2.3 Влияние изменения объемов деятельности на доходы, издержки, прибыль ООО«Строй-Энерго»
Объем продаж, т. е. выручка от реализации, существенным образом влияет на результативность хозяйственной деятельности предприятий. С одной стороны, наращивание объемов реализации приводит к росту массы прибыли, с другой – увеличивает степень коммерческого риска. Верна и обратная зависимость, когда рост массы прибыли влечет за собой вложение средств и расширение активов предприятия, увеличение численности работников, и соответственно, рост объемов деятельности.
Следовательно, динамикой объемов деятельности во многом обусловлены конечные финансовые результаты хозяйственной деятельности торговых предприятий, в т. ч. и ООО «Строй-Энерго».
Рост объемов реализации обычно при прочих равных условиях сопровождается увеличением доходов предприятия.
В процессе анализа необходимо установить, как изменилась сумма доходов предприятия под влиянием динамики объемов реализации. При этом используется общая формула расчета (24), а также формулы (25) и (26).
В таблицах 10, 11 приведем расчет влияния изменения объема выручки на доходы ООО «Строй-Энерго».
На основании данных таблицы 10 увеличение объема реализации в 2006 году по сравнению с 2005 годом в действующих ценах на 1109 тыс. руб. способствовало приросту доходов на 181,09 тыс. руб.
За счет изменения розничных цен был получен прирост объема реализации в сумме 182 тыс. руб., что позволило ООО «Строй-Энерго» при прочих равных условиях увеличить сумму дохода на 29,69 тыс. руб.
За счет увеличения физического объема реализации на 927 тыс. руб. сумма дохода ООО «Строй-Энерго» возросла на 151,40 тыс. руб.
Таблица 10
Результат влияния изменения цен и физического объема реализации на сумму доходов ООО «Строй-Энерго» за 2005 – 2006 гг.
| Показатели | 2005 | 2006 | отклонение,(+,-) 2006 к 2005 | ||
| всего | за счет цен | за счет физического объема | |||
| Выручка в действующих ценах, тыс. руб. | 741 | 1850 | 1109 | - | - |
| Выручка сопоставимых ценах, тыс. руб. | 741 | 1668 | 927 | - | - |
| Доход | |||||
| - в сумме, тыс. руб. | 121 | 220 | 181,09 | 29,69 | 151,40 |
| - в % к выручке | 16,3 | 11,9 | - | - | - |
На основании данных таблицы 11 увеличение объема реализации в 2007 году по сравнению с 2006 годом в действующих ценах на 1230 тыс. руб. способствовало увеличению доходов на 146,3 тыс. руб.
Таблица 11
Расчет влияния изменения цен и физического объема продаж на сумму доходов ООО «Строй-Энерго» за 2006 - 2007 гг.
| Показатели | 2006 | 2007 | отклонение (+,-)2007 к 2006 | ||
| всего | за счет цен | за счет физического объема | |||
| Выручка в действующих ценах, тыс. руб. | 1850 | 3080 | 1230 | - | - |
| Выручка сопоставимых ценах, тыс. руб. | 1850 | 2826 | 976 | - | - |
| Доход | |||||
| - в сумме, тыс. руб. | 220 | 250,0 | 146,3 | 30,2 | 116,1 |
| - в % к выручке | 11,9 | 8,1 | - | - | - |
За счет изменения розничных цен был получен прирост объема реализации в сумме 254 тыс. руб. (3080-2826), что позволило ООО «Строй-Энерго» при прочих равных условиях увеличить сумму дохода на 30,2 тыс. руб.
За счет роста физического объема реализации на 976 тыс. руб. сумма дохода ООО «Строй-Энерго» возросла на 116,1 тыс. руб.
Расчеты показывают, что изменение доходов, обусловленное увеличением объема выручки, получено в основном за счет изменения физического объема реализации продукции.
Объем выручки оказывает большое влияние, как на сумму, так и на уровень расходов.
Для определения степени влияния этого фактора необходимо произвести технико-экономические расчеты, которые представлены в таблицах 12 и 13 при помощи формул (28) – (31).
Расчеты, приведенные в таблице 12, показали, что прирост объема реализации в 2006 году по сравнению с 2005 годом на сумму 1109 тыс. руб. создал предпосылки для снижения уровня затрат на 9,8% к выручке.
Таблица 12
Результат влияния изменения выручки на сумму и уровень расходов ООО «Строй-Энерго» за 2005-2006 гг.
| Показатели | 2005 | 2006 | Издержки 2005 г. скорректированные на выручку 2006 г. | Отклонение,(+,-) | ||||
| сумма | % | сумма | % | сумма | % | сумма | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Постоянные расходы | 121,22 | 16,4 | 343,3 | 18,6 | 121,22 | 6,6 | - | -9,8 |
| Переменные расходы | 257,58 | 34,8 | 645,5 | 34,9 | 945,7 | 34,8 | 688,1 | - |
| Итого: | 378,8 | 51,1 | 988,8 | 53,4 | 1066,9 | 41,3 | 688,1 | -9,8 |
| Выручка от реализации | 741 | - | 1850 | - | - | - | 1109 | - |
Корректировка, исходя из фактического объема выручки, производится следующим образом:
По группе «переменные расходы» в колонку 7 переносится уровень этих расходов, а сумма рассчитывается по формуле 29.
По группе “постоянные расходы” в колонку 6 переносится их сумма, а уровень определяется на основе формулы 31.
Таблица 13
Результат влияния изменения выручки на сумму и уровень расходов ООО «Строй-Энерго» за 2006-2007 гг.
| Показатели | 2006 | 2007 | Издержки 2006 г. скорректированные на выручку 2007 г. | Отклонение ,(+,-) | ||||
| сумма | % | сумма | % | сумма | % | сумма | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Постоянные расходы | 343,3 | 18,6 | 849 | 27,6 | 343,3 | 11,1 | - | -7,4 |
| Переменные расходы | 645,5 | 34,9 | 1981 | 64,3 | 1646,2 | 34,9 | 1000,7 | - |
| Итого: | 988,8 | 53,4 | 2830 | 91,9 | 1989,5 | 46,0 | 1000,7 | -7,4 |
| Выручка от реализации | 1850 | - | 3080 | - | - | - | 1230 | - |
Расчеты, приведенные в таблице 13, показали, что увеличение объема реализации в 2007 году по сравнению с 2006 годом на сумму 1230 тыс. руб. создал предпосылки для снижения уровня затрат на 7,4% к выручке.
Результаты корреляционно-регрессионного анализа свидетельствуют о степени влияния динамики объема реализации на доходы и расходы ООО «Строй-Энерго» (таблица 14).
Таблица 14
Результаты взаимосвязи изменения размера затрат и дохода от изменения объема выручки ООО «Строй-Энерго» за 2005-2007 гг.
| Фактор Х | Фактор У | Уравнение регрессии | Коэффициент корреляции, R | Индекс детерминации, R^2 |
| Выручка от реализации | Затраты (сумма) | У=-597,5+1,06х | 0,98 | 0,97 |
| Выручка от реализации | Доход (сумма) | У= 93,8+0,054х | 0,99 | 0,99 |
Несмотря на то, что помимо факторного признака – объема выручки на результативный признак (сумму затрат) влияют и другие факторы, около 97% общей вариации суммы затрат объясняется влиянием изменения выручки. Об этом свидетельствует индекс детерминации – 0,97.
Полученный коэффициент корреляции – 0,98 на основе шкалы Чеддока означает наличие большой тесноты связи. Математическая модель пригодна для практического использования, следовательно, при изменении объема выручки на 1 руб. сумма затрат увеличивается на 1,06 руб.
Такая же высокая теснота связи наблюдается между суммой доходов и выручки. Таким образом, при увеличении выручки на 100 руб., сумма дохода увеличится на 5,4 руб.
Исходя из выше сказанного, следует, что рост выручки от реализации ведет к увеличению суммы доходов, при этом уровень затрат увеличивается более меньшими темпами, следовательно, уровень рентабельности увеличивается.
Влияние объема выручки на сумму прибыли может быть определено как разница результатов влияния выручки на затраты и на доходы. Кроме того, это влияние может быть рассчитано по формуле (38), а также по формулам (39) и (40).
Данные для расчета степени влияния объема выручки на сумму прибыли, и уровень рентабельности представлены в таблице 15.
Таблица 15
Динамика суммы и уровня прибыли ООО «Строй-Энерго» за 2005-2007 гг.
| Показатели | 2005 | 2006 | Отклонение (+,-) | 2007 | Отклонение (+,-) |
| Выручка в действующих ценах | 741 | 1850 | 1109 | 3080 | 1230 |
| Выручка в сопоставимых ценах | 741 | 1668 | 927 | 2826 | 1158 |
| Прибыль | 52 | 36 | -16 | 39 | 3 |
| Рентабельность реализации, % | 7,02 | 1,95 | -5,07 | 1,27 | -0,68 |
Из данных таблицы 15 видно, что в 2006 году по сравнению с 2005 годом сумма прибыли сократилась на 16 тыс. руб., при этом рентабельность снизилась на 5,07 процентных пункта.