Содержание:
Введение. 2
Глава 1. Рентабельность как обобщающий показатель эффективной деятельности хозяйствующего субъекта. 3
Глава 2. Анализ уровня и динамики рентабельности хозяйствующего субъекта. Резервы увеличения финансовых результатов. 7
Заключение. 13
Библиография: 14
Приложение 1. 15
Рынок предъявляет определенные требования к субъектам хозяйствования в плане организации и реализации того или иного вида бизнеса.
Динамичность рыночных отношений обусловливает принятие неординарных решений, связанных с финансовыми результатами деятельности. Для оценки уровня эффективности работы получаемый результат — прибыль — сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами.
Рентабельность есть относительный показатель, который обладает свойством сравнимости, может быть использован при сравнении деятельности разных хозяйствующих субъектов. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности.
Вся предпринимательская деятельность в условиях рыночных отношений делится на три вида:
• операционную (основную),
• инвестиционную (вложения средств в акции, другие ценные бумаги, капитальные вложения),
• финансовую (получение и уплата дивидендов, процентов и т. п.).
В соответствии с этим в анализе финансовых показателей используются следующие группы показателей относительной доходности:
• рентабельность продукции, работ, услуг,
• рентабельность производственных фондов,
• рентабельность всего имущества (всех активов),
• рентабельность вложений (инвестиций) и ценных
бумаг.
Доходность продукции (работ, услуг) характеризуется следующими показателями:
• рентабельностью реализации (оборота, продаж),
• рентабельностью выпущенной продукции,
• рентабельностью отдельных изделий.
Рентабельность реализации (оборота, продаж) (Rпродаж(оборота)) определяется отношением прибыли от реализации продукции (работ, услуг) (Пр) или чистой прибыли к величине выручки от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов (Вр), выраженным в процентах:
Rпродаж(оборота) = (Пр / Вр) х 100%.
Данный показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет хозяйствующий субъект с рубля продаж, выполненных работ, оказанных услуг.
Рентабельность товарного выпуска и отдельных видов продукции (Rтв) определяется отношением прибыли от выпуска продукции или изделия определенного вида (Пв) к себестоимости товарного выпуска продукции (Ств):
Rтв = (Пв / Ств) х 100%.
Данный показатель характеризует абсолютную сумму (в копейках) или уровень (в процентах) прибыли на один рубль затраченных средств.
Источниками информации для анализа показателей рентабельности продукции, работ, услуг являются форма № 2 бухгалтерской отчетности, учетные регистры хозяйствующего субъекта.
На основе Приложения 1 можно рассчитать рентабельность реализации (оборота). За прошлый год она составила 14,78% (17 080 /115 600 х, 100%), по плану на отчетный год — 14,77% (17 080 / 107 500 х х 100%), по отчету - 16,92% (14 500 / 108 160 х 100%).
Отсюда следует, что по сравнению с прошлым годом уровень рентабельности повысился на 2,14% (16,92% — 14,78%), а по сравнению с планом на 2,15 (16,92% — 14,77%). Увеличение рентабельности оборота означает повышение спроса на продукцию, работы, услуги.
Изменения в уровне рентабельности реализации (оборота) происходят под влиянием изменений в структуре реализованной продукции и изменения рентабельности отдельных видов изделий.
Рентабельность отдельных видов изделий зависит от:
• уровня продажных цен,
• от уровня себестоимости продукции.
Анализ осуществляется в следующей последовательности.
Определяют уровень рентабельности реализации по плану, фактически за отчетный год, за предыдущий год. Затем определяют объект анализа: из фактического уровня рентабельности за отчетный год следует вычесть плановый уровень рентабельности за отчетный год.
На изменение уровня рентабельности реализованных видов продукции, работ, услуг оказали влияние следующие факторы:
1. Изменение структуры и ассортимента продукции приводит к увеличению рентабельности реализованной продукции (работ, услуг). Для этого необходимо определить:
а) рентабельность реализации за предыдущий год. Величина прибыли рассчитана исходя из объема, структуры, цен и себестоимости предыдущего года.
Rпродаж(оборота) пред, года = = 17 080 / 115 600 х 100% = 14,78%.
б) рентабельность реализации, рассчитанную при величине прибыли, которая определяется исходя из объема и структуры отчетного года, но себестоимости и цены предыдущего года.
Rпродаж(оборота)qф. спред. zпред. = = 16 860 / 107 500 х 100% = 15,68%.
В результате изменения структуры и ассортимента продукции рентабельность увеличилась на 0,9% (15,68%-14,78%).
2. Изменение себестоимости. Для этого необходимо определить рентабельность, исходя из себестоимости отчетного и предыдущего года, т. е. объем и структура реализованной продукции отчетного года, себестоимость отчетного года, а цены предыдущего года, т. е. необходимо исключить влияние изменения цен.
Rпродаж(оборота)с/с = (18 340 - 880) / 108 380 х х 100% = 16,11%.
В результате изменения себестоимости рентабельность реализованной продукции повысилась на 0,43% (16,11%-15,68%).
3. Изменение уровня цен. Уровень рентабельности определяется при прибыли, исчисленной при объеме, структуре, себестоимости и ценах отчетного года.
Rпродаж(оборота)z = 18 340 / 108 380 х 100% = 16,92%.
В результате изменения (увеличения) цены рентабельность увеличилась на 0,81% (16,92% — 16,11%).
Совокупное влияние факторов составило 2,14% (+0,9%+ 0,43%+ 0,81%).
Полученные результаты свидетельствуют о том, что план по уровню рентабельности перевыполнен вследствие роста среднего уровня цен и удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации. Затем необходимо сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции.
Анализ рентабельности выпуска отдельных видов продукции осуществляется на основе данных плановых и отчетных калькуляций. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции.
Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности осуществляется способом цепных подстановок по каждому виду продукции.
Для анализа используем аналитическую табл. 1.
| Виды продукции | Выпуск продукции, тыс. руб. | Рентабельность в процентах к стоимости | |||||
| В оптовых ценах без НДС и акцизов | Себестоимость | Прибыль | |||||
| План | Факт. | План | Факт. | План | Факт. | ||
| А | 32400 | 28700 | 28240 | 3700 | 4160 | 11,42 | 12,84 |
| Б | 13800 | 12900 | 12800 | 900 | 1000 | 6,52 | 7,25 |
| В | 46600 | 35240 | 34480 | 11320 | 12 120 | 24,29 | 26,01 |
| Г | 15600 | 14400 | 14200 | 1200 | 1400 | 7,69 | 8,97 |
Рентабельность выпуска отдельных видов продукции колеблется вследствие различий материальных и трудовых затрат по изготовлению. По всем видам изделий рентабельность возросла. В процессе анализа необходимо выяснить количественное влияние факторов цен и себестоимости на низкий уровень рентабельности по изделиям Б и Г и определить пути снижения и роста рентабельности.
Для выявления количественного влияния факторов цен и себестоимости по каждому изделию необходимо исчислить условный показатель рентабельности при отчетной цене и плановой (базисной) себестоимости.
Например, по изделию Е - (14 200 - 12 900) / 14 200 х х 100% = 9,15%. Увеличение продажной цены привело к увеличению уровня рентабельности на 2,63% (9,15% —
— 6,52%), а повышение себестоимости снизило рентабельность на 1,9% (7,25% - 9,15%).
Для оценки динамики уровней рентабельности товарного выпуска отдельных видов продукции необходимо по видам продукции фактические показатели отчетного года сопоставить с фактическими показателями за ряд предшествующих лет, что позволит определить тенденцию рентабельности изделий, а следовательно, и фазу жизненного цикла продукции.
В заключение необходимо дать общую оценку по уровню рентабельности отдельных изделий.
фондов и материальных оборотных средств.
На изменение уровня рентабельности производственных фондов (Rпф) оказывают влияние следующие факторы:
• изменение уровня фондоотдачи (Фо),
• изменение уровня оборачиваемости (Ко),
• изменение рентабельности (доходности) объема реализованной продукции.
Для определения количественного влияния вышеуказанных факторов на изменение уровня рентабельности производственных фондов используется следующая формула:
Rпф = Пб% / ((1 / Фо) + (1 / Ко)),
где Пб% — величина балансовой прибыли в процентах
к выручке от реализации продукции.
Основными задачами анализа рентабельности производственных фондов являются:
• оценка показателя рентабельности в динамике,
• выявление и измерение действия различных факторов на уровень рентабельности,
• определение мероприятий, возможных резервов дальнейшего роста рентабельности.
Анализ рентабельности производственных фондов осуществляется по данным формы бухгалтерской отчетности № 1 и 2 и формы №11 статистической отчетности.