Анализ эффективности использования фонда оплаты труда на предприятии (стр. 4 из 7)
Сравнительный анализ использования средств на оплату труда за период с 2006 по 2007 года отражены в таблице 1.
Таблица 1 – Сравнительный анализ использования средств, направленных на оплату труда за 2006 – 2007 г.г.
| Показатель | 2006г.тыс.руб. | 2007 г.тыс.руб. | Абсолютное отклонение, тыс.руб. (+, -) в 2007 г. по сравнению с 2006 г. |
| Фонд оплаты труда, всего: | 52737,3 | 64636,8 | +11899,5 |
| в том числе: | |||
| По сдельным расценкам | - | - | - |
| Тарифным ставкам и окладам | 25540,1 | 35114,2 | +9574,1 |
| Премии за производств. результаты | 11481,5 | 14669,9 | +3188,4 |
| Доплаты за проф. мастерство | 203,5 | 285,3 | +81,8 |
| Доплаты за работу в праздничные дни и в выходные дни | 545,6 | 816 | +270,4 |
| Оплата ежегодных отпусков | 4416,7 | 5171,1 | +754,4 |
| Оплата простоев | - | - | - |
| Оплата труда совместителей | 901,6 | 851,5 | -50,1 |
| Прочая оплата | 9648,3 | 7728,8 | -1919,5 |
| Выплаты за счет чистой прибыли | 821,8 | 2522,4 | +1700,6 |
| в том числе: | |||
| Премии за результаты работы по итогам года | 127,5 | 1463,2 | +1335,7 |
| Материальная помощь | 73,2 | 259,1 | +185,9 |
| Единовременные выплаты пенсионерам | 506,9 | 607,5 | +100,6 |
| Прочие единовременные выплаты | 8,1 | 46,5 | +38,4 |
| Плата за обучение | 106,1 | 146,1 | +40,0 |
| Выплата дивидендов по ценным бумагам | - | - | - |
| Выплаты социального характера | 1626,1 | 1828,4 | +202,3 |
| в том числе: | |||
| Пособия по временной нетрудоспособности | 1477 | 1685,8 | +208,8 |
| Стоимость профсоюзных путевок | 149,1 | 142,6 | -6,5 |
| Итого средств, направленных на потребление | 55185,2 | 68988 | +13802,8 |
| Доля в общей сумме средств на оплату труда, % в том числе: | 100 | 100 | 0 |
| Фонда оплаты труда | 95,6 | 93,6 | -2,0 |
| Выплат из чистой прибыли | 1,5 | 3,7 | +2,2 |
| Выплат за счет ФСС | 2,9 | 2,7 | -0,2 |
Сравнительный анализ использования средств, направленных на оплату труда в 2007 году по сравнению с 2006 годом показал, что общая сумма фонда оплаты труда выросла на 11899,5 тыс. руб. или на 22,5% (11899,5/52737,3*100). Наибольшее увеличение произошло в оплате труда по тарифным ставкам на 9574,1 тыс. руб. или на 37,5% (9574,1/25540,1*100). Существенную часть занимают выплаты за счет чистой прибыли, которые увеличились на 1700,6 тыс. руб. или на 206,9% (1700,6/821,8*100). К данному увеличению привел рост премий по итогам года, которые составили 1335,7 тыс. руб. или на 1047,6% (1335,7/127,5*100). Выплаты социального характера увеличились всего на 202,3 тыс. руб. или на 12,4% (202,3/1626,1*100).
Таким образом, наибольший удельный вес в составе средств, использованных на оплату труда, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции. По данным таблицы 1 можно сделать вывод, что удельный вес выплат из чистой прибыли в общем фонде оплаты труда чрезвычайно низок, хотя в отчетном году по сравнению с предыдущими годами он значительно вырос и составил 3,7% в 2007 году, что на 2,2% выше чем в 2006 году. Соответственно в фонде оплаты труда в 2007 году уменьшилась доля средств на оплату труда и составила 93,6%.
Наглядно рассмотрим с помощью графика изменения выплат, направляемых на потребление за 2006-2007 гг. (рисунок 2).
Рисунок 2 - Динамика средств направленных на оплату труда за 2006-2007 года
Приступая к анализу использования фонда заработной платы (ФЗП), включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины в отчетном году по сравнению с предыдущими годами.
Абсолютное отклонение (ФЗПабс) определим сравнением использованных средств на оплату труда (ФЗП2007) в 2007 году с фондом заработной платы в 2006 году (ФЗП2006) за данный период в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
ΔФЗПабс = ФЗП2007 – ФЗП 2006
где D ФЗП абс – абсолютное отклонение по фонду зарплаты;
ФЗП2006 – фонд заработной платы за 2006 год;
ФЗП2007– фонд заработной платы 2007 год.
ΔФЗПабс = ФЗП2007 – ФЗП 2006 = 64636,8 - 52737,3 = +11899,5 тыс. руб.
Абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты. Фонд заработной платы в 2007 года возрос на 11899,5 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между 2007 и предшествующим годом, скорректированным на коэффициент изменения объема производства и при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть ФЗП.
DФЗПотн= ФЗП2007 – ФЗП2006ск = ФЗП2007– (ФЗП2006пер.х Квп + ФЗП2006пост.)
где D ФЗП отн – относительное отклонение по фонду зарплаты;
ФЗП2007 – фонд заработной платы за 2007 год
ФЗП2006ск– фонд заработной платы 2006 года скорректированный на
коэффициент изменения объема производства;
ФЗП2006пер.- переменная часть фонда заработной платы 2006 года
ФЗП2006пост - постоянная часть фонда заработной платы 2006 года
Квп – коэффициент изменения объема производства.
DФЗПотн = ФЗП2007 – ФЗП2006ск = ФЗП2007– (ФЗП2006пер.х Квп + ФЗП2006пост.) = 64636,8 – (6693,6 х 1,183 + 46043,7) = 64636,8 –53962,2 = +10674,6 тыс. руб.
Следовательно, на анализируемом предприятии имеется перерасход фонда заработной платы в размере +10674,6 тыс. рублей в сравнении с 2006 годом.
Согласно бухгалтерским отчетным данным, сравнивая 2007 и 2006 года процент выполнения плана по производству работ составляет 118,3 % :
Iв = ( В1 / В0 ) * 100%
где Iв – индекс производительности труда;
В1 – выпуск продукции отчетного периода;
В0 – выпуск продукции базисного периода.
(9138 / 7722,8 тыс. руб.) * 100% = 118,3%
Проанализировав полученные результаты виден значительный рост объема производства при сравнении 2007 года с 2006.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Для анализа фонда заработной платы рассмотрим данные в таблице 2.
Таблица 2 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы (тыс.руб)
| Показатель | 2006г. | 2007г. | Отклонение в 2007 г. по сравнению с 2006г. | |||
| сум-ма | уд.-вес | сум-ма | уд.-вес | сум-ма | уд.-вес | |
| Переменная часть оплаты труда рабочих: | 6693,6 | 12,7 | 10934,4 | 16,9 | +4240,8 | +4,2 |
| По сдельным расценкам | -- | -- | - | - | - | - |
| Премии за производственные результаты | 6693,6 | 12,7 | 10934,4 | 16,9 | +4240,8 | +4,2 |
| Постоянная часть оплаты труда рабочих: | 30054,2 | 57,0 | 34853,1 | 54,0 | +4798,9 | -3,0 |
| Повременная оплата труда по тарифным ставкам | 16734 | 31,7 | 24020,1 | 37,2 | +7286,1 | +,5,5 |
| Доплаты | 9684,0 | 18,4 | 7303,9 | 11,3 | -2380,1 | -7,1 |
| Оплата отпусков рабочих | 36,36,2 | 6,9 | 3529,1 | 5,5 | -107,1 | -1,4 |
| Всего оплата труда рабочих | 36747 | 69,7 | 45787 | +70,8 | +9039 | +1,1 |
| Фонд заработной платы РСС, в том числе: | 15989,5 | 30,3 | 18849 | 29,2 | +2859,8 | -1,1 |
| Оплата отпусков служащих | 780,5 | 1,5 | 1641,9 | 2,5 | +861,4 | +1,0 |
| Оплата труда служащих | 15209 | 28,8 | 17207 | 26,6 | +1998 | -2,2 |
| Общий фонд оплаты труда | 52737 | 100 | 64636 | 100 | +11899 | 0 |
| Переменная часть | 6693 | 12,7 | 10934 | 16,9 | +4240 | +4,2 |
| Постоянная часть | 46043 | 87,3 | 53702 | 83,1 | +7658 | -4,2 |
Анализируя структуру фонда оплаты труда по направлениям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес занимает постоянная часть оплаты труда рабочих. Анализ использования фонда оплаты труда в 2007 году по сравнению с 2006 годом показал, что повременная оплата труда по тарифным ставкам выросла на 7286,1 тыс. руб. или на 5,5%, при этом значительно уменьшились доплаты на 2380,1 тыс. руб. или на 7,1%. В целом структура фонда оплаты труда по видам выплат изменилась по сравнению 2007 года с 2006 незначительно, однако возросли по сравнению с 2006г. премии за производственные результаты, напрямую зависящие от результатов производства, удельный вес которых в 2007 году составил 16,9% - эту тенденцию можно считать положительной
В ходе анализа необходимо выяснить причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих- повременщиков, служащих и так далее, а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период. Среднегодовая зарплата рабочих повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка[10,с.147].
 Фонд постоянной части заработной платы |
 |
| |
 |
 Среднесписочная численность рабочих |  |   Среднегодовая зарплата одного рабочего (ГЗП) |