Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К" (стр. 13 из 18)
Средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темп роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создается возможность для наращивания темпов роста воспроизводства.
Произведем расчет анализа использования фонда оплаты труда по категориям в таблице 2.4.7.
Таблица 2.4.7 Анализ использования фонда оплаты труда по категориям
| Категор.персонала | Предыдущ.год | Отчетныйгод | Отклонениеот плана | Факт. % к предыг | ||
| план | факт | абсолют. | относ. | |||
| 1.Про-давцы2.Кассиры контролеры3.Зав. отделом4. Зам. отделом5.Работники | 61140018744075600132600100440 | 65520020160086400144000108000 | 69888021504087000152400112800 | +43680+13440+600+8400+4800 | 106,7106,7100,7105,0104,4 | 114,3114,7115,1104,9112,3 |
| Итого | 110748 | 119520 | 126612 | +70920 | 105,9 | 114,3 |
Согласно исчисленных показателей можно сделать вывод, что в целом фонд оплаты труда возрос на 105,9%, а по сравнению с прошлым годом на 114,3%. В то время как производительность труда на одного работающего возросла на 112,4%, так как не соблюдается главное условие расширенного воспроизводства – опережение темпов роста производительности труда, над темпами роста фонда оплаты труда. Наибольший % роста заработной платы произошел у продавцов и кассиров 106,7%, в то время как у рабочих он составил лишь 104,4%. Повышение заработной платы зав. отделом - 100,7%, а зам. Зав. отделом на 105,0%.
Предприятие не должно было в течение года повышать заработную плату по сравнению с бизнес-планом, тем более, нарушая пропорции соответствия темпов роста производительности труда и заработной платы.
Методом цепных подстановок определим влияние факторов на относительное изменение фонда оплаты труда в таблице 2.4.8.
Таблица 2.4.8 Влияние факторов на фонд оплаты труда
| Показатели | По бизнес-плану | Поотчету | Скорректир.на % выполнения бизнес-плана | Отклонения | |
| абсолют.(-; +) | относит | ||||
| 1.Фонд заработной платы, тыс. руб.2.Среднегодовая численность, чел.3.Среднегодовая заработная плата одного работающего, руб. | 11952002449800 | 12661202257550 | 12310562549242 | +35064-3+8308 | 102,813,6116,9 |
Определяем среднегодовую заработную плату:
(2.4.28)где
- среднегодовая заработная плата; 
- фонд заработной платы; 
- численность рабочих. 
- по бизнес-плану:
- по факту:
Определим фонд оплаты труда, скорректированный на процент выполнения выпуска продукции на 103,0%;
руб., а численность 
Скорректированная средняя заработная плата по бизнес-плану будет:
Определим факторы прироста фонда оплаты труда:
- за счет численности:
- за счет роста средней заработной платы:
Итого: -147726 + 182776 = 35064 тыс. руб.
Таким образом, за счет недокомплект численности приводит к экономии заработной платы 147726 тыс. руб., а за счет роста средней зарплаты - перерасход на 182776 тыс. руб.
Проанализируем соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы в таблице 2.4.9.
Таким образом, на предприятии не соблюдается соотношение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы и с большими опережениями, что не дает возможности расширению производства.
2.5 Анализ себестоимости продукции
Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции, работ, услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъекта хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости.
Объектами анализа себестоимости продукции являются: полная себестоимость товарной продукции; в целом по элементам затрат; затраты на один рубль продукции; себестоимость отдельных изделий; отдельные статьи затрат; затраты по центрам ответственности.
Снижение себестоимости продукции относится к основным факторам увеличения прибыли и роста рентабельности производства.
В процессе анализа себестоимости продукции необходимо исходить из существующей квалификации затрат на производство продукции, которые подразделяются по экономическим элементам затрат и статьям калькуляции, кроме того различают прямые и косвенные затраты, постоянные и переменные, явные и неявные.
Проанализируем выполнение бизнес-плана по полной себестоимости фактически выпущенной продукции.
