Значение коэффициента быстрой ликвидности на 01.01.07 составляет 0,23; на 01.01.08 коэффициент равен 0,44; на 01.01.09 данный коэффициент равен 0,09. За все проанализируемые годы значения данного коэффициента меньше нормативного значения 0,8. Это свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия.
Коэффициент абсолютной ликвидности на 01.01.07 равен 0,004; на 01.01.08 данный коэффициент составляет 0,002; на 01.01.09 равен 0,007. Все эти значения меньше нормативного значения 0,2. Это свидетельствует о том, что часть краткосрочных обязательств не может быть погашена немедленно.
Как видно из расчетов в таблице 6., чистые оборотные средства отсутствуют на данном предприятии за все проанализируемые периоды.
Показатели данной группы предназначены для оценки общей эффективности вложения средств в данное предприятие.
Расчет коэффициентов текущей ликвидности. Обеспеченности собственными средствами, коэффициента восстановления платежеспособности.
Экономический смысл приведенных показателей следующий:
коэффициент Ктл характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия;
коэффициент Кос характеризует долю собственных оборотных средств в общей их сумме;
коэффициент Кв показывает наличие реальной возможности у предприятия восстановить, либо утратить свою платежеспособность в течении определенного периода;
За отчетный период (Т) принимаем значение 1 года (12 месяцев).
Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий: Ктл <2 либо Кос <0,1.
собственные оборотные средства (стр. 490 – стр.190)
Кос= оборотные средства (290)[8]
оборотные средства (стр. 290)
Ктл= краткосрочные обязательства (стр. 690)
Ктл,к+6/Т*(Ктл,к-Ктл,н)
Кв= 2[9]
Коэффициенты текущей ликвидности:
Таблица 7.
| Наименование позиций | 01.01.07 | 01.01.08 | 01.01.09 | Изменения за два периода |
| Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) | 0,59 | 0,84 | 0,53 | +0,25;-0,31 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Кос) | -0,70 | -0,19 | -0,87 | +0,51;-0,68 |
| Коэффициент восстановления платежеспособности (Кв) | 0,485 | |||
Вывод (таблица 7.): Ктл < 2, Кос<0,1 структура баланса за два отчетных периода неудовлетворительная, а предприятие неплатежеспособное. ООО “Стройиндустрия-Сервис” необеспеченно оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.
Коэффициент Кв меньше 1,а значит величина коэффициента восстановления платежеспособности не подтверждает возможность предприятия в течение 6 месяцев добиться ее восстановления.
Деловая активность проявляется в динамичности развития коммерческой организации, достижении поставленных целей, эффективном использовании экономического потенциала. Оценивая деловую активность ООО “Стройиндустрия-Сервис” имеет смысл проанализировать и сравнить эффективность использования ресурсов организации.
2.2.4 Оценка деловой активности
Деловая активность проявляется в динамичности развития коммерческой организации, достижении поставленных целей, эффективном использовании экономического потенциала. Оценивая деловую активность ООО “Стройиндустрия-Сервис” было выбрано проведем анализ и сравним эффективность использования ресурсов организации. В таблице 8 приведены наиболее распространенные показатели, применяемые в ходе данного анализа.
Оценка деловой активности:
Таблица 8.
| Показатель | Иден-ор | Ед. измерения | Формуларасчета | 01.01.07 | 01.01.08 | 01.01.09 | Темпизменения,% | Отклонение |
| Выручка от реализации | ВР | тыс.руб | стр. 010 ф.2 | 6090 | 26110 | 67203 | 428,7257,4 | +20020+41093 |
| Прибыль | ПО | тыс.руб | стр. 140 ф.2 | 55 | 44 | 128 | 80290 | -11+84 |
| Производительность труда | ПТ | тыс.руб | ПТ=ВР/число сотрудн.(45) | 135,3 | 580,2 | 1493,4 | 429257 | +444,9+913,2 |
| Фондоотдача | Ф | руб.руб | Ф=ВР/стр. 120 ф.1 | 8,86 | 33,69 | 17,41 | 380,251,67 | +24,83-16,28 |
| Оборачиваемость средств в расчетах:в оборотахв днях | ОРоОРд | число оборотов,число дней | ОРо=ВР/стр. 240 ф.1ОРд=360/ОРо | 32,0511,23 | 17,0221,15 | 226,271,59 | 53,11329;1887,51 | -15,03+209,2;+9,92-19,56 |
| Оборачиваемость запасов:в оборотахв днях | ОЗоОЗд | число оборотов,число дней | ОЗо=ВР/стр. 210 ф.1ОЗд=360/ОЗо | 10,9133 | 15,6623 | 20,5817,5 | 143,5131,4;69,6976,08 | +4,75+4,92;-10-5,5 |
| Продолжительность операционного цикла | ПЦ | число дней | ПЦ=ОРд+ОЗд | 44,23 | 44,15 | 19,09 | 99,8143,2 | -0,08-25,06 |
| Оборачиваемость собственного капитала | ОСК | число оборотов | ОСК=ВР/стр. 410+470 ф.1 | 225,5 | 532,85 | 379,7 | 236,371,26 | +307,3-153,15 |
| Оборачиваемость общего капитала | ООК | число оборотов | ООК=ВР/баланс | 3,71 | 5,77 | 8,33 | 155,5144,4 | +2,06+2,56 |
Исходя из данных таблицы 8., видно, что выручка от реализации услуг ремонтно-строительных и монтажных работ на 01.01.08 существенно возросла на 20020 тыс.руб по отношению к 01.01.07, так же на 01.01.09 выручка существенно возросла на 41093 тыс.руб. по отношению к 01.01.08, тем изменения составил соответственно 428,7% и 257,4%.
Показатель фондоотдачи, исходя из данных таблицы, на 01.01.08 вырос на 380,2% по сравнению с 01.01.07, на 01.01.09 данный показатель сократился на 51,67% по сравнению с 01.01.08, что можно рассматривать как негативный фактор.
Анализируя оборачиваемость можно сделать следующие выводы: по состоянию на 01.01.08 оборачиваемость расчетов с дебиторами снизилась на 51,3%, по отношению с 01.01.07,что можно считать как неблагоприятный фактор, однако на 01.01.09 оборачиваемость расчетов с дебиторами существенно возросла и составила 1329% по отношению к 01.01.08, что является очень хорошим показателем.
Оборачиваемость запасов имеет положительную динамику, исходя и данных таблицы наблюдается рост количества оборотов за два анализируемых периода, то есть сократилось время роста финансовых ресурсов в данном виде оборотных активов.
Продолжительность операционного цикла на 01.01.08 (44,15)почти не изменилась по сравнению с 01.01.07 (44,23) годом, но на 01.01.09 продолжительность операционного цикла существенно сократилась и составила 19,09 дней.
Вывод: исходя из данных таблицы 8., можно сделать вывод о том, что происходит рост деловой активности. Это можно судить по разделу - прибыль организации, в котором происходит рост на протяжении двух анализируемых периодов. Так же видно что показатель оборачиваемости общего капитала имел рост за два анализируемых периода. Показатели оборачиваемость с дебиторами и оборачиваемость запасов так же существенно выросли что должно благоприятно сказаться на организации.
Анализ «отчета о прибылях и убытках» (форма №2)
При анализе отчета о прибылях и убытках было выявлено, что фирма получила прибыль за три анализируемых периода (2006, 2007, 2008). Рассмотрим подробнее эту ситуацию основываясь на данных отчетной бухгалтерской формы №2 ООО “Стройиндустрия-Сервис” (приложение №2).
Прибыль (убыток) до налогообложения складывается за счет прибыли (убытка) от продаж, операционных доходов за вычетом операционных расходов, а так же за счет внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.
По данным отчетов за 2006, 2007 и за 2008 годы можно наблюдать отсутствие прибыли от продаж за все вышеперечисленные периоды. Причиной этому являются большие управленческие расходы фирмы ООО “Стройиндустрия-Сервис”, а также большая себестоимость оказанных фирмой услуг.
Однако несмотря на отсутствие прибыли от продаж в 2006, 2007, 2008, организация всё-таки получила прибыль до налогообложения во всех анализируемых периодах (стр. 140, форма №2) за счет прочих доходов (стр. 090, форма №2). И в заключении можно видеть положительные результаты чистой прибыли, хотя незначительные.
Анализ рентабельности и доходности.
Прежде следует сказать что при анализе рентабельности и доходности мы будем использовать следующие понятия – рентабельность по отношению к материальным активам, и доходность – по отношению к финансовым активам и капиталу.
Существует множество коэффициентов рентабельности (доходности), приведем основные из них в следующей таблице.
Анализ рентабельности.
Таблица 9.
| Показатель | Отчетная форма | Формула расчета | 2006 | 2007 | 2008 | Отклонение |
| Чистая прибыль | 2 | стр140-150-180 или 190 | 1 | 26 | 64 | +25;+38 |
| Рентабельность услуг | 2 | стр050/010 | -0,05 | -0,006 | -0,001 | +0,056;+0,005 |
| Рентабельность основной деятельности | 2 | стр050/(020+040) | -0,046 | -0,006 | -0,001 | +0,04;+0,005 |
| Рентабельность собственного капитала | 1 и 2 | стр190/(410+470) | 0,037 | 0,53 | 0,36 | +0,493;-0,17 |
| Период окупаемости собственного капитала | 1 и 2 | стр(410+470)/190 | 27 | 1,884 | 2,765 | -25,116;+0,881 |
Показатели, полученные в ходе расчета довольно-таки не плохие. Чистая прибыль присутствует во все анализируемых периодах, в 2007 и 2008 годах это особенно заметно в отличие от 2006. Следовательно наблюдается и положительная динамика за все анализируемые периоды в расчете рентабельности собственного капитала.