7.3 Факторный анализ прибыли
Величина прибыли зависит практически от всех факторов финансово-хозяйственной деятельности организации. Прямое их воздействие можно определить по различным факторным моделям с использованием методов детерминированного факторного анализа. Прибыль от продаж находится под непосредственным влиянием объема и структуры продаж, цены реализации, себестоимости единицы проданной продукции и других факторов. Достоинством данной методики является то, что она позволяет провести факторный анализ прибыли исключительно на основе данных внешней отчетности (формы №2), т.е. без привлечения дополнительной внутренней информации, необходимой при использовании других методик и факторных моделей.
Расчеты производятся по следующим этапам:
1. Расчет выручки в сопоставимой оценке и влияния на выручку изменения цен реализации товаров и объемов продаж. Выручка от продаж в отчетном периоде в сопоставимой оценке определяется по формуле
V′ = V1 / J = 5923.3/1.11=5336.3 тыс. руб., где
V1 – выручка от продажи продукции в отчетном периоде, тыс. руб.
J – индекс роста цен (инфляции) за анализируемый период
Изменение выручки от продаж за счет цены выражается формулой
ΔVц = V1- V1/ J = V1- V′ = 587 тыс. руб.
Изменение выручки от продаж за счет количества продукции (объема продаж) определяются по следующей формуле:
ΔVк = V′ - V0 =( V1 -V0) – ΔVц = 793.9-587=206.9 тыс. руб.
2. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Цена». Расчет производится по формуле
ΔПРц = ΔVц* Rпр0 /100 = 587*20,4/100=119,7 тыс. руб.,
где Rпр0 –рентабельность продаж в базисном периоде и определяется по формуле Rпр0 = Про/ V0 *100 = 1050/5129,4*100=20,4%.
3. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Количество проданной продукции (объем продаж)». Изменение прибыли от продаж за счет количества проданной продукции (объем продаж) определяется по формуле
ΔПРк= ΔVк* Rпр0 /100 = 206,9*20,4/100=42,2 тыс. руб.
4. Расчет влияния фактора «Уровень себестоимости проданной продукции в выручке». В этом случае расчет выполняют по следующей формуле
ΔПРс = V1 (УС1 – УС0 )/100 = 5923,3*(-2,45)/100 = +145,12 тыс. руб.,
где УС1 и УС0 – уровни себестоимости в выручке в отчетном и базисном периодах соответственно (УС = С/V*100), %
5. Расчет влияния фактора «Уровень коммерческих расходов в выручке». Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:
ΔПРкр = V1 (УКР1 – УКР0)/100 = 5923,3*0,038/100 = -2,25 тыс. руб.,
где УКР1 и УКР0 – уровни коммерческих расходов в выручке в отчетном и базисном периодах соответственно ( УКР = КР/V*100), %.
Табл. 7-3 Влияние факторов на изменение показателей прибыли отчетного периода в сравнении с прошлым (базисным) периодом
| Показатель-фактор | Сумма влияния (+,-). тыс. руб. |
| 1. Количество проданной продукции | 42,2 |
| 2. Цена реализации | 119,7 |
| 3. Уровень себестоимости проданной продукции | 145,12 |
| 4. Уровень коммерческих расходов | -2,25 |
| 5. Уровень управленческих расходов | 0 |
| Изменение прибыли от продаж - всего | 304,77 |
| 6. Проценты к получению | 0 |
| 7. Проценты к уплате | -46 |
| 8. Доходы от участия в других организациях | 0 |
| 9. Прочие операционные доходы | 0 |
| 10. Прочие операционные расходы | -2 |
| 11. Внереализационные доходы | 0 |
| 12. Внереализационные расходы | 0 |
| 13. Чрезвычайные доходы | 0 |
| 14. Чрезвычайные расходы | 0 |
| Изменение прибыли до налогообложения - всего | 256,77 |
| 15. Отложенные налоговые активы | 0 |
| 16. Отложенные налоговые обязательства | 0 |
| 17. текущий налог на прибыль | 61,38 |
| 18. Прочие платежи в бюджет за счет прибыли (налоговые санкции) | 0 |
| Изменение чистой прибыли - всего (совокупное влияние факторов) | 195,39 |
Наибольшее влияние на рост прибыли от продаж оказало снижение уровня себестоимости продаж в выручке. Также за счет роста количества проданной продукции прибыль от продажи увеличилась на 42,2 тыс. руб. Цены выросли по причине роста инфляции. За счет этого прибыль от продаж выросла на 119,7 тыс. руб. Снижение прибыли до налогообложения обусловлено увеличением процентов к уплате на 46 тыс. руб.
За счет роста налога на прибыль чистая прибыль снижается на 61,38 тыс. руб. Под совокупным влиянием факторов чистая прибыль изменяется в сторону увеличения на 195,39 тыс. руб.
7.4 Анализ рентабельности
Рентабельность является одним из главных показателей эффективности бизнеса. При расчете показателей рентабельности используют следующие виды прибыли: прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль и операционная прибыль.
Операционная прибыль является расчетным показателем и не отражается в форме №2. Она может быть определена по формуле
ПО = ПДН+ПУ = 1143,7
Табл. 7-4 Анализ рентабельности
| Показатель | Условное обозначение, алгоритм расчета | 2004 (Прошлый) | 2005 (отчетный) | Отклонение (+,-) |
| 1. Рентабельность текущих затрат в основной деятельности | ПР/С=050/020*100 по ф.№2 | 26,06 | 30,02 | 3,96 |
| 2.Рентабельность оборота (продаж): | ||||
| по прибыли от продаж | ПР/V=050/010*100 по ф. №2 | 20,47 | 22,85 | 2,38 |
| чистой прибыли | ПЧ/V=190/010*100 по ф. №2 | 13,16 | 14,67 | 1,52 |
| 3.Рентабельность активов | ||||
| 3.1. Текущих активов: по прибыли до налогообложения | ПДН/At‾, где At=(290-230) по ф.№1 | 3,01 | 6,18 | 3,17 |
| чистой прибыли | ПЧ/At‾ | 2,29 | 4,70 | 2,41 |
| 3.2. Совокупных активов: по прибыли до налогообложения | ПДН/Ba¯, где Ba¯=300 по ф.№1 | 1,79 | 3,09 | 1,30 |
| чистой прибыли | ПЧ/Ba¯ | 1,36 | 2,35 | 0,99 |
| 4. Рентабельность капитала | ||||
| 4.1. Собственного капитала: по прибыли до налогообложения | ПДН/Ес¯, где Ес‾=490+640 по ф.№1 | 2,99 | 5,25 | 2,26 |
| чистой прибыли | ПЧ/Ес‾ | 2,27 | 3,99 | 1,71 |
| 4.2.Совокупного капитала: по прибыли до налогообложения | ПДН/Вр‾, где Вр‾=700 по ф.№1 | 1,79 | 3,09 | 1,30 |
| чистой прибыли | ПЧ/Вр‾ | 1,36 | 2,35 | 0,99 |
| 4.3. Постоянного капитала | ПДН/(Ес‾+Кd‾), где Кd¯=590 по ф.№1 | 2,99 | 5,25 | 2,26 |
Рентабельность текущих затрат от основного вида деятельности выросла на 3,96 %. Это говорит о росте экономической эффективности производства продукции.
Рентабельность продаж выросла на 2,38 %, по чистой прибыли увеличилась на 1,52 %. Это положительная тенденция в деятельности ООО «Диета».
Рентабельность активов растет. Это говорит о росте эффективного использования активов предприятия. Рентабельность текущих активов по чистой прибыли выросла на 2,41 %. А рентабельность всех активов предприятия увеличилась на 1,3 %.
Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения выросла на 2,26 %. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли выросла на 0,99 %. Это положительная тенденция в деятельности ООО «Диета».
8. Выводы и рекомендации по улучшению хозяйственной деятельности предприятия
В процессе осуществления комплексного анализа ООО «Диета» выявлены следующие положительные и отрицательные тенденции в деятельности предприятия:
Табл. 8-1 Положительные явления в деятельности предприятия
| Раздел | Тенденция | Выводы |
| Анализ товарооборота | По продовольственным товарам план перевыполнен на 6,73 %, по непродовольственным товарам – 24,14 %. | Свидетельствует об увеличении товарооборота в связи с эффективной сбытовой и маркетинговой деятельностью |
| Товарооборот увеличился на 793,9 тыс. руб. и составил 5923,3 тыс. руб. В процентном соотношении – на 15,48%. | Это обусловлено повышением спроса на продукты питания, не приносящие вред здоровью, а также ростом уровня цен на потребительские товары. | |
| Анализ ОФ | 91% оборудования предприятия является новым | Обусловлено тем, что предприятие недавно создано. |
| Стоимость ОФ предприятия увеличилась на 6,41%, в т.ч. за счет прироста группы «Здания» – на 16,4% , «Машины и оборудования» - 4,49%. | Вызвано строительством дополнительного складского помещения в связи с увеличением товарных запасов | |
| Анализ трудовых ресурсов | Среднесписочная численность работников предприятия за 2 года не изменилась и составила 12 человек. | Свидетельствует о благоприятных условиях работы и о эффективной системе мотивирования персонала. |
| Удельный вес работников вырос на 50% | Связано с введением рабочего места «Фасовщица» в связи с переходом на самообслуживание. | |
| Оборот по приему уменьшился на 1 человека, оборот по убытию на 2 человека. | Свидетельствует о росте удовлетворенности работников условия труда на предприятии. | |
| Затраты на оплату труда превысили плановую величину на 76,72 тыс. руб. | Связано с ростом премий работникам в связи с повышением выработки | |
| Анализ товарных запасов | Средний товарный запас по продовольственным товарам в отчетном периоде составил 185,6 тыс. руб., тогда как в предшествующем периоде был равен 195,2 тыс. руб.. | Это позволяет снизить показатели товарооборачиваемости |
| Товарооборачиваемость снизилась с 15 до 14 дней. | Свидетельствует об эффективной работе персонала организации, а также маркетинговой деятельности предприятия. Также это связано с введением автоматизированной системы обслуживания покупателей, | |
| Анализ финансовых результатов | Выручка от продажи товаров составила 5923,3 тыс. руб. и произошло ее изменение за год в размере 793,9 тыс. руб. | Свидетельствует об эффективности внедрения системы самообслуживания, позволяющее качественно обслужить покупателя |
| себестоимость продаж уменьшилась на 1,23%. | При снижении себестоимости прибыль организации растет. | |
| Рентабельность текущих затрат от основного вида деятельности выросла на ...96 % | Говорит о росте экономической эффективности производства продукции. |
Табл. 8-2 Отрицательные явления в деятельности предприятия