Аналіз виробництва та реалізації продукції (стр. 6 из 8)
1. Вплив зміни обсягу реалізації визначається множенням планової суми прибутку від реалізації товарної продукції на процент пере-/недо-/ виконання плану обсягу реалізації.
Процент виконання плану реалізації у порівнянних оптових цінах підприємства складає 93,94% /(9029 – 1204): (9583 – 1253)
100/. Тобто, за рахунок недовиконання плану реалізації продукції прибуток зменшився на 84,96 тис. грн. /1402 (93,94 – 100): 100/.2. Вплив зміни структури та асортименту реалізованої продукції визначається зіставленням планового прибутку, перерахованого на фактичний обсяг та асортимент продукції /1369 тис. грн./ з плановим прибутком, помноженим на фактичний обсяг реалізації:1369-/1402
93,94: 100/ = 1369 – 1317,04 = 51,96 /тис. грн./.Таким чином, за рахунок структурних зрушень у складі реалізованої продукції прибуток збільшився на 51,96 тис. грн.
3. Вплив зміни виробничої собівартості на прибуток знаходимо зіставленням фактичної собівартості з плановою того ж обсягу продукції. Таким чином, зростання виробничої собівартості на 38 тис. грн. /6402 – 6364/ зменшує прибуток на таку ж суму.
4. Вплив позавиробничих витрат на зміну прибутку визначаємо зіставленням фактичної суми з плановою фактичного обсягу. Збільшення позавиробничих витрат призвело до зменшення прибутку на 2 тис. грн. /94 – 92/. Таким чином, зростання собівартості і позавиробничих витрат призвело до зменшення прибутку на 40 тис. грн. Це негативно характеризує роботу підприємства.
5. Вплив зміни оптових цін визначається зіставленням фактично одержаної виручки, зменшеної на суму податків на добавлену вартість, акцизів та інших платежів в бюджет, з виручкою за ту ж продукцію, розраховану за оптовими цінами підприємства, прийнятими в плані.
Вартість реалізованої продукції у фактичних оптових цінах підприємства може відрізнятися від виручки в оптових цінах підприємства, прийнятих у плані, при зміні цін за рішенням керівництва підприємства або відповідних організацій /Держкомцін України/, або в результаті зміни якості продукції.
У нашому прикладі, за рахунок зміни цін на продукцію, що реалізована підприємством, прибуток підвищився на 131 тис. грн. /(9198 – 1242) – (9029 – 1204)/. Це не є заслугою підприємства. Це результат підвищення цін керівниками підприємства з метою покрити свою безгосподарність за рахунок покупців.
Вірність виконаного аналізу необхідно перевірити зіставленням балансу факторів, алгебраїчна сума впливу яких повинна дорівнювати надплановому прибутку. В нашому прикладі вона складала: -84,96 + 51,96+(-38)+(-2)+131 = 1460 – 1402 = 58. Таким чином, розрахунки вірні.
Прибуток є головним джерелом розширеного відтворення, вирішально впливає на фінансовий стан, а тому служить важливим показником при характеристиці ресурсів, якими володіє підприємство. Однак, ця абсолютна величина повністю ще не характеризує результативність господарсько-фінансової діяльності, бо підприємства мають різні розміри, які впливають на масу прибутку. Для такої характеристики масу одержаного прибутку доцільно співставити з вартістю тих елементів виробництва, які сприяли його створенню. Цей відносний показник називають рентабельністю. Величина рентабельності в значній мірі відображає рівень використання ресурсів. Достатній рівень рентабельності є гарантом майбутніх успіхів. Тому економічний аналіз рівня рентабельності і причин її зміни має важливе значення для виявлення резервів підвищення ефективності роботи підприємства.
Рентабельність характеризує рівень віддачі витрат та використання засобів виробництва. Вона вимірюється в процентах.
Таблиця 3.5. Розрахунок впливу факторів на рентабельність
| Елементи розрахунку | План | Підставки | Звіт | |
| І | ІІ | |||
| Середньорічна вартість виробничих основних фондів | 3457 | 3457 | 3490 | 3490 |
| Сума власних оборотних засобів | 2153 | 2153 | 2153 | 2286 |
| Балансовий прибуток | 1422 | 1523 | 1523 | 1523 |
| Рентабельність, % | 25,34 | 27,15 | 27 | 26,37 |
З таблиці 3.5 видно, якщо брати незмінними суми обігових коштів і прибутку, то за рахунок зміни залишків виробничих основних фондів загальна рентабельність знизилась з 27,15 до 27,0%, тобто, на 0,15 пункту. За рахунок збільшення власних обігових коштів рентабельність скоротилась на 0,63 пункту. Понадплановий балансовий прибуток збільшив рентабельність з 25,34 до 27,15%, або на 1,81 пункту. В цілому зростання рентабельності складає 1,03 пункту /26,37 – 25,34 = -0,15 – 0,63 + 1,81 = 1,03/.
Таблиця 3.6. Розрахунок рентабельності продукції
| Елементи розрахунку | План | Звіт | Відхиленнявід плану |
| Обсяг продукції в оптових цінах підприємств, прийнятих у плані, тис. грн. | 8307 | 8360 | +53 |
| Собівартість продукції, тис. грн. | 6934 | 6931 | – 3 |
| Прибуток, тис. грн. | 1373 | 1429 | +56 |
| Рентабельність, % | 19,80 | 20,62 | + 0,82 |
Рентабельність продукції підвищилась на 0,82 пункти.
Для виявлення впливу факторів на зміну рентабельності продукції використаємо прийом ланцюгових підставок. Попередньо вирахуємо умовну величину /підставку/ рентабельності продукції при фактичному прибутку і плановій собівартості: 1429: 6934
100 = 20,60%. Відхилення на 0,82% фактичної рентабельності від планової відбулось за рахунок:збільшення прибутку: 20,60 – 19,80 = +0,80;
зниження собівартості продукції: 20,62 – 20,60 = +0,02.
Різниця в рівнях рентабельності товарної і реалізованої продукції виникає за рахунок перехідних залишків готової продукції і товарів відвантажених, у склад яких входить як більш, так і менш рентабельна продукція.
Рентабельність окремих видів продукції залежить від ціни та собівартості. Вплив цих факторів легко уявити за формулою розрахунку індивідуальної рентабельності /табл. 3.7/.
(3.1)Таблиця 3.7. Розрахунок рентабельності продукції
| Показники | За попередній період | Звіт | Відхилення |
| Ціна одиниці продукції, грн. | 21,60 | 20,70 | – 0,9 |
| Повна собівартість, грн. | 16,10 | 15,65 | – 0,45 |
| Рентабельність, % | 34,16 | 32,27 | – 1,89 |
Як бачимо, рентабельність даної продукції у порівнянні з попереднім періодом знизилась на 1,89 процентних пункти. Вплив справило зниження цін і зниження собівартості. Для виявлення кількісного впливу кожного фактора на кінцевий результат потрібно вирахувати умовний показник рентабельності при базисній собівартості та звітній ціні: /20,70 – 16,10/: 16,10
100 = 28,57%. Отже, зміна ціни спричинила зниження рентабельності на 28,57 – 34,16 = -5,59 процентних пункти, а зниження собівартості збільшило рентабельність на 32,27 – 28,57 = +3,70 процентних пункти.4. Шляхи поліпшення аналізуємих показників
Закінчуючи аналіз, необхідно підрахувати резерви збільшення прибутку за рахунок збільшення випуску /реалізації/ продукції, зниження її собівартості, зміни цін на готову продукцію і за рахунок поліпшення якості продукції, усунення витрат, пов’язаних з браком, зміни прибутку /збитку/ від іншої реалізації та позареалізаційних операцій.
На величину прибутку і рентабельності впливає багато факторів, які діляться на зовнішні та внутрішні. Зовнішні – не залежні від зусиль колективу підприємства /зміна ціни на покупні матеріали, на продукцію, тарифів на перевезення, норм амортизації та ін./. Ці заходи в загальнодержавному масштабі впливають на узагальнюючі показники виробничо-господарської діяльності. Внутрішні – це фактори, які пов’язані з виробничою діяльністю підприємства.
На величину прибутку впливає обсяг продукції, її якість, асортимент, рівень собівартості, штрафи, пені, недоїмки та інші фактори. Основна маса прибутку підприємства – це різниця між виручкою від реалізації продукції та витратами на її виробництво та реалізацію. Тому кількісні та якісні досягнення підприємства, рівень використання ним матеріальних, трудових та інших ресурсів відображаються у розмірі одержаного прибутку.
При підрахунках резервів збільшення прибутку необхідно, насамперед, визначити можливе його зростання за рахунок виявлених раніше резервів збільшення обсягу реалізації, покращення якості та зниження собівартості продукції.
Щоб виміряти резерви збільшення прибутку, необхідно суму резервів зростання обсягу реалізації помножити на середній процент рентабельності реалізованої продукції за планом.
Резервом збільшення прибутку є також усунення причин, які викликали збитки від іншої реалізації та позареалізаційні збитки.
Таблиця 4.1 Фактори зміни рентабельності
| Елементи розрахунку | План,тис. грн. | Звіт,тис. грн. | Зміна | |
| прибутку,тис. грн. | рентабельності, тис. грн. | |||
| Зміна суми балансового прибутку | 1422 | 1523 | +101 | +1,81 |
| У т.ч. за рахунок зміни:– обсягу реалізації– собівартості реалізованої продукції– структури реалізованої продукції– оптових цін на продукцію– прибутків від іншої реалізації– збитків від іншої реалізації– позареалізаційних доходів– позареалізаційних збитків | -------- | -------- | -84,96-40,0+51,96+131,0+54,0-13,0+32,0-30,0 | -1,51-0,71+0,93+2,34+0,96-0,23+0,57-0,53 |
| 2. Резерви збільшення обсягуреалізації /1422,7 16,83/:100,0 | -239,4 | -4,26 | ||
| 3. Зменшення сум рентних платежів | 146 | 196 | +50 | -0,89 |
| 4. Зміна суми процентів за кредит | 689 | 1256 | +567 | -10,1 |
Знаючи вартість виробничих фондів (5610 тис. грн.) і зміну прибутку, зведемо у табл. 4.2. фактори, що вплинули на відхилення фактичної рентабельності від планової. Це допоможе прийняти відповідні заходи для мобілізації резервів подальшого зростання рентабельності /табл. 4.2/. В нашому господарстві до таких факторів відносяться: