2. Основная заработная плата рабочих сократилась вследствие уменьшения численности рабочих в отчетном периоде. Повышена производительность труда в большей степени, чем рост средней заработной платы, за счет чего была достигнута экономия по оплате труда.
3. Затраты на эксплуатацию машин и механизмов уменьшились на 1,4% по сравнению с плановыми. Это произошло за счет рационального использования строительной техники.
4. Накладные расходы сократились за счет уменьшения дополнительной заработной платы.
Постатейный анализ себестоимости выполненных СМР показал, что СО имеет резервы по дальнейшему снижению себестоимости. Таким резервом, прежде всего является ликвидация допущенного перерасхода по статье “Материалы”.
3.5.2 Анализ прибыли и рентабельности.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и др.).
Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход приобретает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:
- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;
- выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;
- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Анализ формирования и использования прибыли производим на основании отчетных данных о результатах финансовой деятельности предприятия.
Анализ формирования балансовой прибыли по
сравнению с предшествующим периодом
Таблица 23
| Наименование показателя | 1998 год | 1999 год | ||
| Прибыль | Убытки | Прибыль | Убытки | |
| 1. Результат от реализации | 175 | 353 | ||
| 2. Результат от прочей реализации | 15 | 2 | ||
| 3. Доходы и расходы от внереализац. операций | 46 | 56 | 76 | 182 |
| -в т.ч. по ЦБ | 30 | 65 | ||
| ИТОГО Прибыль или убыток | 236 | 56 | 431 | 182 |
| БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ ИЛИ УБЫТОК | 180 | 249 | ||
Таблица 24
| Слагаемые финансовых результатов | 1998 год | 1999 год | Изменение | Доля (уд. вес) в баз. периоде | Изменение с учетом уд. веса | |
| Абсолютное | Темп прироста | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Прибыль (убыток) от реализации | 175 | 353 | 178 | 107,7 | 0,972 | 98,85 |
| 2. Результат от прочей реализации | 15 | 2 | -13 | -86,6 | 0,083 | -7,19 |
| 3. Доходы от внереализа ционных операций | 46 | 76 | 30 | 65,2 | 0,256 | 16,69 |
| -в т.ч. по ЦБ | 30 | 65 | 35 | 116,7 | 0,167 | 19,48 |
| 4. Убытки от внереализа ционных операций | 56 | 182 | 126 | 225 | -0,311 | -69,98 |
| БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ | 180 | 249 | 69 | 38 | 1,00 | 38,3 |
ВЫВОДЫ:
1. Из приведенных выше данных видно, что балансовая прибыль повысилась на 38,3% в отчетном году по сравнению с предшествующим периодом. Это произошло вследствие увеличения объема работ, выполненного собственными силами. Прибыль от реализации основной продукции увеличилась на 73 тыс. р., несмотря на общее невыполнение плана на 44%.
2. Другими причинами повышения прибыли могут быть:
1) снижение затрат на основную заработную плату, которое составило 2,3% по сравнению с предшествующим периодом;
2) снижение затрат на эксплуатацию строительных машин и механизмов (1,4%);
3) уменьшение статьи “Накладные расходы” в структуре себестоимости на 0,4% по сравнению с базовым периодом.
Анализ формирования и использования
прибыли
По приведенным в табл.25 показателям определяем финансовый результат деятельности СО за анализируемый отчетный период с учетом существующей практики налогообложения.
Среднесписочная численность СО за период – 315 чел.
Минимальный размер оплаты труда равен 83 руб. 49 коп.
Среднегодовая стоимость имущества СО – 3000 тыс. руб.
Таблица 25
| Показатели | тыс. руб. | |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Выручка от реализации продукции с НДС | 3 150 |
| 2 | Затраты, всего: | 2 153 |
| 3 | Доходы (убытки) от внереализационных операций, всего: | -106 |
| 3.1 | В т.ч.: проценты к получению | 65 |
| 3.2 | Доход от реализации вспомогательных подразделений | 6 |
| 3.3 | Доход от участия в других организациях | 5 |
| 3.4 | Прочие убытки от внереализационных операций | 182 |
| 4 | Прочие обязательные платежи | 33 |
1. Определяется прибыль от реализации:
1.1 Сумма выручки без НДС определяется как разность между валовой выручкой от реализации продукции и НДС.
3 150/1,2 = 2 625 т.р.
1.2 Выручка (нетто) от реализации продукции и услуг определяется как разность между выручкой без НДС и прочими обязательными платежами и составляет:
2 625 – 33 = 2 592 т.р.
1.3 Результат от реализации рассчитывается как разность между выручкой нетто и полной фактической себестоимостью СМР:
2 592 – 2 153 = 439 т.р.
2. Определяется валовая прибыль с учетом доходов (убытков) от внереализационных операций, прочих внереализационных доходов и расходов.
2.1 Доходы от внереализационных операций определяются как:
65 + 6 + 5 = 76 т.р.
3. Суммы налогов определяются следующим образом:
· Налог на имущество рассчитывается как 2% от среднегодовой стоимости имущества:
0,02 * 3000 = 60 т.р.
· Налог на содержание объектов соцкультбыта рассчитывается как 1,5% выручки (нетто) от реализации продукции и услуг:
2 592 * 0,015 = 39 т.р.
· Налог на содержание правоохранительных органов рассчитывается как 3% от годового минимального ФОТ:
0,03 * 315 * 83,49 * 12 = 9,5 т.р.
· Общая сумма налогов составляет:
60 + 39 + 9,5 = 108,5 т.р.
4. Сальдо от внереализационных операций:
76 – 182 = -106 т.р.
5. Валовая прибыль:
439– 106 – 108,5 = 224,5 т.р.
6. Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой налога на недвижимость, прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях) и т.д.
224,5 – 5 = 219,5 т.р.
7. Налог на прибыль: 219,5 * 0,3 = 65,85 т.р.
8. Чистая прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.
224,5 – 65,85 = 158,65 т.р.
9. Нераспределенная чистая прибыль: 158,65 т.р.
Характеризуя прибыльность строительных организаций, используют не только массу прибыли, но и относительные показатели, в том числе уровень рентабельности.
Общая рентабельность строительной организации определяется как отношение балансовой прибыли к стоимости работ, выполненных собственными силами.
Р = П/V * 100%
Р = 141,5/2180 = 6,5 (базовый год)
Р = 249/2464 = 8,9 (отчетный год)
Рентабельность – это обобщающий показатель, на который влияют как экстенсивные, так и интенсивные факторы. К экстенсивным факторам относится рост массы прибыли за счет увеличения объемов работ и влияния инфляции на уровень цен. Наиболее важны интенсивные факторы:
- совершенствование организации труда и производства;
- технический прогресс;
- сокращение сроков строительства;
- повышение качества СМР;
- и др.
В данном случае заметно повышение уровня рентабельности по сравнению с прошлым годом. Это обусловлено действием интенсивного фактора: роста массы прибыли за счет увеличения объемов работ. Заметим, что это происходит несмотря на то, что план по объему СМР недовыполнен на 44%. Однако, изменение объема строительно-монтажных работ не влияет на уровень рентабельности, поскольку в расчетах он в одинаковой величине находится в составе прибыли (делимого), так и в составе базы (делителя).
3.5.3 Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности