Аналіз діяльності підприємства (стр. 5 из 7)

ОВ – Обсяг виробництва у вартісному вимірюванні;

М – витрати на матеріали.

т.грн

т.грн

т.грн

Загальний вплив матеріальних ресурсів:

тис.грн

Вплив обсягу виробництва:

тис.грн

Вплив цін:

тис.грн

Вплив матеріаломісткості:

тис.грн

Перевірка:996,25-539-99,62=357,625тис.грн

Висновок: Використання матеріальних ресурсів збільшиться на 457,25тис.грн за рахунок впливу(зменшення) обсягу виробництва на 539тис.грн та за рахунок впливу(росту)прямих матеріальних витрат на 996,25тис.грн

Для розрахунку впливу факторів на матеріаловіддачу планові показники матеріальних витрат та випущеної продукції перераховуються на фактичні. Застосуємо метод ланцюгових підстановок:

Таблиця №6

Найме-нування виробів	Ціна одиниці продукції, тис.грн		Обсягвипуску, в од.		Питома вага, %		Матеріальні витрати, тис.грн
	запланом	фактично	запланом	фактично	запланом	фактично	запланом	фактично
А	11	12,65	330	280	14,667	12,670	0,4	0,5
Б	8	8,8	420	750	18,667	33,937	0,3	0,375
В	13	14,95	880	530	39,111	23,982	2,1	2,625
Г	19	19	620	650	27,556	29,412	3,9	4,875
Усього	2250	2210	100,0	100,0

тис.грн

тис.грн

тис.грн

тис.грн

тис.грн

Загальний вплив матеріаловіддачі:

6,106-6,678=-0,572тис.грн

Вплив обсягу:

6,678-6,678=0тис.грн

Вплив структури:

7,107-6,678=0,429тис.грн

Вплив прямих матеріальних витрат:

5,685-7,107=-1,422тис.грн

Вплив ціни:

6,106-5,685=0,421тис.грн

Перевірка: 0,429-1,422+0,421=-0,572тис.грн

Висновок: Матеріаловіддача зменшилась на 0,572тис.грн за рахунок зміни(збільшення) структури на 0,429тис.грн, за рахунок зміни(зменшення) матеріальних витрат на -1,422тис.грн, за рахунок зміни(збільшення) ціни на 0,421тис.грн

Вплив показників матеріаловіддачі та кількості матеріальних ресурсів на обсяг виробництва обчислюємо методом ланцюгових підстановок та інтегральним методом.

Розрахуємо методом ланцюгових підстановок:

тис.грн

тис.грн

тис.грн

Загальний вплив: 30415,5-30210=205,5тис.грн

Вплив матеріаловіддачі:

27623,5-30210=-2586,5тис.грн

Вплив кількості матеріальних ресурсів:

30415,5-27623,5=2792тис.грн

Перевірка: 2792-2586,5=205,5тис.грн

Висновок: Обсяг виробництва змінився на 205,5тис.грн за рахунок зміни(зменшення) матеріаловіддачі на 2586,5тис.грн та за рахунок зміни(збільшення) кількості матеріальних ресурсів на 2792тис.грн.

Розрахуємо інтегральним методом:

Вплив кількості матеріальних ресурсів:

,(39)

тис.грн

Під впливом зміни кількості матеріальних ресурсів обсяг виробництва збільшився на 2922,742тис.грн

Вплив матеріаловіддачі:

,(40)

тис.грн

Під впливом зміни матеріаловіддачі обсяг виробництва знизився на 2718,5тис.грн

Перевірка: 2922,742-2718,5=205,5тис.грн

2.6 Аналіз собівартості продукції:

Для аналізу собівартості продукції слід обчислити планові та фактичні витрати за статтями калькуляції по окремим видам виробів та в цілому на загальний випуск. При аналізі розраховується відхилення абсолютне та відносне фактичних витрат від планових по усім статтям калькуляції, а також вивчимо структуру собівартості. Для цього розрахунки зводимо у таблицю.

Деякі розрахунки будемо обчислювати виходячи з наступних формул:

1. Сировина та матеріали:

Пл=прямі матеріальні витрати (см. Додаток №1)

Ф= прямі матеріальні витрати*ріст цін на матеріали у звітному періоді(см. Додаток №1)

2. Покупні вироби:

Пл=покупні вироби в плановому році

Ф= покупні вироби в плановому році*ріст цін на покупні вироби у звітному році.

