Анализ хозяственной деятельности в промышленности (стр. 2 из 4)
3) ФО машин и об-ия (ФОм.об.)
Расчет влияния факторов:
ФОопс=Уда*УДм.об*ФО м.об
Способ цепных подстановок, абс-х и отн-х разниц
Расчет влияния факторов на ФО м.об:
ФО м.об = Ксм.*Д*П*ЧВ/Ц ,
Где Ц – средняя цена ед оборудования
Способ цепных подстановок.
Резерв роста ФО.
РФО = ФОвозм – ФОфакт =
ОПФд – стоимость дополнительных ОФ для освоения резерва ВП, Р¯ОПФ – резерв сокращения стоимости ОПФ за счет реализации, списания негодных.
№ 9 Анализ МТО предприятия сырьем и материалами.
Для расчета потреб-ти в МР испол-ся нормативы их расхода и нормы складских запасов.
К обобщающим пок-м отнон-ся: материалоотдача, матер-лоемкость, уд. вес мат-х зат-т в с/с прод-и, коэф-т испол-я мат-в.
Частные пок-ли испол-ся для оценки эф-ти потребления отд-х элем-в МР (осн-х мат-в, топлива, энергии и т.д.).
МО – отношение ст-ти выпущенной прод-и к сумме мат-х зат-т (МО=ВП/МЗ). Он показ-т сколько прод-и выпущено на рубль мат-х зат-т. МЕ – обратный пок-ль, хар-ющий зат-ты мат-ла на рубль прод-и (МО= МЗ /ВП).
Уд.вес мат-х зат-т в с/с прод-и:
МЗ / с/с × 100%. Этот пок-ль отражает уровень испол-ния МР и характеризует эффек-ть произ-ва, т.е. показ-т на сколько оно материалоемко.
Коэф-т использ-ния мат-в рассч-ся делением факт-х мат-х зат-т на условную вел-ну зат-т, опред-ную исходя из плановых калькуляций и факт-го выпуска и ассор-та прод-и.
Частные пок-ли –
металлоемкость – Ммет / ВП, топливоемкость -
Мт / ВП ( Мт – сто-ть потребленного топлива)
энергоемк-ь Мэ / ВП и др.
Потери пр-ции из-за недопоставки материалов:
DVi= к-во недопост-х мат-в
норма расхода мат-в на ед пр-ции
Далее полученные потери в натур ед. * плановую цену данного вида продукции.
Потери пр-ции из-за не ритмичной поставки:
DВП= К простоя* ЧВпл, где К простоя – кол-ко человеко-часов простоя из-за отсутствия сырья.
Расчет влияния факторов:
VВВ= З±DОст-От
УР
Факторы:
З – кол-во заговл. сырья и мат-ов, ±DОст – остатки сырья и мат-в, От – отходы из-за низкого качества сырья, замены мат-ов и др., УР – удельный расходсырья на ед. про-ции.
Расчет влияния факторов – способом цепных подстановок.
№10 Анализ фонда заработной платы ППП
ФЗП – ср-ва пр-ия, направленные на оплату труда.
ФЗП персонала пред-я представлен постоянной и переменной частями: ФЗП=ФЗПпер+ФЗПпост
Переменная часть ФЗП (выплаты из чистой прибыли) – это премии, оплата отпусков, материальная помощь, т.е. эта часть ФЗП непосредственно зависит от объема пр-ва пр-ции.
Эти выплаты следует увеличивать и направлять на стимулирование роста ПТ.
Постоянная часть ФЗП (входит в с/с пр-ции) зависит от среднеспис-й числ-ти раб-в и их среднегод-го заработка. Сюда входят: з/плата за раб-е время, надбавки стимулирующего характера и др. Эти выплаты необходимо сокращать.
Задачи анализа:
1. Выявление причин, влия-х на перерасходы по ФЗП, 2. Изучение состава, структуры, динамики ФЗП в разрезе категорий работников, видов выплат и т.д. 3. Контроль за вып-м плана. 4. Определение резервов сокращения ФЗП, входящего в с/с и др.
Источники данных анализа:
Нормативная, учетная, отчетная, внеучетная информация, в т.ч. Отчет пр-ия по труду (фор.1-Т), Отчет пр-ия о затратах на пр-во (форма 5-З).
Методика анализа:
1. Опред-ие по плану и факту состава ФЗП и Уд каждой категории работниов в общ. ФЗП.
2. Находим абсол. D от плана в целом и в разрезе категорий работников: DФЗП=ФЗПф-ФЗПпл
3. Опр-м влияние основных факторов: ФЗП=Ч*З, где Ч – чис-ть персонала, З –ср.з/п 1 раб-го
4. Рассч-м влияние факторов спос-м абс-х разниц.
5. Определяем перерасход или экономию по ФЗП, используя способ пересчета пл. ФЗП на % пере-(недо-) выполнения плана по ВП с учетом коэф-та пересчета (Кз). Для пересчета планово-го ФЗП исп-ся формула: ФЗП пересч.=ФЗПпл (1±Кпн*Кз), где Кпн – к-т пере(недо-)вып-ия плана по ВП.
6. Для пересчета относит-го перерасхода (экономии) из факт-го ФЗП исп-ся формула: П(Э)=ФЗПф-ФЗП пер
Причины перерасхода:
1. увеличение з/п, 2. рост допол. з/п, 3.непроизвост-е выплаты(доплаты за сверхурочное время, простоев по вине пр-ия) и др.
№11 Анализ реализации продукции
От объема реализ-и прод-и зависят все фин-е пок-ли пред-я: прибыль, рентаб-ть и т.д. Анализ реализ-ции следует проводить каждый квартал, полугодие, год, где факт сравнивается с планом, с данными предыд-х периодов. Рассчитываются % выполнения плана, темпы роста и прироста. Составляется соотв-я таблица, далее оцениваются факторы влияющие на объем реал-и прод-и путем сравнения.
Необходимо также сопоставить данные по ассортименту реализ-ой пр-ции.
Источники данных анализа:
Баланстоварной продукции.
РП=Ост. на нач.+Поступ.-Ост. на кон.
1 вариант: реал-я по отгрузке: Остн+ТП=РП+Остк=>
РП= Остн +ТП– Остк
2 вариант: реал-я по оплате: Остн+ТП+ОТн=РП+Остк+ОТк=>
РП=Остн +ТП+ОТн-Остк-ОТк
ОТ – отгруженная, но не оплаченная прод-я.
Анализ реализации тесно связан с анализом выполнения плана договорных обяз-в:
% вып. пл. д.об.= WОтгрузки пл-åнедопоставки по договорам/ WОтгрузки пл*100
Если ниже 100% - нарушение договорных обяз-в.
Недовыполнение плана по договорам поставок ведет к умен-ю выручки. Оценка выполнения плана поставок произ-ся за каждый месяц и нарастающим итогом за год в разрезе отд-х потребителей и видам прод-и.
№12 Анализ общ. суммы затрат на пр-во пр-ции.
С/с выступает фактором формирования прибыли, отражает все затраты, связанные с пр-ом и реа-ей продукции.
Анализ начинается
1. Изучение выполнения плана, динамики и структуры затрат на пр-во
2. Анализ калькуляции и с/сти ед. продукции и затрат на 1р ТП
3. Изучение влияния факторов и поиск резервов ее снижения
Задачи анализа с/сти
. Структура с/сти:
1. Прямые затраты – отчисления в ФОТ, стоимость материалов и з/п.
2. Косвенные затраты – отчисления на управление и обслуживание, аренда и т.п.
При проведении анализа необходимо сравнить плановые и фактические затраты на пр-во и реа-цию пр-ции. Также анализируют динамику каждой из статей затрат.
Оценка структуры и динамики с/с.
Эта оценка производится по элементам и статьям калькуляции. Они характеризуют одни и те же издержки предприятия по составу (элементы) и целевому назначению (статьи калькуляции).
Элементы затрат: 1) МЗ, 2) расходы на оплату труда, 3) отчисления на социальное страхование, 4) амортизация ОС, 5) проичие
Статьи калькуляции: 1) сырье и материалы, 2) покупные п/ф и комплектующие, 3) возвратные отходы, 4) топливо и энергия на технологические цели, 5) для производственных рабочих, 6) отчисления в бюджет и внебюджетные фонды из ФОТ, 7) расходы на освоение и подготовку производства, 8) износ, 9) общепроизводственные расходы, 10) общехозяйственные расходы, 11) потери от брака, 12) прочие производственные расходы, 13) коммерческие расходы.
Анализ кал-ции и с/сти ед. пр-ции и затрат на 1р ТП:
За-ты на 1р ТП = полная с/сть /Ст-ть ТП Объектом анализа явл. разность между фактическими и плановыми затратами на 1р ТП (сверх плановое снижения или повышение этих затрат). Факторы: 1. Сдвиги в структуре и асс-те продукции 2.Изменение уровня пос-х и перем-х затрат 3.Изменение уровня оптовых цен 4. Уровень произ-ой продукции и др. Осуществляется сравнением фактических и плановых затрат за предыдущий период ипоказателей других предприятий вырабатывающих такую же продукцию. Снижение с/сти и их резервРи др. пр-во пр-ции.-ции.я и т.ЗПна % ПТ.м коэф-та сменности.л-ву, времени работы и мощности._______¯С= Свозм – Сфакт; Свозм = (Зф - Р¯С + ДопЗ) / (ВПф - РВП) – (Зф /ВПф). Резерв снижения затрат – это сумма экономии от: 1) снижения МЗ от внедрения организационно-технических мероприятий, 2) снижение затрат на оплату труда и т.д.
№13 Анализ общех-х и общепр-х расходов.
Анализ косвенных затрат
Это: 1) общепроизводственные расходы, 2) общепроизводственные расходы, 3) коммерческие расходы. Эти расходы относятся к условно-постоянным расходам. Цель анализа – выявления путей снижения расходов по указан-м статьям.
В процессе анализа изучается динамика затрат, причины отклонения, обоснованность распределения затрат между ТП и НЗП и отдельными видами продукции, определение абсолютной экономии (перерасхода) в целом и в разрезе отд. видов затрат и причин, влияя-х на экономию или перерасход .
1Общепроизводственные расходы - обслу-живание осн-ых и вспомогательные цехов.
2Общехозяйственные – обслуживание адми-нистративно-управлен-го персонала, ремонт зданий администрации и т.д
3Коммерческие расходы – затраты по отгрузке пр-ции покупателям, расходы на тару, рекламу, изучение рынков сбыта
Источники данных анализа:
Нормативная, учетная, отчетная, внеучетная информация, в т.ч. Отчет пр-ия о затратах на пр-во (форма 5-З).
Методика анализа:
1. Нах-ся уд. вес каждой статьи указ-х затрат в стоимости выпущеной продукции по плану и факту.