Анализ хозяйственной деятельности предприятия (стр. 2 из 7)
Рис. 1. Динамика и состав реализованной продукции предприятия за два года
Таблица 2. Анализ выполнения плана по основным показателям деятельности предприятия за отчетный год
| Наименование | План | Факт | Абсолютное отклонение | Темп роста,% |
| 1. Объём произведенной (товарной) продукции, тыс. руб | 24325 | 26120 | 1795,00 | 107,38 |
| 2. Произведенная нормативно-чистая продукция, тыс. руб | 13200 | 13310 | 110,00 | 100,83 |
| 3. Объём реализации в сопоставимых (плановых) ценах, тыс. руб | 24625 | 25300 | 675,00 | 102,74 |
| 4. Себестоимость реализованной продукции (в плановых ценах), тыс. руб | 15220 | 15552 | 332,00 | 102,18 |
| 5. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб | 9405 | 9748 | 343,00 | 103,65 |
| 6. Себестоимость товарной продукции, тыс. руб | 14940 | 15980 | 1040,00 | 106,96 |
| 7. Рентабельность продукции, % | 61,79 | 62,68 | 0,89 | 101,43 |
| 8. Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб | 0,614 | 0,612 | -0,002 | 99,61 |
В таблице 2:
Стр. 8 «Затраты на 1 рубль товарной продукции» рассчитывается по формуле [5. c. 47]:
З 1 ТП = ТС / V тп (10)
Где ТС – полная себестоимость товарной продукции (дано);
V тп – объём товарной (произведенной) продукции (дано).
Графы 4, 5 рассчитываются аналогично соответствующим графам в табл. 1.
По данным таблицы 2 строим графики (рис. 2).
Рис. 2. Динамика производства и реализации продукции предприятия в отчетном году
Факторный анализ объёма реализации продукции производим балансовым методом. За базу сравнения примем плановые показатели. При учете реализации по отгрузке товарной продукции баланс товарной продукции имеет вид [5, с. 14]:
ГП н.п. + ТП = РП + ГП.к.п. (11)
Где ГП н.п. – остаток нереализованной продукции на складе на начало периода;
ТП – выпуск товарной продукции за период;
РП – реализованная за период продукция;
ГП.к.п – остаток нереализованной продукции на складе на конец периода.
Исходя из имеющихся данных, плановый баланс представим уравнением:
1430 + 24325 = РП + 1130
отсюда определяется реализованная продукция по плану:
РП = 1430 + 24325 – 1130 = 24625тыс. руб.
Фактический баланс представим уравнением:
1430 + 26120 = 25300 + ГП к.п.,
значит, фактический остаток нереализованной продукции на складе на конец периода определяется как:
ГП к.п = 1430 +26120 – 25300 = 2250тыс. руб.
Прирост фактической реализованной продукции по сравнению с плановой составляет:
РП тп = 25300 – 24625 = 675тыс. руб.
Факторы влияния на прирост объёма реализации:
1. изменение выпуска товарной продукции [5, с. 14]:
РП тп = ТП,(12)
где – абсолютное изменение показателя.
РП тп = 26120 – 24325 = 1795тыс. руб.;
2. изменение остатков готовой продукции на начало периода:
РП ГП н.п. = ГП н. п. (13)
РП ГП н.п. = 1430–1430 = 0тыс. руб.
3. изменение остатков готовой продукции на конец периода [5, с. 14]:
РП ГП к.п. = – ГП к. п. (14)
РП ГП к.п. = – (2250–1130) = – 1120тыс. руб.
ПРОВЕРКА:
Общее изменение объёма реализации продукции можно определить двумя способами:
1). РП=РП тп + РП ГП н.п.(15)
1795–1120= 675 тыс. руб.
2). РП = РПфакт – РП баз (16)
РП = 25300 –24625 = 675 тыс. руб.
Результаты расчетов по ф. 15 и 16 совпадают. Это означает, что анализ влияния факторов на величину объёма реализации продукции выполнен верно.
Исходя их произведенных расчетов, можно сделать следующие выводы:
· Из табл. 1 видно, что в целом динамика изменения основных показателей работы предприятия за 2 последних года положительная. Объём реализации продукции за отчетный год возрос на 11,6%, прибыль от реализации продукции увеличилась на 7,53%. Себестоимость возросла более высокими темпами по сравнению с реализацией продукции (114,35 > 111,60%), это привело к снижению рентабельности продукции на 4,2% и рентабельности продаж на 1,47%.
· Среднегодовая стоимость основного капитала увеличилась значительно. При этом положительным является то, что темп роста активных основных фондов опережает прирост основного капитала в целом (109,69 > 107.47%), и реализация возросла большими темпами, чем размер основных активов (111,16 > 107,41%). Это способствовало росту капиталоотдачи на 0,06 руб. или на 3,91%. Значительно (на 13,67%) увеличилась производительность оборудования.