Объем полной себестоимости выпущенной товарной продукции возрос на 101,9%, в то время как объем товарной продукции возрос на 103,0%, но так как из объема товарной продукции вычитается объем новой продукции, то объем выпуска товарной продукции составит по плану (65800 - 4800) = 61000 тыс. руб., а по факту (67784 - 4860) = 62924 тыс. руб. Тогда % выполнения по выпуску товарной продукции составит не 103,0%, а 103,2% (
). Положительно, что рост выпуска продукции опережает рост полной себестоимости.Таблица 2.5.1 Анализ полной себестоимости выпущенной и реализованной продукции
| Показатели | По бизнес-плану | Фактически,тыс. руб. | Отклонение от бизнес-плана | |
| сумма, т.р. | % | |||
| 1. Полная себестоимость фактически выпущенной реализованной продукциив том числе новой продукции | 506664800 | 516354860 | +969+60 | 101,9101,0 |
Определим структуру затрат на производство и реализацию продукции в таблице 2.5.2.
Таблица 2.5.2
Структура затрат на реализацию продукции
| Статьи затрат | По бизнес-плану | Фактически | Отклонения от бизнес-плана ( - ;+) | |||
| тыс. руб. | % | тыс.руб. | % | абсолют.тыс. руб. | % | |
| 1.Сырье и материалы2.Топливо и энергия3.Фонд заработной платы.4.Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования5.Общепроизводственные расходы | 37796,82178,812497295,9120,1 | 74,64,32,494,40,24 | 37693,62220,31317,18984,5124,8 | 73,04,32,5517,40,24 | -103,2+4,5+68,1+1688,6+4,7 | -2,6+0+0,06+3,0- |
| 6.Общехозяйственные расходы7.Прочие расходы8.Производственная себестоимость9.Внепроизводственные расходы | 63,91960,950665,40,6 | 0,133,87100,0- | 55,31239,051634,60,4 | 0,112,40100,0- | -8,6-721,9+969,2-02 | -0,02-1,47-- |
| Полная себестоимость | 50666 | 100,0 | 51635 | 100,0 | +969,0 | 1,9 |
Анализируя данные таблицы видно, что себестоимость продукции возросла на 970 тыс. руб. или на 101,9%, так как увеличился объем товарной продукции на 103,0%. Структура себестоимости уменьшилась, кроме расходов на содержание и эксплуатацию оборудования +3,0%.
Большое снижение произошло по статье «товары для перепродажи» сумма снижения составила -103,2 тыс. руб. или 1,6% - это хороший показатель, так как товары от поставщиков поступили по более низкой цене.
Повышение доли заработной платы на 0,06% вполне оправдано, так как предприятие имеет недокомплект численности по основным рабочим.
Общехозяйственные расходы снизились на -0,02%, в основном за счет снижения недостач продукции на складах -18,0 тыс. руб.; потерь от простоев -1,7 тыс. руб. и прочих непроизводственных расходов на -3,5 тыс. руб.
В тоже время возросли расходы от порчи материалов на складах вследствие их неправильного хранения на 5,1 тыс. руб.
Повышение доли расходов по содержанию оборудования произошло на 3,0%. Это вызвано частыми поломками оборудования, срок службы которых в виду морального износа истек, срок списания их еще не наступил.
Рассчитаем затраты на один рубль товарной продукции, расчет произведем в таблице 2.5.3.
Общее отклонение фактического уровня затрат на один рубль товарной продукции от утвержденного плана составит (76,18 - 77,0) =0,82 коп.:
- за счет структурных сдвигов продукции (
) = 79,66; (79,66 - 77,0) =2,66 коп.-за счет режима экономии по отклонению к сумме плановых затрат
(
) =78,62; (78,62 - 79,66) = -1,04 коп.- за счет изменения цен и товаров (76,18 - 78,62) =-2,44.
Таблица 2.5.3 Расчет затрат на один рубль реализованной продукции
| Показатели | Единицаизмерения | Сумма |
| 1. Плановая себестоимость всей реализованной продукции по утвержденному бизнес-плану2. Себестоимость всей фактически выпущенной реализованной продукции:а) по плановой себестоимостиб) по фактической себестоимости3. Реализованная продукция:а) по утвержденному бизнес-плануб) фактически в ценах принятых в бизнес-планев) фактически в ценах, действующих в отчетном году4. Затраты на один рубль реализованной продукции по утвержденному плану (стр.1/ стр.3)5. Затраты на один рубль фактически реализованной продукции6. Затраты на один рубль реализованной продукции, действующей в предыдущем году. | тыс. руб.тыс. руб.тыс. руб.тыс. руб.тыс. руб.тыс. руб.коп.коп.коп. | 506665231851635658006567767778477,076,1878,62 |
Определим долю затрат и их структуру себестоимости продукции в таблице 2.5.4.