Анализ хозяйственной деятельности предприятия (стр. 5 из 7)

Необходимо провести факторный анализ рентабельности оборота для выявления причин такого явления. Вероятно, негативное влияние оказало превышение фактической средней себестоимости против базисной. Таким образом, резервом повышения рентабельности капитала на 1,35% является рост рентабельности оборота. Предприятие, используя этот резерв, может довести рентабельность до 37,52% (36,17 + 1,35).

4. Анализ использования основного капитала

4.1 Общая оценка

Основными показателями эффективности использования основных средств являются:

1. Капиталоотдача

2. Капиталоёмкость

3. Рентабельность основного капитала.

Капиталоотдача определяется по формуле [5, с. 31]:

k_о = V пр / S осн (55)

гдеV пр – объём произведенной (товарной) продукции (дано);

S осн – средняя стоимость основного капитала (дано).

Капиталоёмкость определяется по формуле [5, с. 31]:

k_е = S осн / V пр (56)

Рентабельность основного капитала определяется по формуле [5, с. 31]:

Р осн = П / Sосн (57)

Где П – прибыль предприятия (табл. 1).

4.1.1 Динамика изменения показателей, характеризующих эффективность использования основного капитала

Рассмотрим изменение этих показателей в динамике за два года (табл. 6 и рис. 6, 7, 8).

Таблица 6. Динамика изменения основных показателей эффективности использования основных средств

Наименование	Предыдущийгод	Отчетныйгод	Абсолютное отклонение	Темп роста,%
1. Объём реализации продукции, тыс. руб	23100	25780	2680	111,60
2. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб	9300	10000	700	107,53
3. Средняя стоимость основных активов, тыс. руб	16200	17400	1200	107,41
4. Средняя стоимость активной части основного капитала, тыс. руб	11350	12450	1100	109,69
5. Капиталоотдача основных средств, руб	1,43	1,48	0,06	103,91
6. Капиталоотдача активной части основных фондов, руб.	2,04	2,07	0,03	101,74
7. Капиталоёмкость продукции, руб.	0,701	0,675	-0,026	96,24
8. Рентабельность основного капитала, %	81,94	80,32	-1,62	98,03
9. Удельный вес активной части в стоимости основного капитала	0,7006	0,7155	0,0149	102,13
10. Нормативно-чистая продукция, тыс. руб.	13200	13310	110,00	100,83
11. Капиталоотдача по нормативно-чистой продукции, руб.	0,815	0,765	-0,050	93,88

Рис. 6. Динамика изменения размера основного капитала предприятия

Рис. 7. Динамика капиталоотдачи основных средств и капиталоёмкости продукции предприятия за два года

Рис. 8. Динамика рентабельности основных средств предприятия за два года

4.1.2 Выводы

В отчетном году по сравнению с предыдущим, как видно из табл. 6, среднегодовая стоимость основного капитала увеличилась значительно (на 7,41%). При этом положительным является то, что темп роста активных основных фондов опережает темп роста основного капитала в целом (109,69 > 107,47%). Это способствует формированию оптимальной структуры основных средств.

Поскольку реализация продукции возросла большими темпами, чем размер основных активов (111,16 > 107,41%), то это способствовало росту общей капиталоотдачи на 0,06 руб. или на 3,91%. Вызывает беспокойство, что капиталоотдача активных основных фондов возросла меньшими темпами на 1,74%. В связи с этим необходимо провести факторный анализ изменения капиталоотдачи.

Капиталоёмкость продукции снизилась на 0,026 руб. или 3,76%, что отражает положительные изменения в использовании основных средств.

Рентабельность основного капитала за анализируемый период снизилась на 1,62%. Для выявления причин неудовлетворительной динамики рентабельности необходимо произвести расчет влияния факторов на её величину.

4.2 Факторный анализ использования основного капитала

4.2.1Влияние изменения стоимости основного капитала на объём производства

Для выявления влияния стоимости основного капитала на объём производства используем следующую факторную модель [5, с. 33]:

V пр = S осн * k_о (58)

При анализе используем способ «разниц». За базу сравнения примем показатели предыдущего года.

Изменение объёма производства в связи с изменением размера основного капитала определяем по формуле [5, с. 33]:

 V _{прS осн} = (S осн. факт – S осн. баз) * k_{о баз} (59)

 V пр = (17400 – 16200) * 1,43 = 1716 тыс. руб.

Рост стоимости основных средств на 1200 тыс. руб. способствовал росту объёма производства на 1716 тыс. руб.

4.2.2 Влияние изменения капиталоотдачи основного капитала на объём производства

На основе той же факторной модели (ф. 58) определим влияние капиталоотдачи на объём производства по формуле [5, с. 33]:

 V _прkо = S осн. факт *  k_о (60)

 V _прkо = 17400 * 0,056 = 964 тыс. руб.

Рост капиталоотдачиосновного капиталана 0,06 руб.способствовал увеличению объёма продукции на 964 тыс. руб.

ПРОВЕРКА:

Общее влияние факторов на объём производства продукции двумя способами:

1.  V пр =  V _{прS осн} +  V _прkо (61)

 V _пр = 1716 + 964 = 2680 тыс. руб.

2.  V пр = V пр факт – V пр. баз(62)

 V пр = 25780 – 23100 = 2680 тыс. руб.

Поскольку результат обоими способами получен одинаковый, значит расчет влияния факторов выполнен верно.

4.2.3 Влияние изменения доли капиталоёмкой продукции на капиталоотдачу основного капитала

Влияние на изменение капиталоотдачи в структуре и ассортименте можно определить путем сопоставления темпов роста капиталоотдачи, рассчитанной в оптовых ценах и по нормативно-чистой продукции. Оно определяется по формуле [5, с. 36]:

 k_{оматер.ёмк.} = (Т роста k_{оV пр}- Т роста k_оНЧП) * k_{о факт} /100 (63)

где Т роста k_{оV пр}, Т роста k_оНЧП – темпы роста капиталоотдачи, рассчитанной соответственно в оптовых ценах и по нормативно-чистой продукции(таблица6).

 k_{оматер.ёмк.}= (103,91 – 93,88) * 1,48 / 100 = 0,148 руб.

Снижение доли капиталоёмкой продукции привело к росту капиталоотдачи на 0,148 рубля.

4.2.4 Влияние изменения доли активной части в основном капитале на его капиталоотдачу

Для анализа примем факторную модель[5, с. 33]:

k_о = k_акт * УД акт(64)

гдеk_акт – капиталоотдача активной части основного капитала (табл. 5);

УД акт – удельный вес активной части в общей стоимости основных средств.

При анализе используем способ «разниц». За базу сравнения примем показатели предыдущего года.

Размер влияния изменения доли активной части основного капитала на капиталоотдачу его рассчитываем по формуле [5, с. 33]:

 k_{оУД акт} =  УД акт * k_{о акт баз} (65)

 k_{оУД акт} = 0,0149 * 2,04 = 0,0304 руб.

Увеличение доли активной части основного капитала на 1,49% способствовало росту капиталоотдачи всего основного капитала на 0,0304 руб.

4.3Анализ капиталоотдачи активной части основного капитала

При анализе используем следующую факторную модель [5, с. 33]:

k_оакт = W об / Р об (66)

W об – выработка с 1 единицы (производительность) оборудования (табл. 1);

Р об – средняя стоимость 1 единицы оборудования определяется по формуле:

Р об = S акт. / Q уст (67)

Где S акт. – стоимость активной части основных средств (дано);

Q уст – количество единиц установленного оборудования.

Роб баз = 11350/1100 =10,32 тыс. руб./ед

Р об. факт = 12450 /1080 = 11,53 тыс. руб. /ед

Из факторной модели (ф. 66) видно, что на величину капиталоотдачи активной части основного капитала влияют 2 фактора:

1. изменение средней стоимости 1 единицы оборудования;

2. изменение выработки с 1 единицы оборудования.

Произведем анализ влияния этих факторов способом цепных подстановок. За базу сравнения показателей отчетного года принимаем показатели предыдущего года.

4.3.1Влияние изменения стоимости единицы установленного оборудования

Влияние изменения стоимости единицы установленного оборудования на капиталоатдачу активной части основных активов определяем по формуле [5, с. 34]:

k_{оакт Роб} = W об баз / Р об факт – W об баз / Р об баз (68)

k_{оакт Роб} = 21,0 / 11,53 – 21,00 / 10,32 = – 0,22 руб.

Увеличение средней стоимости 1 ед. оборудования на 0,84 руб. привело к снижению капиталоотдачи активной части основных средств на 0,22 руб.

4.3.2 Влияние изменения производительности единицы установленного оборудования

Влияние изменения производительности единицы установленного оборудования на капиталоотдачу активной части основных активов определяем по формуле [5, с. 34]:

k_{оакт Wоб} = W об факт/ Р об факт – W об баз / Р об факт (69)