бухгалтерский баланс (ф.№1), где отражаются активы, собственный капитал и обязательства;
отчет о прибылях и убытках (ф.№2), в котором представляются данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты;
отчет об изменениях капитала (ф.№3) отражает данные о величине капитала, резервах предстоящих расходов и оценочных резервов на начало отчетного года, поступлении, использовании в отчетном году и остатках на конец отчетного года;
приложение к бухгалтерскому балансу (ф.№5), где приводятся данные об остатках и движении заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности по срокам обеспечения выданные и полученные, движении векселей выданных и полученных, амортизационного имущества.
пояснительная записка раскрывает информацию об изменении учетной политики организации, о доходах и расходах организации, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности, а также других положениях по бухгалтерскому учету, не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности.
Полнота информации о финансовых результатах деятельности организации, финансовом положении и изменениях в ее финансовом положении обеспечивается единством указанных отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.
7.1 Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках
Табл. 7-1 Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках
| Показатель | Код строки | 2004 г. (прошлый) | 2005 г. (отчетный) | Отклонение (+,-) | Темп роста, % | |||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | абсолютное, тыс. руб. | в удельном весе, п.п. | |||
| Доходы и расходы по обычным вилам деятельности | ||||||||
| Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 5129,4 | 100,00 | 5923,3 | 100,00 | 793,9 | 0,00 | 115,48 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 4029,4 | 78,55 | 4509,58 | 76,13 | 480,18 | -2,42 | 111,92 |
| Валовая прибыль | 029 | 1100 | 21,45 | 1413,72 | 23,87 | 313,72 | 2,42 | 128,52 |
| Коммерческие расходы | 030 | 50 | 0,97 | 60 | 1,01 | 10 | 0,04 | 120,00 |
| Управленческие расходы | 040 | - | - | - | - | - | - | - |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 1050 | 20,47 | 1353,72 | 22,85 | 303,72 | 2,38 | 128,93 |
| Прочие доходы и расходы | ||||||||
| Проценты к получению | 060 | - | - | - | - | - | - | - |
| Проценты к уплате | 070 | 152 | 2,96 | 198 | 3,34 | 46 | 0,38 | 130,26 |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | - | - | - | - | - | - | - |
| Прочие операционные доходы | 090 | - | - | - | - | - | - | - |
| Прочие операционные расходы | 100 | 10 | 0,19 | 12 | 0,20 | 2 | 0,01 | 120,00 |
| Внереализационные доходы | 120 | - | - | - | - | - | - | - |
| Внереализационные расходы | 130 | - | - | - | - | - | - | - |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 888 | 17,31 | 1143,72 | 19,31 | 255,72 | 2,00 | 128,80 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | - | - | - | - | - | - | - |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | - | - | - | - | - | - | - |
| Текущий налог на прибыль | 150 | 213,12 | 4,15 | 274,4928 | 4,63 | 61,3728 | 0,48 | 128,80 |
| Иные платежи за счет прибыли | 160 | - | - | - | - | - | - | - |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 674,88 | 13,16 | 869,2272 | 14,67 | 194,3472 | 1,52 | 128,80 |
Основная цель вертикального анализа отчета о прибылях и убытках заключается в оценке степени участия отдельных статей в формировании доходов и расходов организации, а отдельных видов прибыли – в образовании общей бухгалтерской и чистой прибыли. В ходе анализа определяется удельный вес каждой статьи отчета в общей величине итогового показателя или основополагающего элемента
В отчетном году выручка от продажи товаров составила 5923,3 тыс. руб. и произошло ее изменение за год в размере 793,9 тыс. руб. Этот показатель принимается за базовый показатель отчета. Себестоимость проданных товаров увеличилась в абсолютном выражении на 480,18 тыс. руб., но, однако, удельный вес себестоимости в выручке снизился на 2,42%. Это положительное явление в деятельности предприятия, так как за счет этого происходит рост прибыли организации. Прибыль от продаж выросла за 2 года на 303,72 тыс. руб. В процентном выражении доля в выручке возросла на 2,38% . Прибыль до налогообложения выросла на 255,72 тыс. руб. Размер налога на прибыль в отчетном году составила 274,5 тыс. руб. В конечном итоге, чистая прибыль в отчетном году составила 869,2 тыс. руб., тогда как в предыдущем году – 674,8 тыс. руб. Произошло увеличение на 194,4 тыс. руб. В процентном отношении доля чистой прибыли увеличилась на 1,52%, что, безусловно, является положительным результатом деятельности организации.