3. Основна ЗП виробничих робітників:

Пл=трудомісткість*оплата за 1н./год

Ф=Пл*% зниження трудомісткості у звітному періоді

4. Додаткова ЗП:

Пл=основна ЗП за плановий період*30%

Ф= основна ЗП за звітий період*30%

5. Відрахування:

Пл=(основна ЗП+додаткова ЗП)за плановий період*36%

Ф=(основна ЗП+додаткова ЗП)за звітний період*36%

6. ВУЕО:

Пл=основна ЗП за плановий період*80%

Ф=основна ЗП за звітний період*80%

7. Загальновиробничі витрати:

Пл=(ВУЕО за плановий період+основна ЗП за плановий період)*30%

Ф=(ВУЕО за звітний період+основна ЗП за звітний період)*30%

8. Виробнича собіватрість:

9. Інші витрати:

Пл=виробнича собівартість за плановий період*7%

Ф= виробнича собівартість за звітний період*7%

10.Адміністративні витрати:

Пл=(ВУЕО за плановий період+основна ЗП за плановий період)*40%

Ф= (ВУЕО за звітний період+основна ЗП за звітний період)*40%

Щож, зробимо наші розрахунки:

Аналіз собівартості продукції(А) Таблиця № 7

Статті витрат	За планом		Фактично		Відхилення
	сума	%	сума	%	сума	%
1. Сировинатаматеріали2. Покупні вироби3.Основна ЗП4. Додаткова ЗП5. Відрахування на ЗП6. ВУЕО7. Загальногосподарські витрати8. Производственная с/с9. Інші витрати10. Адміністративні витрати11. Повна С/С, тис грн12. С/с випуску усіх виробів А	0,44,20,3250,09750,15210,260,1765,60,3920,2346,2372058,1	6,4267,465,221,572,444,182,8389,946,33,76100	0,54,4940,3090,09270,14460,2470,16685,950,41650,22246,5931846	7,5968,194,691,412,193,752,5390,286,323,37100	+0,1+0,294-0,016-0,0048-0,0075-0,013-0,0092+0,35+0,0245-0,0116+0,364

Аналіз собівартості продукції(Б) Таблиця № 8

Статті витрат	За планом		Фактично		Відхилення
	сума	%	сума	%	сума	%
1. Сировинатаматеріали2. Покупні вироби3.Основна ЗП4. Додаткова ЗП5. Відрахування на ЗП6. ВУЕО7. Загальногосподарські витрати8. Производственная с/с9. Інші витрати10. Адміністративні витрати11. Повна С/С, тис грн12. С/с випуску усіх виробів Б	0,32,60,4230,12690,1980,3380,2284,2140,2950,3044,8132021,45	6,2354,028,792,644,117,024,7487,556,136,32100	0,3752,7820,40140,120,1880,3210,21684,40,3080,28953750,9	7,555,678,0332,43,766,424,3488,056,165,96100	+0,075+0,182-0,0216-0,0069-0,01-0,017-0,01120,1860,013-0,0150,184

Аналіз собівартості продукції(В) Таблиця № 9

Статті витрат	За планом		Фактично		Відхилення
	сума	%	сума	%	сума	%
1. Сировинатаматеріали2. Покупні вироби3.Основна ЗП4. Додаткова ЗП5. Відрахування на ЗП6. ВУЕО7. Загальногосподарські витрати8. Производственная с/с9. Інші витрати10. Адміністративні витрати11. Повна С/С, тис грн12. С/с випуску усіх виробів В	2,14,10,4550,13650,2130,3640,2467,6150,5330,32768,4757458,57	24,7948,415,371,612,514,2982,989,96,293,87100	2,6254,3870,4320,12960,20120,3460,2338,350,5850,3119,2464900,73	28,4147,474,671,42,193,742,5290,366,283,37100,0	+0,525+0,287-0,023-0,0068-0,011-0,018-0,0130,740,047-0,0166+0,771

Аналіз собівартості продукції(Г) Таблиця № 10

Статті витрат	За планом		Фактично		Відхилення
	сума	%	сума	%	сума	%
1. Сировинатаматеріали2. Покупні вироби3.Основна ЗП4. Додаткова ЗП5. Відрахування на ЗП6. ВУЕО7. Загальногосподарські витрати8. Производственная с/с9. Інші витрати10. Адміністративні витрати11. Повна С/С, тис грн12. С/с випуску усіх виробів Г	3,95,10,4230,12690,1980,3380,22810,3140,720,304411,3387029,7	34,444,983,731,121,752,982,0190,976,352,68100	4,8755,4570,40140,120,1880,3210,216711,580,810,28912,6788240,8	38,4543,043,1660,951,482,531,7191,346,392,28100,0	+0,975+0,357-0,0216-0,0069-0,01-0,017-0,01121,2660,09-0,015+1,34

Висновок: Негативний вплив мають статті: сировина і матеріали. Їх вплив поширюється на всі вироби крім виробу Г.

Вплив всіх інших статей позитивний, т.є. на зниження собівартості продукції. Значний вплив (позитивний) мають ст.Основна ЗП та ст.Додаткова ЗП через зниження трудомісткості, а також ст.ВУЕО, ст.Адміністративні витрати та ст.Загальногосподарські витрати, т.к. виходять із результатів ст.Основна ЗП.

Для виконання факторного аналізу усього товарного випуску визначається собівартість окремих видів виробів (планова та фактична), обчислюється собівартість усього випуску за плановими показниками та фактичними витратами. Розрахунки зводяться у Таблицю №11.