Уровень издержек в отчетном году по сравнению с базисным годом снизился на 0,28 %. Это говорит об экономии издержек за счет увеличения величины товарооборота. Причем уровень издержек, скорректированных по прошлому году, установился на уровне 25,62 %. Это свидетельствует о перерасходе на 3,08 %.
6.5 Данные о переменных издержках
Табл. 6-5 Данные о переменных издержках
| Наименование статей | Периоды | Сумма издержек, пересчитанная к отчетному товарообороту, тыс. руб. | Изменение, тыс. руб. | |||||
| Прошлый | Отчетный | Абсолютное | В том числе | |||||
| Сумма,тыс.руб | уровень, % к товарообороту | Сумма, тыс. руб. | уровень, % к товарообороту | За счет товарооборота | Относительная экономия | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Транспортные расходы | 60,00 | 1,169727454 | 84,00 | 1,418129366 | 69,28641946 | 24,00 | 9,29 | 14,71 |
| Расходы по оплате труда | 890,00 | 17,35095723 | 968,00 | 16,34225269 | 1027,748555 | 78,00 | 137,75 | -59,75 |
| Итого | 950,00 | 18,52068468 | 1052,00 | 17,76038206 | 1097,034975 | 102,00 | 147,03 | -45,03 |
| Товарооборот | 5129,4 | 5923,296 | - | 793,90 | ||||
В целом по предприятию произошло абсолютное увеличение переменных издержек на 102 тыс. руб., в т. ч. за счет роста транспортных расходов на 24 тыс. руб. и увеличения расходов на оплату труда работникам предприятия на 78 тыс. руб. Рост ЗП связано с повышением минимального размера оплаты труда и ростом премий работникам предприятия, а увеличение расходов на транспортные расходы объясняется повышением цен на горюче-смазочные материалы.
По расходам на оплату труда наблюдается относительное сокращение, т.е. экономия в размере – 59,75 тыс. руб. Объясняется это, прежде всего, тем, что численность работников предприятия за анализируемый период была стабильна. Между тем, как величина товарооборота росла. По транспортным расходам отмечается перерасход в сумме – 14,71 тыс. руб. Как и отмечалось выше, это зависит от повышения цен на горюче-смазочные материалы.
6.6 Влияние структуры товарооборота на уровень издержек
Табл. 6-61 Влияние структуры товарооборота на издержки обращения
| Товарные группы | Товарооборот, тыс. руб. | Структура товарооборота, % | Уровень издержек, % | Процентные числа | Расчетный уровень издержек, % | |||
| Базисный | Отчетный | Базисный | Отчетный | Базисный | Отчетный | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Продовольственные товары | 4691 | 5279,887 | 91,45 | 89,14 | 25,96 | 26,43 | 2314,23 | - |
| Непродовольственные товары | 438,4 | 643,409 | 8,55 | 10,86 | 55,59 | 42,68 | 603,82 | - |
| В целом по предприятию | 5129,4 | 5923,296 | 100,00 | 100,00 | 28,49 | 28,20 | 2849,46 | 28,49 |
| Влияние структуры товарооборота на издержки обращения, % | 0,00 | |||||||
| Влияние других факторов товарооборота на издержки обращения, % | -0,30 | |||||||
Существенное влияние на издержки обращения оказывает изменение структуры товарооборота. Расчет влияния данного показателя важен при анализе затрат. Он позволяет выявить резервы и определить возможности улучшения финансовых результатов за счет рационального подбора товарного ассортимента для реализации. Если рассматривать изменение издержек без учета фактора структуры товаров, данные отчетного и предыдущих периодов могут быть несопоставимыми. В этом случае можно оценивать влияние того или иного фактора на издержки и не знать, что экономия или перерасход, возможно, в значительной степени произошли за счет изменения товарного состава.
Как правило, продовольственные товары требуют больших расходов по их реализации, чем непродовольственные. Поэтому повышение доли непродовольственных товаров ведет к снижению затрат. В свою очередь и те и другие товары внутри своего вида делятся на более или менее издержеемкие по условиям хранения, по трудоемкости при доставке и реализации.
Влияние структуры розничного товарооборота на средний уровень издержек обращения можно определить методом процентных чисел. Для этого используем данные таблицы:
Табл. 6-62 Данные об издержках обращения
| Группа товаров | Базисный период | Отчетный период | Абсолютное изменение |
| Мясо | 81,50 | 92,50 | 11,00 |
| Колбасные изделия | 79,50 | 95,60 | 16,10 |
| Масло растительное | 51,80 | 56,40 | 4,60 |
| Молочные продукты | 59,50 | 69,20 | 9,70 |
| Хлеб | 41,20 | 43,20 | 2,00 |
| Рыба | 46,60 | 53,20 | 6,60 |
| Консервы мясные | 44,50 | 51,90 | 7,40 |
| Консервы рыбные | 42,80 | 49,70 | 6,90 |
| Консервы овощные | 49,20 | 55,70 | 6,50 |
| Консервы фруктовые | 41,20 | 45,90 | 4,70 |
| Яйца (10 шт) | 49,80 | 56,20 | 6,40 |
| Чай | 32,50 | 34,80 | 2,30 |
| Соль | 31,20 | 33,10 | 1,90 |
| Майонез | 59,40 | 69,10 | 9,70 |
| Овощи | 62,90 | 69,40 | 6,50 |
| Плоды, фрукты | 46,40 | 51,20 | 4,80 |
| Вафли диетические | 41,50 | 45,80 | 4,30 |
| Джемы диетические | 45,70 | 49,10 | 3,40 |
| Конфеты на основе фруктозы, кг | 49,70 | 59,10 | 9,40 |
| Вино | 76,20 | 82,50 | 6,30 |
| Безалкогольные напитки | 98,50 | 109,80 | 11,30 |
| Прочие продтовары | 86,30 | 122,32 | 36,02 |
| Итого по продтоварам: | 1217,90 | 1395,72 | 177,82 |
| Парфюмерно-косметические товары. | 70,50 | 79,20 | 8,70 |
| Товары бытовой химии | 67,80 | 79,50 | 11,70 |
| Прочие непродовольственные товары | 105,40 | 115,90 | 10,50 |
| Итого по непродовольственным товарам: | 243,70 | 274,60 | 30,90 |
| Итого: | 1461,60 | 1670,32 | 208,72 |
Издержки обращения в целом по предприятию по сравнению с базисным периодом выросли на 208,72 тыс. руб., в т. ч. по продовольственным товарам произошло увеличение на 177,82 тыс. руб. и непродовольственным товарам на 30,9 тыс. руб.
Среди продовольственных товаров наибольшие издержки обращения приходятся на группы «Мясо», «Колбасные изделия» и «Безалкогольные напитки», доля которых составляет 11,0 тыс. руб., 16,1 тыс. руб. и 11,3 тыс. руб. соответственно. Затраты, связанные с продажей вышеперечисленных товаров, связаны, прежде всего, с условиями хранения товаров. Наименьшие издержки обращения приходятся на группы товаров «Хлеб» (2 тыс. руб.), «Чай» (2,3 тыс. руб.), «Соль» (1,9 тыс. руб.). Это виды товаров не требуют особых условий хранения, поэтому издержки обращения на них меньше.
Среди непродовольственных товаров группа «Товары бытовой химии» имеют наибольшие издержки обращения, так как эти товары требуют дополнительной упаковки.
На основе проведенных расчетов, представленных в табл. 6-61,можно сделать вывод, что уменьшение в составе товарооборота удельного веса продовольственных товаров с 91,45 до 89,14 % вызвало снижение затрат по абсолютным значениям на 177,82 тыс. руб. (таблица «Данные об издержках обращения»). Увеличение в составе товарооборота удельного веса непродовольственных товаров вызвало повышение затрат на 30,9 тыс. руб. По отношению к товарообороту уровень издержек по продовольственным товарам снизился на 0,47%, а по непродовольственным товарам произошло увеличение на 12,91 %. Следовательно, доля издержек обращения непродовольственных товаров в товарообороте высока. Поэтому необходимо снизить затраты или же отказаться от продажи непродовольственных товаров как наиболее издержеемкое по отношению к товарообороту. В целом по предприятию достигнута экономия издержек в размере 0,3%.
7. Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации
В условиях рыночной экономики прибыль составляет основу экономического и социального развития организации. Она определяется на основе соизмерений доходов и расходов, т.е. возмещения производственных расходов полученными доходами. Прибыль и рентабельность относятся к числу важнейших экономических оценочных показателей работы организации. Получение прибыли является главной целью организации, поскольку различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой ее деятельности получают оценку в системе показателей финансовых результатов. Прибыль является важнейшей формой выражения ее эффективности и конечной целью развития бизнеса.
Торговые организации планируют в своей работе объем прибыли и уровень рентабельности в целом по организации, а затем осуществляют контроль за выполнением запланированных показателей, соблюдением экономии имеющихся ресурсов.
Задачами анализа финансовых результатов являются:
- оценка степени выполнения плановых (прогнозных) данных и динамики показателей, характеризующих валовые доходы, финансовые результаты;
- выявление важнейших факторов, воздействующих на прибыль и рентабельность;
- оценка эффективности использования прибыли;
- раскрытие резервов, выявление которых повысит прибыль и рентабельность организации;
- определение путей и возможностей роста прибыли, повышения рентабельности при улучшении качества торгового обслуживания населения.
Основным источником необходимого информационного обеспечения для анализа финансовых результатов и финансового положения организации является бухгалтерская отчетность. Она представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемых на основе бухгалтерского учета по установленным формам. Основными из них являются: