Анализ хозяйственной деятельности торгового предприятия ООО "Геотехнология" (стр. 9 из 10)
Для анализа финансовой устойчивости используются также относительные показатели. Они характеризуют степень зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) - рассчитывается как отношение собственных источников к итогу баланса и показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств:
(8)2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств - рассчитывается как отношение величины обязательств к собственному капиталу:
(9)3. Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (платежеспособности) - рассчитывается как отношение собственного капитала к общей величине обязательств:
(10)
4. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств - рассчитывается как соотношение стоимости мобильных средств к стоимости иммобилизованных:
(11)5. Коэффициент маневренности - рассчитывается путем деления собственных оборотных средств на общую сумму собственного капитала:
(12)6. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками формирования - рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к общей сумме оборотного капитала:
(13)7. Коэффициент имущества производственного назначения - рассчитывается как отношение суммы стоимостей (взятых по балансу) основных средств, капитальных вложений, нематериальных активов, запасов к итогу баланса:
(14)8. Коэффициент текущей задолженности - рассчитывается как отношение краткосрочных обязательств к итогу баланса:
(15)9. Коэффициент постоянного капитала - рассчитывается как отношение суммы собственного капитала и долгосрочного заемного капитала к итогу баланса:
(16)Эти коэффициенты находятся в прямой зависимости от изменения финансовой устойчивости, т.е. рост каждого из них (кроме коэффициента соотношения заемных и собственных средств) подтверждает укрепление финансовой устойчивости. Но одновременный рост всех показателей невозможен, так как некоторые из них могут повышаться только за счет снижения других.
Для общей оценки изменения финансовой устойчивости предприятия необходимо осуществить сопоставление расчетных значений показателей со стандартными.
Анализ финансового состояния предприятия выполняется на основе баланса, формы №2 и приложений к балансу, форма №3, форма №5.
Анализ начинают с просмотра статей финансовой отчетности с целью выявления критических статей и негативных моментов. К ним следует отнести: наличие непокрытого убытка, отсутствие прибыли от основной деятельности, отсутствие резервного капитала, наличие задолженности по налогам и сборам, снижение величины чистых активов.
Далее необходимо составить общее представление об изменениях и структуре важнейших показателей предприятия. Для этого составляется аналитический баланс, и на его основе выполняется горизонтальный и вертикальный анализ баланса.
Горизонтальный анализ состоит в сравнении каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, вычислении относительных и абсолютных приростов. При проведении вертикального анализа рассчитывается удельный вес отдельных статей актива и пассива баланса или в итоге раздела баланса.
Анализ финансового состояния предприятия следует выполнять в следующих основных направлениях:
1) оценка имущественного положения и структуры капитала;
2) оценка эффективности использования капитала и деловой активности;
3) оценка финансовой устойчивости;
4) анализ ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;
5) комплексная оценка финансового состояния предприятия.
Из данного в индивидуальном задании бухгалтерского баланса предприятия, сгруппируем данные и получим аналитический баланс.
Таблица 9
Показатели анализа аналитического баланса
| Показатели | Обозначение | Начало года | Конец года | Изменение за период | ||||
| Сумма, млн. руб. | Удельный вес,% | Сумма, млн. руб. | Удельный вес,% | млн. руб. | Темп прироста,% | В структуре,% | ||
| Актив | ||||||||
| Внеоборотные активы | А4 | 2 | 0,16 | 1 | 0,13 | -1 | -50 | -0,03 |
| Запасы и НДС по приобретенным ценностям | А3 | 47 | 3,87 | 54 | 7,23 | 7 | 14,89 | 3,36 |
| Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы | А2 | 590 | 48,52 | 543 | 72,69 | -47 | -7,97 | 24,17 |
| Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | А1 | 577 | 47,45 | 149 | 19,95 | -428 | -74,18 | -27,52 |
| Пассив | ||||||||
| Капитал и резервы | П4 | 58 | 4,77 | 65 | 8,70 | 7 | 12,07 | 3,93 |
| Долгосрочные обязательства | П3 | - | - | - | - | - | - | - |
| Краткосрочные кредиты и займы | П2 | - | - | - | - | - | - | - |
| Кредиторская задолженность | П1 | 1158 | 95,23 | 682 | 91,30 | -476 | -41,11 | -3,93 |
| Баланс | 1216 | 100 | 747 | 100 | -469 | -38,57 | 0 | |
В ходе проведения горизонтального анализа баланса выявлено, что в активе баланса внеоборотные активы уменьшились на 1 млн. руб., запасы и НДС по приобретенным ценностям увеличились на 7 млн. руб., денежные средства и краткосрочные финансовые вложения уменьшились на 428 млн. руб. Дебиторская задолженность снизилась на 47 млн. руб. В пассиве баланса капитал и резервы увеличились на 7 млн. руб., кредиторская задолженность снизилась на 476 млн. руб.
Темп прироста внеоборотных активов снизился на 50%, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы уменьшились на 7,97%.
Анализируя платежеспособность предприятия, необходимо рассматривать причины финансовых затруднений, частоту их образования и продолжительность просроченных долгов. Причинами неплатежеспособности могут быть невыполнение плана по производству и реализации продукции; повышение ее себестоимости; невыполнение плана прибыли и как результат – недостаток собственных источников самофинансирования предприятия; высокий процент налогообложения. Одной из причин ухудшения платежеспособности может быть неправильное использование оборотного капитала: отвлечение средств в дебиторскую задолженность, вложение в сверхплановые запасы и на прочие цели, которые временно не имеют источников финансирования.
Эффективность использования капитала характеризуется его отдачей (рентабельностью) как отношение суммы прибыли к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Для характеристики интенсивности использования капитала рассчитывается коэффициент его оборачиваемости отношение выручки от реализации продукции, работ и услуг к среднегодовой стоимости капитала).
Таблица 10
Показатели эффективности использования средств ООО «Геотехнология» и ее финансовой устойчивости
| Наименование показателя | Формула расчета | Значение показателя на начало и конец отчетного года |
| РА= | Прибыль за отчетный период (Ф2 стр.200) |
| Среднегодовая стоимость активов ((Б стр.300 гр.3 + Б стр.300 гр.4) / 2) |
| = 5,2% ..0,9% | ... 0,9% |
| Рентабельность продаж (характеризует уровень прибыльности продукции) |
| РП= | Прибыль от реализации продукции отчетного периода (Ф2 стр.070) |
| Выручка (нетто) от реализации продукции в отчетном периоде (Ф2 стр.020) |
| = 1,1% . .0,2% | ... 0,2% |
| Рентабельность затрат (характеризует окупаемость затрат) |
| РЗ= | Прибыль от реализации продукции отчетного периода (Ф2 стр.070) |
| Полная себестоимость реализованной продукции (Ф2 сумма строк 030, 050, 060) |
| = 1,1% . .0,2% | ... 0,2% |
| Коэффициент финансовой независимости (автономии) (характеризует, какая часть активов сформирована за счет собственных средств организации) |
| КФН= | Собственный капитал (Б стр.490) |
| Валюта баланса (Б стр.700) |
| = 4,8% .. 8,7% | ... 8,7% |
| Коэффициент устойчивого финансирования (характеризует, какая часть активов баланса сформирована за счет устойчивых источников) |
| КУФ= | Собств.капит.+Долгоср.обязат.+Рез.предст.расходов. (Б стр.490+Б стр.590+Б стр.640) |
| Валюта баланса (Б стр.700) |
| = 4,8% ..8,7% | ... 8,7% |