На ЗАО «НКМЗ» действует положение о порядке поощрения за реализацию творческих идей, инициатив и заключение выгодных контрактов.
Согласно положениям премированию подлежат работники структурных подразделений, занятые:
─ разработкой творческих идей и инициатив и внедрением их в производство с целью расширения номенклатуры изготавливаемой продукции;
─ дилерской деятельностью связанной с заключением выгодных контрактов, способствующих увеличению объёмов производства.
Премирование осуществляется за счёт средств, образованных путём отчислений в размерах:
─ до 1,5% от полученных средств за разработку, изготовление, реализацию нетрадиционной (ранее не изготавливаемой) продукции;
─ до 1,0% от полученных средств за проявленную инициативу по заключению выгодных контрактов, приносящих прибыль и увеличивающих объёмы производства.
Основными инициаторами по заключению выгодных контрактов выступают ведущие конструктора таких структурных подразделений, как отделы главного конструктора прокатного оборудования и горнорудного. Сумма премии на одного человека составляет от 100 до 200 гривен.
Таким образом, данным положением предусмотрено существенно расширить спектр экономических стимулов в создании новых машин, оборудования, товаров народного потребления и увеличить их объём производства. В целом сформированная система оплаты труда на ЗАО «НКМЗ» направлена на возрождение трудовых традиций, заинтересованность работников в росте трудовой отдачи.
2.3 Анализ использования фонда оплаты труда
Анализ показателей использования фонда оплаты труда и его структуры проведем в целом по предприятию.
Приступая к анализу использования фонда оплаты труда, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой по всему персоналу предприятия и по его категориям [12].
Абсолютное отклонение определим по формуле:
D ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл ,(2.6)
где D ФЗПабс - абсолютная экономия ( - ) или перерасход ( + ) по фонду заработной платы, грн.;
ФЗПф и ФЗПпл – отчетный и плановый фонд зарплаты, грн.
Если план производства продукции не выполнен или перевыполнен определяем относительную экономию или перерасход:
D ФЗПотн = ФЗПф – (ФЗПпл.перем × Квп ) - ФЗПпл.пост ,(2.7)
где DФЗПотн – относительная экономия ( - ) или перерасход ( + ) по фонду заработной платы, грн.;
ФЗПпл.перем – плановый переменный фонд зарплаты, грн.;
Квп – процент выполнения плана по товарно-валовому выпуску;
ФЗПпл.пост – плановый постоянный фонд зарплаты, грн.
Размер фонда заработной платы зависит от двух факторов, - от численности работающих и их среднего заработка:
ФЗП = СЗП × ЧР , (2.8)
где ФЗП – фонд заработной платы в данный период, грн.;
СЗП – средний заработок работников, грн.;
ЧР – численность работников, чел.
Так как фонд заработной платы находится под влиянием двух указанных факторов, то и абсолютные размеры экономии или перерасхода также складываются под влиянием этих же факторов:
D ФЗПчр = ( ЧРф – ЧРпл ) × СЗПпл ,(2.9)
D ФЗПсзп = ( СЗПф – СЗПпл ) × ЧРф , (2.10)
где ЧРф , ЧРпл – отчетная и плановая численность работающих, чел.;
D ФЗПчр – абсолютная экономия или перерасход по фонду заработной платы, образовавшиеся в связи с изменением численности работающих, грн.;
D ФЗПсзп – абсолютная экономия или перерасход по фонду заработной платы, образовавшиеся в связи с изменением средней зарплаты работающих, грн.
СЗПф, СЗПпл – отчетная и плановая средняя заработная плата работников, грн.
Используя данные о фонде заработной платы, численности и средней заработной плате по предприятию за 2004год проведем расчеты
(таблица 2.10).
Таблица 2.10 – Данные о фонде заработной платы и численности по предприятию за 2004год
| Категорииработников | ФОТ, тыс. грн. | Численность,чел. | Средняя зарплата,грн. | Отклонение ФОТ абсолютное: - экономия,+ перерасход, тыс.грн. | |||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт | ||
| Всего | 253192,4 | 253506,9 | 15401 | 15419 | 1370,0 | 1370,1 | +314,5 |
| В том числе:промышленно-производственногоперсонала из него | 238647,7 | 239231,8 | 13881 | 13914 | 1432,7 | 1432,8 | +584,1 |
| Рабочие | 131741,7 | 130247,7 | 9290 | 9234 | 1181,7 | 1175,4 | -1494,0 |
| Руководители, специалисты, служащие | 106906,0 | 108984,1 | 4591 | 4680 | 1940,5 | 1940,6 | +2078,1 |
| Персонал непромышленной группы | 14544,7 | 14275,1 | 1520 | 1505 | 797,4 | 790,5 | -269,6 |
Перерасход по фонду заработной платы составил по всему персоналу 314,5тыс.грн. или 0,12% к плану, в том числе по промышленно-производственному персоналу 584,1тыс.грн. или 0,24% к плану; по персоналу непромышленной группы получена экономия в сумме 269,6тыс.грн. или 1,85% к плану.
