| Показатели | 2006 г | 2007 г | 2008 г | Изменения в структуре 2008г к 2006г, % (+, -) | |||
| Сумма, тыс. руб. | В % к итогу | Сумма, тыс. руб. | В % к итогу | Сумма, тыс. руб. | В % к итогу | ||
| Материальные затраты – Всего, в том числе: | 24073 | 48,71 | 34208 | 50,00 | 33830 | 41,48 | +40,5 |
| семена и посадочный материал | 3101 | 6,26 | 4422 | 6,46 | 3901 | 4,78 | +25,79 |
| корма | 11551 | 23,37 | 16363 | 23,92 | 13022 | 15,97 | +12,73 |
| минеральные удобрения и ядохимикаты | 267 | 0,53 | 381 | 0,56 | 336 | 0,41 | +25,84 |
| электроэнергия | 17 | 0,03 | 24 | 0,04 | 28 | 0,03 | +64,71 |
| топливо | 4707 | 9,52 | 6713 | 9,81 | 10643 | 13,05 | +126,1 |
| - запасные части | 3457 | 6,98 | 4931 | 7,20 | 4997 | 6,13 | +44,54 |
| - медикаменты и ветинструменты | 33 | 0,07 | 47 | 0,07 | 50 | 0,06 | +51,52 |
| - строительные материалы | 748 | 1,51 | 1067 | 1,56 | 553 | 0,68 | -26,06 |
| - инвентарь и хозяйственные принадлежности | 131 | 0,26 | 187 | 0,27 | 231 | 0,28 | +76,34 |
| - спецодежда и оснастка | 46 | 0,09 | 66 | 0,10 | 63 | 0,08 | +36,96 |
| - прочие затраты | 5 | 0,01 | 7 | 0,01 | 6 | 0,01 | +20,00 |
| Затраты на оплату труда | 11480 | 23,22 | 15685 | 22,93 | 23474 | 28,78 | +104,48 |
| Отчисления на социальные нужды | 2364 | 4,78 | 3231 | 4,72 | 4836 | 5,93 | +104,57 |
| Амортизация | 3214 | 6,50 | 3524 | 5,15 | 2582 | 3,17 | -19,66 |
| Прочие затраты | 8293 | 16,77 | 11765 | 17,20 | 16837 | 20,64 | +103,03 |
| Итого по элементам затрат | 49424 | 100,0 | 68413 | 100,0 | 81559 | 100,0 | +65,02 |
Из таблицы видно, что наибольший удельный вес, в составе расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат, составляют материальные затраты 48,71% (2006г), 50% (2007г), 41,48% (2008г), что свидетельствует о материалоемкости производства и примерно четверть всех расходов приходится на оплату труда. Рассматривая изменения аналитических данных материальных затрат в структуре 2008 года к 2006г, нужно отметить рост затрат по топливу +126,1%, аналогично практически по всем видам материально-производственным запасам, кроме строительных материалов, хотя, в сущности они не определяют производственную основу хозяйства. В общей же картине большие изменения по элементам затрат, по отношению к базисному году, приходятся на затраты по оплате труда +104,48%, отчисления на социальные нужды + 104,57% и прочие затраты +103,03%; на основании чего, можно предположить о явных изменениях: об увеличении численности работников, либо увеличении размеров оплаты труда, либо об увеличении объемов производства. Изменения в отрицательную сторону приходятся на строительные материалы и амортизационные отчисления. Последнее явно информирует об уменьшении амортизируемого имущества, вследствие различного выбытия: физического износа, морального старения и т. п., на что приходится -19,66% к 2006г, а это практически пятая часть.
Далее рассмотрим оборотные активы бухгалтерского баланса
Таблица 3.3 – Динамика удельного веса материальных запасов в составе активов СПК им Ленина (данные на конец года)
| Показатели | 2006 г | 2007 г | 2008 г | Изменения в 2008г к 2006 г (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Оборотные активы – всего, тыс.руб. | 38660 | 41402 | 63894 | +25234 |
| в т.ч. запасы, в т.ч : | 35818 | 39215 | 59080 | +23262 |
| - сырье, материалы и др. аналогичные ценности | 16178 | 16482 | 17557 | +1379 |
| - животные на выращивании и откорме | 12684 | 14746 | 17646 | +4962 |
| - затраты в незавершенном производстве | 2065 | 2215 | 2527 | +462 |
| - готовая продукция и товары для перепродажи | 4891 | 5772 | 21330 | +16439 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Удельный вес запасов в стоимости оборотных активов, % в т.ч. : | 93 | 95 | 93 | 0 |
| Удельный вес всех запасов в общей сумме запасов, %, в т.ч.: | 100 | 100 | 100 | - |
| - сырье, материалы и др. аналогичные ценности | 45 | 42 | 30 | +15 |
| - животные на выращивании и откорме | 35 | 38 | 30 | -5 |
| - затраты в незавершенном производстве | 6 | 5 | 3 | -3 |
| - готовая продукция и товары | 14 | 15 | 36 | +22 |
Анализируя таблицу, обратим внимание на существенное увеличение +25234 тыс.руб. оборотных активов в 2008г по отношению к базисному году. Изменения в положительную сторону в разрезе аналитических статей по запасам свидетельствуют о намерении хозяйствующего субъекта приобрести большее количество запасов и вести расширенное производство. Сохранение пропорций удельного веса запасов в стоимости оборотных активов примерно на одном уровне, предположительно, свидетельствует о верно произведенных экономических расчетов, необходимых для ведения хозяйственной деятельности колхоза. Наибольший удельный вес в составе всех запасов приходится на готовую продукцию и тенденция по увеличению её запасов +22% к базисному году, характерны для ситуации выжидания наилучших цен реализации на рынках сбыта. Отрицательным же моментом при этом может быть финансовое состояние и платежеспособность кооператива.
Таблица 3.4 – Динамика показателей оборачиваемости
| Показатели | 2006г | 2007г | 2008г | Изменения в 2008г к 2006г (+,-) | Изменения в 2008г к 2007г (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 27030 | 51382 | 77672 | +50642 | +26290 |
| Среднегодовая сумма запасов, тыс. руб.в том числе: | 36048 | 37517 | 49148 | +13100 | +11631 |
| Продолжение таблицы 3.4 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| - сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 16034 | 16330 | 17029 | +995 | +699 |
| - животные на выращивании и откорме | 13077 | 13715 | 16196 | +3119 | +2481 |
| - затраты в незавершенном производстве | 2340 | 2140 | 2371 | +31 | +231 |
| - готовая продукция и товары | 4598 | 5332 | 13551 | +8953 | +8219 |
| Среднегодовая сумма оборотных активов, тыс. руб. | 40045 | 40031 | 52648 | +12603 | +12617 |
| Оборачиваемость в оборотах - всех запасов, в том числе: | 0,75 | 1,37 | 1,58 | +0,83 | +0,21 |
| - сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 1,69 | 3,14 | 4,56 | +2,87 | +1,42 |
| - животные на выращивании и откорме | 2,07 | 3,75 | 4,79 | +2,72 | +1,04 |
| - затраты в незавершенном производстве | 11,55 | 24,01 | 32,76 | +21,21 | +8,75 |
| - готовая продукция и товары | 5,88 | 9,64 | 5,73 | -0,15 | -3,91 |
| Период оборачиваемости в днях – всех запасов, в том числе: | 99 | 103 | 135 | +36 | +32 |
| - сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 44 | 45 | 47 | +3 | +2 |
| - животные на выращивании и откорме | 36 | 38 | 44 | +8 | +6 |
| - затраты в незавершенном производстве | 6 | 6 | 7 | +1 | +1 |
| - готовая продукция и товары | 13 | 15 | 37 | +24 | +22 |
| Коэффициент закрепления материальных запасов | 1,33 | 0,73 | 0,63 | -0,7 | -0,1 |
| Коэффициент закрепления всех материальных оборотных средств | 1,48 | 0,78 | 0,68 | -0,8 | -0,1 |
За исследуемый период коэффициент оборачиваемости запасов возрос на 0,21 пункта, что является положительным моментом, однако показатель продолжительности одного оборота в днях возрос на 32 дня к предыдущему году и на 36 дней к базисному, что влияет на затоваренность материалов на складах.
Таблица 3.5 – Соотношение темпов роста объема продаж и материальных затрат
| Показатели | 2006г | 2007г | 2008г |
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ услуг, тыс. руб. | 27030 | 51382 | 77672 |
| Темп роста выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг к уровню прошлого года, % | Х | +90,09 | +51,17 |
| Материальные затраты, тыс. руб. | 24073 | 34208 | 33830 |
| Темп роста материальных затрат к уровню прошлого года , % | Х | +42,10 | -1,11 |
| Соотношение темпов роста выручки и материальных затрат | Х | 2,14 | 46,10 |
Из таблицы видно, что наблюдается ежегодный прирост темпов роста выручки от продаж, относительно предыдущего года. Соотношение темпов роста выручки и материальных затрат также имеют тенденцию увеличения в 2,14 раза в 2007 году и в 46,1 раз в 2008 году. Следовательно, такие показатели могут способствовать получению желаемого финансового результата.
3.2 Анализ эффективности использования материальных ресурсов в СПК им. Ленина
Таблица 3.6 – Динамика показателей эффективности использования материальных затрат
| Показатели | 2006г | 2007г | 2008г | Изменения 2008г к 2006г (+,-) |
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ услуг, тыс. руб. | 27030 | 51382 | 77672 | +50642 |
| Материальные затраты, тыс. руб. | 24073 | 34208 | 33830 | +9757 |
| Удельный вес материальных затрат в общей сумме расходов по обычным видам деятельности, % | 48,71 | 50,00 | 41,48 | -7,23 |
| Материалоотдача, руб. | 1,12 | 1,5 | 2,29 | +1,17 |
Анализируя данные 2008 года к 2006 году, можно сказать, что увеличение сумм материальных затрат сопряжено с увеличением объёма выручки, а показатель материалоотдачи на каждый затраченный рубль в 2006г приходится 1,12 рублей выручки, а в 2008г 2,29; следовательно, эффективность материальных затрат имеет положительную тенденцию.
Анализируя баланс, видно, что общая величина активов колхоза в отчетном периоде (2008г.), по сравнению с базисным (2006г.), увеличилась. Прирост составил 32,15%, что в абсолютном выражении составило: 108111-81811=26300 тыс.руб.