Все затраты группируются по экономическим элементам. На ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного» они группируются следующим образом (см. табл. 2.4):
Таблица 2.4
Затраты по экономическим элементам
| Затраты | 2006 | 2007 | Абс. отклонение |
| Материальные затраты | 8644,2 | 9071,8 | 427,6 |
| Затраты на оплату труда | 4480,7 | 5440,4 | 959,7 |
| Отчисления на соц. мероприятия | 1648,5 | 2026,4 | 377,9 |
| Амортизация | 517,1 | 463,5 | -53,6 |
| Другие операционные затраты | 1308,8 | 1673,4 | 364,6 |
Затраты по экономическим элементам за 2007 год составили 18675,5 тыс. грн. по сравнению с 2006 годом (16599,3 тыс.грн.)
По приведенным данным можно сделать вывод: затраты на материалы в 2005 году составили 9071,8 тыс. грн., что больше, чем в 2004 году на 427,6 тыс. грн. (8644,2 тыс. грн.); затраты на оплату труда составили 5440,4 тыс. грн., что на 959,7 тыс. грн. больше, чем в 2004 году; отчисление на социальные мероприятия составили 2026,4 тыс. грн. - на 377,9 тыс. грн. больше, чем в предыдущем году (1648,5 тыс. грн.); относительно амортизации можно сказать о том, что ее затраты снизились на 53,6 тыс. грн. (в 2004 году - 517,1 тыс. грн., а в 2005 - 463,5 тыс. грн.); другие операционные затраты увеличились на 364,6 тыс. грн.(в 2004 году - 1308,8 тыс. грн., а в 2005 - 1673,4 тыс. грн.).
Все затраты операционной деятельности группируются по следующим статьям:
· производственная себестоимость;
· административные затраты;
· затраты на сбыт;
· другие операционные затраты;
· финансовые затраты;
· другие затраты.
Из них статьями операционной деятельности являются только первые четыре статьи.
Следует обратить внимание на то, что между статьями и элементами затрат существует тесное взаимодействие, а именно: все статьи затрат состоят из определенных элементов, а все элементы затрат имеют в своем составе составляющие разных статей. Причем различают элементы и статьи затрат, которые входят в производственную себестоимость, и элементы, и статьи затрат, которые включаются в полную себестоимость и цену. Тем временем понятие «полная себестоимость» в П(с)БУ отсутствует. Таким образом, производственная себестоимость реализованной научно-технической продукции, робот, услуг состоит из следующих статей затрат:
· прямые затраты (состоят из прямых материальных затрат, прямых затрат на оплату труда и другие прямые затраты);
· общепроизводственные переменные затраты;
· общепроизводственные постоянные затраты, которые распределяются.
Другими словами в производственную себестоимость входят все затраты, кроме административных, расходов на сбыт и других операционных расходов, а именно: затраты на сырье, материалы, затраты на оплату труда и общепроизводственные затраты.
Более детально затраты на весь товарный выпуск рассмотрены в приложении Е.
Исходя из приведенных данных, следует сделать несколько выводов. В 2007 году по сравнению с 2006 годом произошли изменения, а именно: административные затраты увеличились на 547 тыс.грн. (2097,3 тыс.грн. в сравнении с 1550,3 тыс.грн.), так как появились такие затраты, как юридические услуги по представительству интересов института в судах, информационные услуги, другие затраты; затраты на сбыт уменьшились на 83,3 (201,7 тыс.грн. в сравнении с 285 тыс.грн.); относительно других операционных затрат, они также увеличились на 4833,1 тыс.грн. (11336,1 тыс.грн. против 6503,0 тыс.грн.), поскольку появились дополнительные затраты(единовременное пособие при выходе на пенсию, премии сотрудникам института к профессиональному празднику «День металлурга», премии сотрудникам института). Производственные затраты также увеличились. Это связано с тем, что объемы производства возросли, (с 17241,0 тыс. грн. до 20193,2 тыс. грн.) соответственно возросли и затраты на сырье, материалы, газ, электроэнергию, возросла заработная плата рабочих, отчисления и другие затраты.
2.7 Анализ финансовых результатов и финансового состояния предприятия
На протяжении отчетного 2007 года задолженности перед бюджетом, пенсионным фондом, заработной платой в институте не было.
Отчетность относительно результатов финансово-хозяйственной деятельности института в органы статистики, Фонду государственного имущества Украины (г. Киев), региональному отделению Фонда государственного имущества Украины (г. Харьков), Министерству промышленности политики Украины, Комиссии по ценным бумагам и налоговой инспекции предоставлялась качественно и своевременно.
Основные показатели финансовой деятельности ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного» приведены в приложении Ж.
Годовым финансовым планом предприятия, утвержденным Надзорным советом ОАО «УкрНИИО им. А.С. Бережного» 19.10.2007года, был предусмотрен чистый доход от реализации научно-технической продукции института в размере 18000,0 тыс. грн. Фактически, за 2007 год чистый доход от реализации научно-технической продукции института составил 20193,2 тыс. грн., т.е. план по чистому доходу от реализации перевыполнено на 12,2%. В результате увеличения объема реализации увеличилась и себестоимость выполненных работ с 15254,2 тыс. грн. до 15733,3 тыс. грн., но по результатам основной деятельности в 2007 году показатель рентабельности (валовая прибыль, деленная на себестоимость продукции) значительно вырос над запланированным и составил 28,3% против 20,0% по плану.
В результате основной деятельности института в 2007 году получена валовая прибыль в размере 4459,9 тыс. грн., которую мы рассчитали следующим образом: выручка от реализации продукции (стр. 035 ф2) или цена, деленная на себестоимость реализованной продукции (стр. 040 ф2).
Значительно возросли другие операционные доходы и составили 10690,0 тыс. грн. против 6420,0 тыс. грн. по финансовому плану, т.е. превышение составляет почти 67,0%. Однако, если сравнить другие операционные затраты, то их абсолютная величина выросла на 114,0%, что автоматически повлияло на снижение чистой прибыли относительно запланированного. Такое резкое превышение других операционных затрат, в первую очередь, связанное с разностью между доходом от реализации иностранной валюты (10318,6 тыс.грн.) и ее себестоимости (10500,7 тыс.грн.) вследствие снижения курса доллара с 5,32 грн./долл. до 5,0-5,03 грн./долл.
Соответственно плановых цифр, которые указаны в финплане института на 2007 год, выросла как абсолютная величина административных затрат (с 1754,2 тыс.грн. по плану до 2097,3 тыс. грн. фактически), так и их отношение к себестоимости реализованной продукции (с 11,5% по плану до 13,3% фактически). Такое превышение, в первую очередь, связанное с тем, что, начиная с мая 2007 года, институт начал платить аренду земли, а не налог на землю, который был заложен в финансовом плане и который был, почти втрое меньше аренды земли. Кроме того, на протяжении 2007 года повысились услуги аудита, затраты на оформление специальных документов и экспертизу оценки стоимости зданий, выводов государственной санэпидэкспертизы, и т.п. Сравнительно с 2006 годом возросли и услуги банка, связи.
Таким образом, эти показатели также повлияли на снижение в целом финансовых показателей института за 2007 год.
Затраты на сбыт находятся наравне с запланированными (1,5% к себестоимости по плану и 1,3% к себестоимости по факту).
Чистая прибыль (все доходы – все расходы) за 2007 год составила 953,1 тыс. грн. против 1392,0 тыс. грн. по плану, которые запланированы в финансовом плане института. Снижение чистой прибыли на 438,9 тыс. грн. против запланированных объясняется выше приведенными причинами.
Проанализируем финансовое состояние ОАО «УкрНИИО им. А. С. Бережного» за 2007 год. Для этого рассчитаем такие показатели:
1. Анализ имущественного состояния предприятия:
· Коэффициент износа основных средств = ф1 (032 / 031) = 8605 / 12760,3 = 0,67;
· Коэффициент обновления основных средств = ф5 стр.260 (гр.5) / ф1 стр.031 (гр.4) = 701,8 / 12760,3 = 0,06;
· Коэффициент выбытия основных средств = ф5 стр.260 (гр.8) / ф1 стр.031 (гр.3) = 198,1 / 12256,6 = 0,02.
2. Анализ ликвидности предприятия:
· Коэффициент покрытия = ф1 (260 / 620) = 2805,7 / 1149,1 = 2,44;
· Коэффициент быстрой ликвидности = ф1 ((260 – 100 – 110 – 120 – 130 – 140) / 620) = (2805,7 – 1034,4 – 1001 – 1,1 – 4,1) / 1149,1 = 0,67;
· Коэффициент абсолютной ликвидности = ф1 ((220 + 230 + 240) / 620) = (30,6 + 0,9) / 1149,1 = 0,03;
· Чистый оборотный капитал = ф1 (260 - 620) = 2805,7 – 1149,1 = 1656,6 тыс. грн.
3. Анализ платежеспособности (финансовой устойчивости) предприятия:
· Коэффициент платежеспособности (автономии) = ф1 (380 / 640) = 5660 / 7242,3 = 0,78;
· Коэффициент финансирования = ф1 ((430 + 480 + 620 + 630) / 380) = (433,2 + 1149,1) / 5660 = 0,28;
· Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами = ф1 ((260 - 620) / 260) = (2805,7 – 1149,1) / 2805,7 = 0,59;
· Коэффициент маневренности собственного капитала = ф1 ((260 - 620) / 380) = (2805,7 – 1149,1) / 5660 = 0,29.
4. Анализ деловой активности предприятия:
· Коэффициент оборачиваемости активов = ф2 035 / ф1((стр.280 (гр.3) + стр.280 (гр.4)) / 2) = 20193,2 / ((6984,9 + 7242,3) / 2) = 2,84;
· Коэффициент оборачиваемости материальных запасов = ф2 040 / ф1 (((100 + 140) гр.3 + (100 + 140)гр.4) / 2) = 15733,3 / (((1069,3 + 3) + (1034,4 + 4,1)) / 2) = 14,91;
· Коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача) = ф2 035 / (ф1(031 (гр.3) + 031 (гр.4)) / 2) = 20193,2 / ((12256,6 + 12760,3) / 2) = 1,61;
· Коэффициент оборачиваемости собственного капитала = ф2 035 / (ф1(380 (гр.3) + 380 (гр.4)) / 2) = 20193,2 / ((5361,8 + 5660) / 2) = 3,66.
5. Анализ рентабельности предприятия:
· Коэффициент рентабельности собственного капитала = ф2 220 / (ф1(380 (гр.3) + 380 (гр.4)) / 2) = 953,1 / ((5361,8 + 5660) / 2) = 0,17;