Виділяють поточну дебіторську заборгованість (яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом 12 місяців з дати балансу) та довгострокову дебіторську заборгованість (яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після 12 місяців з дати балансу). На відміну від поточної дебіторської заборгованості довгострокова заборгованість відображається в розділі І активу балансу, що зумовлено меншим рівнем її ліквідності.
За вихідною інформацією балансу (табл.6.1) проводиться аналіз складу, структури і динаміки поточної дебіторської заборгованості (табл.6.2).
Таблиця 6.1 - Вихідна інформація для аналізу поточної дебіторської заборгованості підприємства
| №№ п/п | Види поточної дебіторської заборгованості | Порядок розрахунку за даними балансу (рядки) |
| 1. | Векселі одержані | 150 |
| 2. | За товари, роботи, послуги (чиста реалізаційна вартість) | 160 |
| 3. | 3 бюджетом | 170 |
| 4. | За виданими авансами | 180 |
| 5. | З нарахованих доходів | 190 |
| 6. | Із внутрішніх розрахунків | 200 |
| 7. | Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 |
| Всього | 150+160+170+ 180+190+200+ 210 |
Таблиця 6.2 - Аналіз поточної дебіторської заборгованості підприємства (станом на кінець року)
| Види поточної дебіторської заборгованості | 2 007р. | 2 008р. | Зміни (+,-) | ||||
| сума, тис. грн. | у% до підсумку | сума, тис. грн. | у% до підсумку | суми, тис. грн. | питомої ваги, проц. пунктів | у% до | |
| 2 007р. | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4-2 | 7=5-3 | 8=6÷2х100 |
Продовження таблиці.
| Векселі одержані 150 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| За товари, роботи, послуги (чиста реалізаційна вартість) 160 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 3 бюджетом 170 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| За виданими авансами 180 | 22,00 | 10,63 | 0,00 | 0,00 | -22,00 | -10,63 | -100,00 |
| З нарахованих доходів 190 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Із внутрішніх розрахунків 200 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Інша поточна дебіторська заборгованість 210 | 185,00 | 89,37 | 189,00 | 100,00 | 4,00 | 10,63 | 2,16 |
| Всього | 207,00 | 100,00 | 189,00 | 100,00 | - | 0,00 |
Кредиторська заборгованість - це сума заборгованості підприємства кредиторам на певну дату. Кредитори - юридичні та фізичні особи, яким внаслідок минулих подій заборгувало підприємство певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів. Отже, кредиторська заборгованість розглядається як залучені на певний період в господарську діяльність підприємства оборотні кошти.
За вихідною інформацією балансу (табл.6.3) проводиться аналіз складу, структури і динаміки кредиторської заборгованості (табл.6.4)
Таблиця 6.3 - Вихідна інформація для аналізу кредиторської заборгованості підприємства
| № п/п | Види кредиторської заборгованості | Порядок розрахунку за даними балансу (рядки) | 2007 | 2008 |
| 1. | Векселі видані | 520 | 0 | 0 |
| 2. | За товари, роботи, послуги | 530 | 543 | 250 |
| 3. | З одержаних авансів | 540 | 0 | 0 |
| 4. | З бюджетом | 550 | 0 | 0 |
Продовження таблиці.
| 5. | 3 позабюджетних платежів | 560 | 0 | 0 |
| 6. | Зі страхування | 570 | 0 | 0 |
| 7. | З оплати праці | 580 | 0 | 0 |
| 8. | З учасниками | 590 | 0 | 0 |
| 9. | Із внутрішніх розрахунків | 600 | 0 | 0 |
| Всього | сума із 520 по 600 | 543 | 250 |
За результатами розрахунків проводиться порівняння загальних сум дебіторської та кредиторської заборгованості з метою визначення дебетового (кредитового) сальдо. Дебетове сальдо, тобто перевищення загальної суми поточної дебіторської заборгованості над сумою кредиторської заборгованості, свідчить про те, що частина оборотних коштів вилучена з обороту підприємства і знаходиться в обороті дебіторів. Кредитове сальдо, тобто перевищення загальної суми кредиторської заборгованості над сумою поточної дебіторської заборгованості, характеризує залучення підприємством в оборот коштів юридичних і фізичних осіб. Випереджаюче зростання кредиторської заборгованості порівняно з поточною дебіторською заборгованістю вказує на погіршення фінансового стану підприємства.
Таблиця 6.4 - Аналіз кредиторської заборгованості підприємства (станом на кінець року)
| Види кредиторської заборгованості | 2007__ р. | 2008__ р. | Зміни (+,-) | ||||
| (минулий) | (звітний) | ||||||
| сума, тис. грн. | у% до підсумку | сума, тис. грн. | у% до підсумку | суми, | питомої ваги, проц. пунктів | у% до | |
| тис. грн. | 2007_ р. | ||||||
| (минулого) | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4-2 | 7=5-3 | 8=6÷2х100 |
| Див. табл.6.3 | 543 | 100 | 250 | 100 | -293 | 0 | -53,96 |
| Всього | 100 | 100 | - | ||||
1. Воробьов Ю. М. Фінансовий менеджмент: Навч. посібник. - Кн.1. - Сімферополь: Таврія. 1999.
2. Ковалев А. И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия. Издание 2-е, перер. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 1997. - 192 с.
3. Ковалев В. В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2000.
4. Савицкая Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учеб. - 2-е изд., испр. - Мн.: ИП "Экоперспектива", 1999. - 494 с.
5. Финансовый менеджмент /Авт. кол. под рук. Е. С. Стояновой. - М.: Перспектива, 1996.
6. Финансовый менеджмент /Под ред. акад. Г. Б. Поляка. - М.: Финансы, 1997.
7. Фінансовий менеджмент: Підручник /Керівник авт. кол. і наук. ред. проф. А. М. Поддєрьогін. - К.: КНЕУ, 2005. - 536 с.