- відрахування на обов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності – 1 % для громадян, які мають сукупний дохід більше прожиткового мінімуму;
- відрахування на обов’язкове державне пенсійне страхування – 2 % ;
- відрахування на обов’язкове державне страхування на випадок безробіття 0 0,5 % від суми оплати працівників.
Платники податків та зборів зобов’язані сплачувати належні суми податків та обов’язкових платежів у встановлені законом терміни.
9. Підсумковий баланс і економічна оцінка діяльності підприємства
9.1 Аналіз структури та динаміки активів та пасивів ВАТ «МХ»
Активи (Assets) - Усе чим володіє підприємство (готівка, дебіторська заборгованість, обладнанння та майно підприємства). Існує три види активів: 1) оборотні фонди - готівка та кошти, які можуть бути досить швидко трансформовані в готівку (як правило, протягом року); 2) основні фонди з довгим терміном служби, що використовуються підприємством при виробництві товарів і послуг (наприклад, будівлі, споруди, земля, обладнання); 3) інші активи, які включають такі нематеріальні активи, як патенти і торгові знаки (що не мають натурально-речової форми, але цінні для підприємства), капіталовкладення в інші компанії або довготермінові цінні папери, "витрати майбутніх періодів" і різні інші активи (в залежності від профілю того чи іншого підприємства).
Оборотні активи (П(С)БО 1) - грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
Необоротні акт́иви – основні засоби (необоротні матеріальні активи) та нематеріальні активи.
Табл.9. Аналіз структури та динаміки активів (тис.грн)
| Показник | кінець 2008 | початок 2009 | Абс. відх | Відносне % |
| Необоротні активи | 1088,7 | 1227,6 | + 138,9 | 11,3 |
| Оборотні активи | 577,5 | 793,0 | + 215,5 | 27,17 |
| Всього разом | 1666,2 | 2020,6 | + 354,4 | 17,53 |
Отже, розглянувши таблицю 9 можна зробити висновок про те, що активи ВАТ « МХ » в 2009 році збільшились і це свідчить про покращення операційної діяльності. Операційна діяльність - це основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю. Також, найбільшу частину власності майна становлять необоротні кошти. Зобов'язання (Пасиви) - вимоги, які пред'являються на активи підприємства кредиторами, або іншими словами, нерегульована заборгованість підприємства.
Існує два види зобов'язань:
· поточні, короткотермінові зобов'язання з термінами погашення, як правило, менше одного року – рахунки кредиторів, короткотермінові позики, частина довготермінової позики, термін оплати якої настає в даному звітному періоді, податок на прибуток і
· довготермінові зобов'язання з термінами погашення більше одного року після дати складання балансу, включаючи середньо- і довготермінові позики (звичайно забезпечені облігаціями) та кредити постачальників.
Аналіз структури та динаміки пасивів ВАТ « МХ » розглянемо в таблиці 10.
Табл.10. Аналіз структури та динаміки пасивів (тис.грн)
| Показник | кінець 2008 | початок 2009 | Абс. відх | Відносне % |
| Власний капітал | 924,3 | 903,8 | - 20,5 | - 2,2 |
| Довгострокові зобов’язання | 43,5 | 43,5 | - | - |
| Поточні зобов’язання | 698,4 | 1073,3 | + 374,9 | 34,9 |
| Всього разом | 1666,2 | 2020,2 | + 354,4 | 17,53 |
Підсумовуючи дані таблиці 10, можна зазначити, що власний капітал у 2009 році, порівняно з 2008 роком, зменшився на 205000 грн., а отже і рівень фінансової стійкості зменшився.
Збільшились поточні зобов’язання на 34, 9 %, що свідчить про підвищення фінансової залежності хлібозаводу від зовнішніх джерел.
Поточні зобов'язання (П(С)БО 1) - зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу.
9.2 Аналіз фінансово–господарської діяльності хлібозаводу
Першим етапом аналізу фінансового стану підприємства можна взяти майновий стан. Фінансовий стан підприємства – це комплексне поняття, яке є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових відносин підприємства, визначається сукупністю виробничо-господарських факторів і характеризується системою показників, що відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів.
Аналіз майна (майнового стану) підприємства дає змогу відповісти на такі питання:
- як змінилась валюта балансу та за рахунок яких складових;
- як співвідносяться між собою темпи зростання загального капіталу, обігові виробництва, чистого прибутку;
- які асигнування вкладено в основні та оборотні засоби;
- скільки коштів у сфері виробництва і в сфері обігу;
- скільки коштів у грошовій та матеріальній формі;
- який технічний та моральний стан основних засобів;
- яка інтенсивність процесу оновлення основних засобі.
Основні показники, що використовуються для оцінки майнового стану, подано в табл.11
Табл.11. Показники майнового стану
| Показник | Звітний рік | Базовий рік | Відхилення | |
| 2009 | 2008 | абс. грн | відн. % | |
| Коеф. Зносу ОЗ | 0,6 | 0,63 | - 0,02 | - 3,2 |
| Коеф. Придатності ОЗ | 1,64 | 1,57 | + 0,07 | + 4,4 |
| Індекс постійного активу | 1,36 | 1,17 | + 0,19 | + 16,2 |
| Коеф. реальної вартості майна | 0,20 | 0,25 | - 0,05 | - 20 |
| Коеф. маневреності власних коштів | - 0,31 | - 0,13 | - 0,18 | - 138 |
| Коеф. забезпечення запасів власними коштами | - 0,69 | - 0,29 | - 40 | - 137 |
Проаналізувавши таблицю 11, можна зазначити, що коефіцієнт маневреності власних коштів був у мінусовому числі, а в 2009 році він зменшився в 2, 5 рази, що є негативним для фінансового стану підприємства.
Так як, коефіцієнт маневреності показує, яка частина власних коштів підприємства знаходиться в мобільній формі, яка дозволяє відносно вільно маневрувати цими коштами. Забезпечення власних поточних активів власним капіталом є гарантією стійкості фінансового стану при нестійкій кредитній політиці. Високі значення коефіцієнту маневрування позитивно характеризує фінансовий стан. Деякі автори вважають оптимальним значення цього показника рівним 0,5. в випадку ВАТ « МХ » він взагалі у звітному році становить -0, 31.
Щодо показників фінансової стійкості, то їх можна проаналізувати за допомогою таблиці 12
Табл.12. Показники фінансової стійкості (тис.грн)
| Показник | Звітний рік | Базовий рік | Абс. |
| поч. 2009 | кін. 2008 | ||
| Наявність власних оборотних коштів | -280,3 | - 120,9 | - 159,6 |
| Коеф. забезпеч. оборотних активів власн. коштами | - 0,35 | - 0, 20 | - 0,15 |
| Коеф. маневреності власного капіталу | - 0,69 | - 0, 29 | - 0, 40 |
| Коеф. маневреності власних оборотних коштів | - 212 | - 117 | - 155 |
| Коеф. довгострокового залучення позикових коштів | 0,046 | 0, 045 | + 0, 001 |
| Коеф. мобільності | 0,64 | 0, 53 | + 0, 11 |
| Індекс постійного активу | 1, 36 | 1, 17 | + 0, 19 |
| Коеф. фінансової стабільності | 0, 81 | 1, 24 | - 0,43 |
| Коеф. фінансової незалежності | 0, 45 | 0, 55 | - 0, 10 |
| Коеф. фінансової залежності | 0, 55 | 0, 45 | + 0, 10 |
| Коеф. фінансового ризику | 1, 24 | 0, 80 | + 0, 44 |
| Коеф. фінансової стійкості | 0, 47 | 0,58 | - 0, 11 |
Виходячи з даних таблиці 12, можна сказати що майже всі показники змінилися в негативну сторону, що погіршує діяльність та фінансовий стан хлібозаводу. Те що фінансова залежність та фінансовий ризик зросли, підтверджується і зниженням коефіцієнту фінансової стійкості на 0,11.
Наявність власних оборотних коштів на заводі в 2008 році знаходились в від’ємну сторону, то ж і в 2009 році вони рухаються в тому ж напрямку, що зовсім не характеризує завод з позитивної сторони.
Однією з ключових ознак стійкого фінансового стану підприємства є його ліквідність та платоспроможність. Ліквідність підприємства – це більш загальне поняття, ніж ліквідність балансу. Якщо ліквідність балансу характеризує якість управління активами, тобто можливість надходження грошових коштів лише за рахунок реалізації активів, то ліквідність підприємства залежить від іміджу даного підприємства, його інвестиційної привабливості, що дозволяє підприємству залучати додаткові кошти.
Платоспроможність – це ступінь фінансової незалежності фірми від зовнішніх джерел фінансування і здатність у певні строки погашати свої певні фінансові зобов’язання.
Табл.13. Показники платоспроможності і ліквідності ВАТ « МХ »
| Найменування показника | кін. 2008р | поч.2009 | Абс. відх | Відн. % |
| Коеф. фін. незалежності | 0,55 | 0,45 | - 0,10 | - 22,2 |
| Коеф. фін. залежності | 1,8 | 2,2 | + 0,4 | 18,18 |
| Коеф. концентрації залученого капіталу | 0,42 | 0,53 | + 0,11 | 20,75 |
| Коеф. готівкової ліквідності | 0,004 | 0,008 | + 0,004 | 50 |
| Коеф. швидкої ліквідності | 0,2 | 0,3 | + 0,1 | 33,3 |
| Коеф. поточної ліквідності | 0,83 | 0,74 | - 0,09 | 12,16 |
| Коеф. абсолютної ліквідності | 0,004 | 0,008 | + 0,004 | 50 |
| Коеф. заг. заборгованості | 0,44 | 0,55 | + 0,11 | 20 |
| Коеф. залежності від довгостр. зобов’язань | 0,05 | 0,05 | - | - |
| Коеф. фін. лівериджу | 0,05 | 0,05 | - | - |
| Коеф. покриття короткостр. зобов’язань | 0,39 | 0,67 | + 0,28 | 41,8 |
| Коеф. покриття довгості. зобов’язань | 15,8 | 25,9 | + 10,1 | 39 |
| Коеф. заг. покриття | 0,8 | 0,7 | - 0,1 | 14,3 |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності – визначається відношенням суми залишків по статтях грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень до суми залишків по непогашених кредитах та поточної кредиторської заборгованості.