· Возросла на 0,16 оборота оборачиваемость оборотных активов, за счет ускоренного роста реализации продукции при одновременном росте размера оборотных средств.
· Уровень рентабельности продукции, капитала и продаж высокий. Изменение рентабельности капитала имеет положительную динамику, рост незначительный, он составил 0,36%. Динамика других показателей рентабельности отрицательная. Поэтому требуется проведение детального анализа прибыли и рентабельности для выявления причин снижения рентабельности и вскрытия резервов к её повышению.
· Анализ выполнения плана по основным показателям деятельности предприятия показал, что плановое задание, кроме себестоимости, выполнено с небольшим перевыполнением.
· Значительно возрос объём товарной продукции (на 7,38%). Объём реализации увеличился меньшими темпами (102,74 < 107,38%), это приводит к увеличению остатков нереализованной продукции на складе. В связи с эти проведен факторный анализ изменения реализованной продукции.
· Факторный анализ изменения объёма реализованной продукции по сравнению с планом показал, что прирост товарной продукции способствовал увеличению объёма реализации на 1795тыс. руб., однако увеличение остатков готовой продукции на складе к концу года вызвало соответствующее снижение реализации на 1120тыс. руб. Общее влияние всех факторов на объём реализации продукции положительное, и произошел рост выручки от реализации на 675тыс. руб.
· В отчетном году наблюдается увеличение фактической себестоимости произведенной (на 6,96%) и реализованной (на 2,18%) продукции по сравнению с планом, поскольку, как отмечено выше, возросли объёмы производства и реализации продукции. При этом затраты на 1 рубль товарной продукции снижаются на 0,002 рубля, что является положительным.
· План по прибыли и рентабельности продукции перевыполнен соответственно на 3,65% и 0,89%.
· Следует отметить, что план по прибыли и рентабельности не является напряженным, т. к. запланировано снижение рентабельности продукции по сравнению с предыдущим годом на 5,6% (61,79 – 67,39)
2. Анализ прибыли
2.1 Факторный анализ балансовой прибыли
Факторный анализ балансовой прибыли предусматривает выявление влияния на её величинуструктурных составляющих.
Балансовая прибыль определяется по формуле [5, с. 17], отражающей её состав:
БП = П + П пр. реал. + РВД (17)
Где П – прибыль от реализации продукции (по ф. 1);
П пр. реал. – прибыль от прочей реализации (дано);
РВД – результат внереализационной деятельности (внереализационные доходы минус внереализационные расходы).
На величину балансовой прибыли, таким образом, оказывают влияние изменения величины следующих факторов:
1. изменения прибыли от реализации продукции;
2. изменения прибыли от прочей реализации;
3. изменения внереализационных доходов.
Анализ, исходя из имеющихся данных, производим путём сравнения показателей отчетного и предыдущего года.
Поскольку прибыль от реализации продукции является основным элементом в балансовой прибыли, далее необходимо провести факторный анализ её.
2.1.1 Влияние изменения прибыли от реализации
Изменение прибыли от реализации продукции по абсолютной величине приводит к соответствующему изменению балансовой прибыли и является решающим фактором. Это зависимость выражается следующим уравнением [5, с. 17]:
БП реал = П реал (18)
где П реал – изменение прибыли от реализации продукции определяем как абсолютное отклонение по этому показателю:
П реал = П реал. факт. – П реал. баз (19)
где П реал. факт. – фактическая прибыль от реализации продукции отчетного года (дано);
П реал. баз – фактическая прибыль от реализации продукции предыдущего (базисного) года (дано).
БП.реал = П реал = 10000 – 9300 = 700 тыс. руб.
2.1.2 Влияние изменения прибыли от прочей реализации
Как указывалось выше (в начале гл. 2.1), на величину балансовой прибыли изменение прибыли от прочей реализации оказывает прямое линейное влияние[5, с. 17]:
БП пр. реал = П пр. реал (20)
где П пр. реал – изменение прибыли от прочей реализации определяем как абсолютное отклонение по этому показателю:
П пр. реал = П пр. реал. факт. – П пр. реал. баз (21)
где П пр. реал. факт. – фактическая прибыль от прочей реализации отчетного года (дано);
П пр. реал. баз – фактическая прибыль от прочей реализации предыдущего (базисного) года (дано).
БП пр. реал = П пр. реал = 260 – 340 = – 80 тыс. руб.
Снижение прибыли от прочей реализации привело к снижению балансовой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим на 80 тыс. руб.
2.1.3 Влияние изменения внереализационных доходов
Как указывалось выше (в начале гл. 2.1), на величину балансовой прибыли изменение результата внереализационной деятельности оказывает прямое линейное влияние. Рост внереализационных расходов приводит к росту прибыли и наоборот[5, с. 17]:
БП ВРД = П ВРД(22)
где П ВРД – изменение внереализационных доходов, которое рассчитывается следующим образом [5, с. 17]: