Анализ хозяйственной деятельности (стр. 4 из 9)

6. Анализ внеоборотных активов предприятия

Анализ внеоборотных активов целесообразно проводить в табличной форме, группировать внеоборотные активы не следует. Анализ проводим по строкам баланса. Важнейшими его статьями являются нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения.

Наличие и динамика нематериальных активов свидетельствуют об инновационной активности хозяйствующего субъекта. По этой статье проходят организационные расходы предприятия (расходы на регистрацию, печать, всевозможные лицензии по видам деятельности, лицензии на использование природных ресурсов), а также патенты, компьютерные программы. В течение отчетного года стоимость нематериальных активов предприятия уменьшилась на 121 тыс. руб. Как видно из формы №5, нематериальные активы предприятия составляют объекты интеллектуальной собственности. Уменьшение стоимости нематериальных активов в отчетном году обусловлено увеличением суммы амортизационных отчислений.

Анализ основных средств целесообразно произвести более подробно с привлечением формы 5 "Приложение к балансу предприятия".

Коэффициент поступления рассчитывается как отношение поступивших (введенных) основных средств к первоначальной стоимости основных средств на конец периода. Коэффициент выбытия рассчитывается как отношение первоначальной стоимости выбывших основных фондов к первоначальной стоимости основных фондов на начало периода. Благоприятной считается ситуация, когда коэффициент поступления больше коэффициента выбытия.

При анализе структуры основных средств мы должны особенно обращать внимание на соотношение активных и пассивных основных средств. В Российской Федерации традиционно очень велика доля пассивной части основных фондов. С одной стороны это объясняется климатическими условиями, которые требуют для обеспечения комфортных условий работы и проживания больших капитальных затрат. Однако следует учитывать, что большая доля пассивных основных средств (более 60%) и ее дальнейшее увеличение может свидетельствовать о неэффективном размещении источников средств предприятия и, как следствие этого, может произойти снижение средств в обороте предприятия, уменьшение коэффициента маневренности, увеличение налога на имущество.

Данные сгруппируем в табл.6.1.

Таблица 6.1. Анализ структуры и коэффициентов выбытия и поступления основных фондов

Виды основных средств	Остаток на начало года	Поступило (введено)	Выбыло	Остаток на конец года	Коэффициент поступления	Коэффициент выбытия	Структура на начало	Структура на конец
1. Здания	4 045 944	516 727	16 581	4 546 090	0,114	0,004	11,5	10,2
2. Сооружения	10 160 852	2 997 422	146 581	13 011 693	0,230	0,014	28,8	29,2
3. Машины и оборудование	19 019 140	5 902 616	274 450	24 647 306	0,239	0,014	54,0	55,4
4. Транспортные средства	461 835	42 494	13 396	490 932	0,087	0,029	1,3	1,1
5. Вычислительная и оргтехника	947 246	175 993	14 063	1 109 176	0,159	0,015	2,7	2,5
6. Жилой фонд	195 790	54 512	39 032	211 270	0,258	0, 199	0,6	0,5
7. Земельные участки и объекты природопользования	40 977	15 367	24	56 320	0,273	0,001	0,1	0,1
8. Другие виды основных средств	348 469	115 439	18 108	445 800	0,259	0,052	1,0	1,0
ИТОГО	35 220 252	982 0571	522 235	44 518 588	0,221	0,015	100	100
в том числе
активные	20 428 221	6 121 103	301 909	26 247 415	0,233	0,015	58,0	59,0
пассивные	14 792 031	3 699 468	220 326	18 271 173	0, 202	0,015	42,0	41,0

В течение отчетного года стоимость основных средств предприятия увеличилась за счет введение новых основных средств. Как видно из табл.6.1 коэффициент поступления превышает коэффициент выбытия основных средств по всем видам.

Структура основных средств значительно не изменилась. В составе основных средств наибольший удельный вес приходится на активные основные средства (58,0 и 59,0% на начало и конец года соответственно).

Целесообразно рассчитывать и анализировать коэффициенты износа и годности по отдельным группам основных фондов. Коэффициент износа равен:

Коэффициент износа составляет: на начало года

0,38

на конец года

Коэффициент годности - это показатель, симметричный коэффициенту износа, он определяется:

.

Коэффициент годности равен: на начало года:

на конец года:

Коэффициент износа основных средств в течение отчетного года уменьшился, а коэффициент годности - увеличился. Это свидетельствует о том, что происходит обновление основных средств предприятия. Поступление новых основных средств превышает их выбытие.

Сумма долгосрочных финансовых вложений увеличилась на 202 096 тыс. руб. Наибольшее увеличение произошло по статье инвестиции в дочерние общества (204 135 тыс. руб.).

7. Анализ текущих активов

Для анализа текущие активы целесообразно сгруппировать.

Анализ начинают с анализа запасов. Выясняют метод списания материалов на себестоимость, сравнивают динамику остатков запасов с динамикой выручки (табл.7.1).

Таблица 7.1. Оборотные (текущие) активы

Раздел баланса	Сумма на начало периода	Сумма на конец периода	Структура баланса на начало	Структура баланса на конец	Темп роста
Запасы товарно-материальных ценностей	769 262	908 870	14,12	13,13	118,1
Затраты в незавершенном производстве	16 914	9 425	0,31	0,14	55,7
Готовая продукция	78 947	88 548	1,45	1,28	112,2
Расходы будущих периодов	323 160	699 575	5,93	10,10	216,5
Налог на добавленную стоимость	1 461 771	1 850 595	26,83	26,73	126,6
Дебиторская задолженность (платежи ожидаются более, чем через 12 месяцев)	74 669	180 991	1,37	2,61	242,4
Дебиторская задолженность (платежи ожидаются в течение 12 месяцев)	2 213 802	2 634 788	40,63	38,05	119,0
Краткосрочные финансовые вложения	0	528	0,00	0,01	-
Денежные средства	508 573	549 844	9,33	7,94	108,1
Прочие оборотные активы	1 423	1 370	0,03	0,02	96,3
ИТОГО	5 448 521	6 924 534	100	100	127,1

Величина запасов товарно-материальных ценностей в течение отчетного года увеличилась и составила 118,1% от уровня предыдущего года. Ее доля в структуре затрат на начало года составляла 14,12%, на конец года - 13,13%, т.е. незначительно уменьшилась за отчетный период.

Следует рассчитать показатель оборачиваемости запасов. При расчете данного показателя применим формулу, основанную на себестоимости реализованной продукции (вместо выручки от реализации):

.

Оборачиваемость запасов товарно-материальных ценностей составляет:

на начало года

на конец года

.

Показатели незавершенного производства зависят от метода расчетов за готовую продукцию. В течение отчетного периода затраты в незавершенном производстве незначительно увеличились. Их доля в структуре текущих активов невелика и на начало года составляла 0,31%, на конец - 0,14%.

Расходы будущих периодов представляют собой единовременные расходы хозяйствующего субъекта, которые согласно принятой методике калькулирования затрат списываются на себестоимость на протяжении определенного срока. Сумма расходов будущих периодов в течение отчетного года увеличилась более, чем в 2 раза. Их доля в структуре текущих активов также увеличилась и на конец года составила 10,1% (на начало - 5,93%).

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев увеличилась почти в 2,5 раза, также возросла и ее доля в структуре оборотных активов предприятия (1,37 и 2,61% на начало и конец года соответственно).

В отчетном году предприятия осуществила краткосрочные финансовые вложения в размере 528 тыс. руб.

Уменьшилась величина и доля денежных средств предприятия.

8. Факторный анализ прибыли

Анализ финансового результата начинают с общего анализа динамики прибыли, а также с выявления динамики отдельных статей, оказывающих влияние на формирование прибыли. Анализ проведен в табл.8.1.

Операционные расходы (доходы) представляют собой:

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;