Последующая детализация анализа использования фонда заработной платы позволяет установить, что абсолютная экономия образовалась по категории рабочих в сумме 1494,0тыс.грн. или 1,13% к плану. Абсолютный перерасход допущен по категории руководителей, специалистов, служащих на сумму 2078,1 тыс.грн. или 1,94% к плану. В целом допущен перерасход плановой суммы фонда оплаты труда в основном за счет категории руководителей, специалистов и служащих, что связано с выплатой дополнительных сумм премии-бонуса и премирования за инициативу и заключение выгодных контрактов, которые не были предусмотрены планом, но что обеспечило рост объемов продажи в 2004году на 34,2% больше, чем в 2003году.
Проведем расчеты относительного перерасхода фонда заработной платы по предприятию, используя формулу (2.7). При этом учтем, что выполнение плана по объему производства механоизделий составило 102,5%. При расчете относительной экономии или перерасхода по фонду заработной платы, корректируется на процент выполнения плана по объемному показателю только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.
Переменная часть фонда заработной платы рабочих-сдельщиков и постоянная часть ФОТ рабочих-повременщиков отражены в таблице 2.11.
Таблица 2.11 – Данные по ФОТ рабочих за 2004год
| Категории рабочих | ФОТ, тыс.грн. | Отклонение тыс.грн.,+,- | |
| план | Факт | ||
| Рабочие, всего | 131741,7 | 130247,7 | -1494,0 |
| в том числе: | |||
| рабочие-сдельщики | 54734,1 | 54113,4 | -620,7 |
| рабочие-повременщики | 77007,6 | 76134,3 | -873,3 |
Рассчитаем относительное отклонение по фонду заработной платы с использованием поправочного коэффициента на выполнение плана по товарной продукции; при этом учтем в плановом постоянном ФЗП рабочих-повременщиков, руководителей, специалистов, служащих и непромгруппы:
D ФЗПотн = 253506,9 – ( 54734,1 × 102,5 / 100 – 77007,6 – 106906,0 – 14544,7 ) = - 1053,9 тыс.грн.
Как видим проведенные расчеты показывают, что относительная экономия в целом по предприятию составила – 1053,9тыс.грн.
Абсолютный перерасход фонда образовался за счет роста уровня средней заработной платы работников выше плановой и превышения плановой численности персонала.
Рассмотрим влияние факторов на изменение фонда заработной платы предприятия.
За счет роста численности абсолютный перерасход составил:
D ФЗПчр = (15419 – 15401 ) × 1370,0 × 12 = 296 тыс.грн.
Абсолютный перерасход по фонду заработной платы образовался в связи с изменением средней заработной платы:
D ФЗПсзп = ( 1370,1 – 1370,0 ) × 15419 × 12 = 18,5 тыс.грн.
Общий перерасход составляет по предприятию 314,5тыс.грн.
По категории рабочих:
- за счет влияния численности:
D ФЗПчр = (9234 – 9290 ) × 1181,7 × 12 = - 795,9 тыс.грн.
- за счет влияния средней заработной платы получена экономия:
D ФЗПсзп = ( 1175,4 – 1181,7 ) × 9234 × 12 = - 698,1 тыс.грн.
В целом экономия по фонду заработной платы рабочих составляет 1494,0 тыс.грн. ( 795,9 + 698,1).
По категории руководителей, специалистов, служащих:
- за счет изменения численности:
D ФЗПчр = (4680 – 4591 ) × 1940,5 × 12 = 2072,5 тыс.грн.
- за счет изменения средней зарплаты допущен перерасход в сумме:
D ФЗПсзп = ( 1940,6 – 1940,5 ) × 4680 × 12 = 5,6 тыс.грн.
В целом перерасход по категории руководителей, специалистов и служащих составил 2078,1 тыс.грн. ( 5,6 + 2072,5).
Анализ свидетельствует, что на изменение фонда оплаты труда повлиял рост численности против плановой на 89 чел. по категории руководителей, специалистов и служащих, а также увеличение их среднемесячной заработной платы на 0,1грн. Это свидетельствует о том, что на предприятии не проведены мероприятия по снижению численности работников по категории руководителей, специалистов и служащих и приведению их фактической численности к плановой. Что касается роста их среднемесячной зарплаты, то он связан, как указывалось выше, с увеличением выплат премии за заключенные выгодные контракты.
Фонд оплаты труда на предприятии учитывается и анализируется в соответствии с инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной государственным комитетом статистики Украины от 27.01.2004года.
На предприятии фонд оплаты труда имеет тенденцию к росту, при этом растут его основные и дополнительные составляющие статьи.