Анализ эффективности использования фонда оплаты труда на предприятии (стр. 6 из 7)

Проведенный анализ изменения постоянной части ФЗП в 2007 году по сравнению с 2006 годом показал, что ФЗП увеличился на 4798 тыс. руб.

Необходимо отметить, что сокращение среднего количества рабочих дней с 223,6 дня до 218,8 дней сократило ФЗП на сумму 661 тыс. руб.

В результате анализа изменения среднегодовой заработной платы рабочего-повременщика в 2007 году среднегодовая заработная плата рабочего по сравнению с 2006 годом увеличилась на 4873,42 руб. Аналогично проведенный анализ изменения среднегодовой зарплаты одного работника аппарата управления показал, что в 2007 году по сравнению с 2006 годами среднегодовая зарплата работника увеличилась, соответственно на 6509,82 руб.

2.3 Анализ эффективности использования фонда заработной платы УСР ОАО «НКНХ»

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства работ в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой реинвестированной прибыли на рубль заработной платы и другие.

На основании расчетных показателей эффективности использования фонда заработной платы коммерческой деятельности предприятия рассчитываем следующие показатели:

Производство работ на рубль заработной платы (ВПзп), руб.:

ВПзп = ВП / ФЗП, (13)

где ВП – производство работ, тыс. руб.;

ФЗП – фонд заработной платы, тыс. руб.

2006 год: 7722,8 : 52737,3 = 0,146 руб.;

2007 год: 9137,93 : 64636,8 = 0,141руб..

Сумма прибыли от продаж на рубль заработной платы (Ппр.зп), руб.:

Ппр.зп = Пвал / ФЗП

где Ппр – прибыль от продаж, тыс. руб.;

2006 год: 1540,9 : 52737,3 = 0,029 руб.;

2007 год: 2480,16 : 64636,8 = 0,038 руб..

Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы (Пчис.зп), руб.:

Пчис.зп = Пчис. / ФЗП,

где Пчис. – чистая прибыль, тыс. руб.;

2006 год: 1539,5 : 52737,3 = 0,03 руб.;

2007 год: 732,6 : 64636,8 = 0,011 руб.

Для проведения анализа, данные показатели эффективности использования фонда заработной платы сведем в таблицу 6.

Таблица 6 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы

Показатель	2006 год	2007 год	Отклонения в 2007 году по сравнению с 2006 г.
Производство работ на рубль заработной платы, руб.	0,146	0,141	-0,005
Сумма прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,029	0,038	0,009
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,03	0,011	-0,019

Судя по данным таблицы 6, УСР ОАО «НКНХ» имеет тенденцию к снижению уровня показателей эффективности использования фонда заработной платы. Сумма прибыли на рубль зарплаты в 2007 году больше чем на 0,009 руб. (0,038 – 0,029). в сравнении с 2006 годом. Сумма чистой прибыли имеет тенденцию к уменьшению, что следует оценить отрицательно.

Далее необходимо установить факторы, влияющие на изменение каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП / ФЗП = ВП / Т х Т / SД х SД / ЧР х ЧР / ПП : ФЗП / ПП = ЧВ х П х Д х УД : ГЗП;

где ВП – выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Т – количества часов, затраченных на производство продукции;

SД и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР - среднесписочная численность рабочих;

ПП – среднесписочная численность производственного персонала;

ЧВ – среднечасовая выработка продукции;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

Удельный вес рабочих в общей численности персонала

Количество отработанных дней одним рабочим

Средняя продолжительностьрабочего дня

Среднечасовая выработка рабочего

Среднегодовая выработка одного работника

Среднегодовая зарплата одного работника

Стоимость выпущенной продукции на рубль заработной платы

Коэффициент реализуемости продукции

Выручка на рубль заработной платы

Рентабельность продаж

Прибыль на рубль заработной платы

Удельный вес чистой прибыли в общей сумме

Чистая прибыль на рубль заработной платы

Доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли

Реинвестированная прибыль на рубль заработной платы

Рисунок 4 – Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы

Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР):

В / ФЗП = В / ВП х ВП / Т х Т / SД х SД / ЧР х ЧР / ПП : ФЗП / ПП =

= УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (Рпр):

Прп / ФЗП = Прп / В х В / ВП х ВП / Т х Т / SД х SД / ЧР х ЧР / ПП .

ФЗП / ПП = Ррп х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП.

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

ЧП / ФЗП = ЧП / Прп х Прп / В х В / ВП х ВП / Т х Т / SД х SД / ЧР.

ЧР / ПП : ФЗП / ПП = Дчп х Ррп х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП.

Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (URP):

RP / ФЗП = RP / ЧП х ЧП / Прп х Прп / В х В / ВП х ВП / Т х Т / SД.

SД / ЧР х ЧР / ПП : ФЗП / ПП = URPх Дчп х Ррп х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП = URP х Дчп х Ррп х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП.

Таблица 7 - Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты

Показатель	2006г.	2007 г.
Прибыль от реализации работ, тыс. руб.	1540,9	2480,16
Чистая прибыль, тыс. руб.	1539,5	732,6
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли, %	99,9	29,5
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	7722,8	9137,93
Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.	6181,9	6657,7
Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции, %	24,9	37,2
Рентабельность продаж, %	20	27,1
Фонд заработной платы, тыс. руб.	52737,3	64636,8
Среднегодовая зарплата работников, руб.	50904,7	60183,2
Прибыль на 1 рубль зарплаты, коп.	0,029	0,038
Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб.	0,030	0,011
Удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала, %	78,4	77,5
Отработано дней одним рабочим за год	223,6	218,8
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	7,96	8
Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб.	5,34	6,26

Для расчета влияния факторов по приведенным выше модели используем способ цепной подстановки. Используя данные таблицы, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль заработной платы: