Анализ хозяйственной деятельности предприятия (стр. 4 из 7)
Положительное влияние на рост прибыли оказали 3 фактора:
· Рост объёма реализации продукции в натуральном выражении дал рост прибыли на 207 тыс. руб. или 34,79% всего прироста;
· Изменение структуры реализуемой продукции способствовало росту прибыли на 136 тыс. руб. или 22,86%;
· Наибольший прирост прибыли от реализации продукции получен от роста оптовых цен реализации. Он составил 480 тыс. руб. или 80,67%. Однако данный фактор не отражает существенное улучшение работы предприятия, а является следствием инфляции.
Негативное влияние на величину прибыли от реализации продукции вызвано ростом себестоимости единицы продукции. Это привело к снижению прибыли в отчетном году на 228 тыс. руб. и составило 38,32% прироста.
На предприятии необходимо провести детальный анализ себестоимости продукции по видам и в целом с целью выявления причин её роста.
Снижение средней себестоимости продукции является резервом повышения прибыли от реализации продукции на предприятии. Если предприятие достигнет уровня предыдущего года по себестоимости 1 единицы продукции, то прибыль увеличится ни 228 тыс. руб.
3. Анализ общей рентабельности
Абсолютная величина прибыли не может полностью охарактеризовать эффективность работы предприятия. Для сравнения предприятий различных размеров и отраслей применяются относительные показатели доходности предприятия – показатели рентабельности и коэффициенты доходности.
Различают рентабельность затрат, рентабельность оборот, рентабельность капитала и др. показатели. В рыночной экономике наиболее применимы показатели, характеризующие ресурсный подход к оценке эффективности предприятия. В настоящей работе выполнен анализ рентабельности оборота и общей рентабельности.
3.1 Факторный анализ изменения рентабельности оборота
Рентабельность оборота по всем видам деятельности (рентабельность продаж) определяется по формуле [5, с. 27]:
Р продаж = БП *100 / V реал, % (40)
Где БП – балансовая прибыль предприятия (табл. 1);
V реал – объём реализованной продукции (дано).
Отсюда видно, что на изменение рентабельности продаж оказывают влияние 2 фактора:
1. изменение балансовой прибыли;
2. изменение объёма реализации продукции.
Произведем факторный анализ изменения рентабельности продаж в отчетном периоде по сравнению с базисным способом цепных подстановок. При этом базисные показатели последовательно заменяются на отчетные и определяется отклонение показателей, определяющее влияние данного (заменяемого) фактора.
3.1.1 Влияние изменения объёма фактической реализации
Базисная рентабельность продаж рассчитывается следующим образом:
Р продаж баз= БП баз*100 / V реал. баз, % (41)
Где БП баз – балансовая прибыль предприятия в базисном (предыдущем году – табл. 1);
V реал баз – объём реализованной продукции в базисном (предыдущем году – дано).
Р продаж баз. = 9358 *100 / 23100 = 40,51%
Условная рентабельность продаж при базисной прибыли и фактической реализации рассчитывается следующим образом:
Р продаж усл.= БП баз. * 100 / V реал. факт., % (42)
Где БПбаз. – балансовая прибыль предприятия в базисном (предыдущем году – табл. 1);
V реал факт. – объём реализованной продукции фактический (в отчетном году – дано).
Р продаж усл. = 9358 *100 / 25780 = 36,30%
Влияние изменения объёма реализации на рентабельность продаж определяем по формуле:
Р продаж реал. = Р продаж усл. – Р продаж баз (43)
Р продаж реал. = 36,30 – 40,51 = – 4,21%
Это означает, что рост объёма реализации на 2680 тыс. руб. или 11,60% привел к снижению рентабельности продаж на 4,51%
3.1.2 Влияние изменения балансовой прибыли
Фактическая рентабельность продаж рассчитывается следующим образом:
Р продаж факт. = БП факт. * 100 / Vреал. факт., % (44)
Где БП факт. – фактическая балансовая прибыль предприятия в отчетном году (табл. 1);
V реал. факт. – фактический объём реализованной продукции в отчетном году (дано).
Р продаж факт. = 10045 * 100 / 25780 = 38,97%
Влияние изменения балансовой прибыли на рентабельность продаж определяем по формуле:
Р продаж БП = Р продаж факт. – Р продаж усл. (45)
Р продаж БП= 38,97 – 36,30 = 2,67%
Это означает, что рост балансовой прибыли на 687 тыс. руб. или 7,34% привел к повышению рентабельности продаж на 2,67%
3.1.3 Выводы
Общее влияние обоих факторов определяется:
Р продаж = Р продаж реал. + Р продаж БП (46)
Р продаж = – 4,21 + 2,67 = – 1,54%
или
Р продаж = Р продажфакт. – Р продаж баз. (47)
Р продаж = 38,97 – 40,51 = – 1,54%
Поскольку результат обоими способами получен одинаковый, значит расчет влияния факторов выполнен верно.
В результате произведенного анализа выявлено, что рост балансовой прибыли способствовал росту рентабельности продаж на 2,67%. Однако рост объёма реализации продукции оказал понижающее воздействие на рентабельность продаж, поэтому она уменьшилась на 4,21%.
Так как отрицательное влияние увеличения реализации оказалось больше, чем повышающее влияние роста прибыли, поскольку темп роста прибыли отстаёт от темпа роста реализации (7,34% < 11,6%), то фактическая рентабельность продаж снизилась по сравнению с предыдущим годом на 1,54%.
Необходимо провести факторный анализ рентабельности продукции для выявления причин такого явления. Вероятно негативное влияние оказало превышение фактической средней себестоимости против базисной. Рост реализации более высокими темпами, чем рост балансовой прибыли является резервом повышения рентабельности продаж.
3.2 Факторный анализ общей рентабельности
Рентабельность общехозяйственной деятельности или рентабельность капитала рассчитывается по формуле [5, с 28]:
k з = Sоб / V реал (49)
Вторая часть ф. 48 является факторной моделью анализа рентабельности общехозяйственной деятельности. Таким образом, факторами, влияющими на величину рентабельности капитала являются:
1. изменение капиталоёмкости основного капитала;
2. изменение коэффициента загрузки оборотных средств;
3. изменение рентабельности оборота.
Поскольку модель смешанного типа, то анализ выполняем способом цепных подстановок. За базу сравнения принимаем фактические данные предыдущего года. Данные для расчета сводим в таблицу 5.
Таблица 5. Исходные показатели для факторного анализа общей рентабельности предприятия
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Абсолютное отклонение |
| Прибыль от реализации продукции (Пр), тыс. руб. | 9300 | 10000 | 700 |
| Средняя стоимость основного капитала (S осн), тыс. руб. | 16200 | 17400 | 1200 |
| Средняя стоимость оборотного капитала (Sоб), тыс. руб. | 9820 | 10250 | 430 |
| Средняя стоимость всего капитала (S), тыс. руб | 26020 | 27650 | 1630 |
| Объём реализованной продукции (V реал), тыс. руб. | 23100 | 25780 | 2680 |
| Рентабельность оборота (Р об), % | 40,26 | 38,79 | – 1,47 |
| Капиталоёмкость основных средств(k е = S осн / V реал), руб. | 0,701 | 0,675 | – 0,026 |
| Коэффициент загрузки оборотных средств (k з = S об / V реал), руб | 0,425 | 0,398 | – 0,027 |
| Рентабельность общехозяйственной деятельности (капитала) предприятия (Р ОХД), % | 35,74 | 36,17 | 0,43 |
3.2.1 Влияние изменения капиталоёмкости основного капитала
Определяем влияние на прирост общей рентабельности капиталоёмкости основных средств по формуле:
РОХДk е = Роб. баз. / (k е фак. + k з баз) – РОХД баз (50)
РОХД k е = 40,26 / (0,675 + 0,425) – 35,74 = 0,86%
Снижение капиталоёмкости основных средств на 0,026 руб. привело к росту рентабельности на 0,86%.
3.2.2 Влияние изменения капиталоёмкости оборотного капитала
Определяем влияние на прирост общей рентабельности капиталоёмкости оборотных средств по формуле:
РОХД k з= Роб. баз./(k е фак. + k з факт) – Роб. баз (k е фак. + k з баз) (51)
РОХДk ез = 40,26 / (0,675 +0,398) – 40,26/ (0,675 + 0,425) = 0,92%
Снижение капиталоёмкости оборотных средств на 0,027 руб. привело к росту рентабельности на 0,92%.
3.2.3 Влияние изменения рентабельности оборота
Определяем влияние на прирост общей рентабельности оборота по формуле:
РОХДР об = РОХД факт – Роб. баз/(k е фак. + k з факт) (52)
РОХД Роб =36,17 – 40,26/ (0,675 +0,398) = – 1,35%
Снижение рентабельности оборота на 1,47% привело к снижению рентабельности общехозяйственной деятельности на 1,35%.
ПРОВЕРКА:
Общее влияние всех факторов определяется:
Р ОХД = РОХДkе + РОХД kз +РОХДР об (53)
Р ОХД = 0,86 + 0,92 – 1,35 = 0,43%
или
Р ОХД = Р ОХДфакт. – Р ОХД баз. (54)
Р ОХД= 36,17 – 35,74 = – 0,43%
Поскольку результат обоими способами получен одинаковый, значит расчет влияния факторов выполнен верно.
Отразим влияние факторов графически (рис. 5).
Рис. 5. Степень влияния факторов на отклонение общей рентабельности отчетного года по сравнению с предыдущим
3.2.4 Выводы
В результате произведенного анализа выявлено, что снижение капиталоёмкости основного капитала и коэффициента загрузки оборотных средств в отчетном году против предыдущего способствовало росту рентабельности капитала на 1,78% (0,86% + 0,92%.) Однако снижение рентабельности оборота оказало понижающее воздействие на общую рентабельность в размере 1,35%, поэтому она увеличилась в целом лишь на 0,43%.