7.2 Динамика, состав и структура доходов и расходов
Табл. 7-2 Динамика, состав и структура доходов и расходов
| № | Показатель | Код строки | Состав доходов и расходов, тыс. руб. | Структура доходов и расходов, % | |||||||||
| Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) | ||||||||
| 1 | Выручка (нетто) от продажи товаров (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 5129,4 | 5923,3 | 793,9 | 100 | 100 | - | |||||
| 2 | Проценты к получению | 060 | - | - | - | - | - | - | |||||
| 3 | Доходы от участия в других организациях | 080 | - | - | - | - | - | - | |||||
| 4 | Прочие операционные доходы | 090 | - | - | - | - | - | - | |||||
| 5 | Внереализационные доходы | 120 | - | - | - | - | - | - | |||||
| 6 | Чрезвычайные доходы | - | - | - | - | - | - | ||||||
| 7 | Доходы - всего | 7=1+2+3+4+5+6 | 5129,4 | 5923,3 | 793,9 | 100 | 100 | - | |||||
| 8 | Себестоимость продаж | 020 | 4029,4 | 4509,58 | 480,18 | 90,46 | 89,23 | -1,23 | |||||
| 9 | Коммерческие расходы | 030 | 50 | 60 | 10 | 1,12 | 1,19 | 0,06 | |||||
| 10 | Управленческие расходы | 040 | - | - | - | - | - | - | |||||
| 11 | Проценты к уплате | 070 | 152 | 198 | 46 | 3,41 | 3,92 | 0,51 | |||||
| 12 | Прочие и операционные расходы | 100 | 10 | 12 | 2 | 0,22 | 0,24 | 0,01 | |||||
| 13 | Внереализационные расходы | 130 | - | - | - | - | - | - | |||||
| 14 | Налог на прибыль | 150 | 213,12 | 274,5 | 61,38 | 4,78 | 5,43 | 0,65 | |||||
| 15 | Иные аналогичные платежи | 160 | - | - | - | - | - | - | |||||
| 16 | Расходы всего | 16=8+9+10+11+12+13+14+15 | 4454,52 | 5054,08 | 599,56 | 100,00 | 100,00 | 0 | |||||
| 17 | Коэффициент соотношения доходов и расходов | 17=7/16 | 1,15 | 1,17 | 0,02 | x | x | x | |||||
| 18 | Расходы в основной деятельности на 1 руб. выручки от продаж, руб. | 18=16/1 | 0,87 | 0,85 | -0,02 | x | x | x | |||||
| 19 | Доля в выручке от продаж, %: | ||||||||||||
| 20 | себестоимости проданных товаров | 20=8/1 | x | x | x | 90,46 | 89,23 | -1,23 | |||||
| 21 | коммерческих расходов | 21=9/1 | x | x | x | 1,12 | 1,19 | 0,06 | |||||
| 22 | управленческих расходов | 22=10/1 | - | - | - | - | - | - | |||||
Основным и единственным доходом ООО «Диета» является выручка от продажи товаров, которая за год увеличилась на 793,9 тыс. руб. В расходах организации себестоимость продаж в отчетном году занимает наибольший удельный вес и составляет в структуре расходов 89,23%. За год она уменьшилась на 1,23%. Соответственно, доля в выручке себестоимости продаж уменьшилась на 1,23%. Это положительное явление в деятельности торгового предприятия, поскольку при снижении себестоимости прибыль организации растет. Коммерческие расходы увеличились на 10 тыс. руб., однако, в структуре расходов это отразилось незначительно: произошло увеличение затрат всего лишь на 0,06%. Небольшой рост затрат вызван повсеместным повышением цен, т. е. инфляцией.
Коэффициент соотношения доходов и расходов увеличился на 0,02%. Обусловлено это в основном ростом выручки от продажи продукции и снижением себестоимости продаж. Расходы на 1р. выручки от продаж составили в отчетном году 0,85 копеек и по сравнению с предшествующим годом снизились на 0,02%. Все это – положительные моменты в деятельности организации и являются показателем успешной деятельности всех служб ООО «Диета».