Анализ расходов на оплату труда ОАО "Нефтекамскшина" (стр. 14 из 16)

Сдельная оплата труда зависит от объема производства товаров (оказанных услуг, работ) (ВПi), их структуры (УДi) и расценок за единицу работ (СРi) по формуле (3.4):

ФЗП_с= Σ_ii=1(ВПi*УДi*СРi), (3.4)

где i – вид товара (работ, услуг);

ВП_i- объем производства товара;

УД_i- структура производства товара;

СР_i- расценка за единицу работ.

Для объективности причин перерасхода средств по заработной плате за текущий период необходимо плановый фонд оплаты труда скорректировать на фактический объем производства. При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда зарплаты, которая имеет связь с объемом производства.

Получить достоверные результаты и на их основе определить степень направления воздействия факторов позволит применения интегрального или логарифмического метода, так как они не основаны на элиминировании факторов (изолированного их влияния).

Например, алгоритм расчета повременного фонда заработной платы логарифмическим методом производится по формуле (3.6-3.7)

а) за счет изменения числа отработанных дней одним работником:

ΔФЗПп_д=ΔФЗПп_общ (Д_отч:Д_баз,) / lg(ФЗПп_отч:ФЗПп_баз); (3.6)

б) за счет изменения продолжительности рабочего дня:

ΔФЗПп_п=ΔФЗПп_общ lg (П_отч:П_баз) / lg(ФЗПп_отч:ФЗПп_баз); (3.7)

Анализ затрат на оплату труда в целом по организации не ограничивается ранее изложенным, а включает изучение причин изменения оплаты отпусков, за сверхурочную работу, стаж работы, штрафные санкции, выплаты премий и других видов доплат, в том числе за счет средств, выделяемых из чистой прибыли предприятия.

В процессе анализа следует уделять внимание причинам изменения величины оплаты труда за отработанное и неотработанное время, единовременных выплат, включая средства, выделяемые на питание, жилье и другие услуги социального характера. Это позволит установить правомерность роста себестоимости товаров.

Экономическую обоснованность расходов на заработную плату можно дать по показателям, когда на рубль заработной платы рассчитывается стоимость произведенной продукции, выручка, чистая прибыль, а также по коэффициенту опережения, который определяется делением индекса производительности труда на индекс заработной платы труда. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста его оплаты, что создаст возможности для расширенного воспроизводства и роста доходности фирмы.

Указанные показатели необходимы для анализа эффективности использования расходов на оплату труда. Между тем они требуют дополнения и незначительных корректировок. Показатели эффективности использования ФЗП предлагается рассчитывать по формулам (3.8- 3.13).

У_{з =} ФЗП: З_х*100% (3.8)

где У_{з –} доля заработной доли в общих затратах;

ФЗП - затраты на оплату труда;

З_х – сумма затрат на производство и реализацию.

В знаменателе отражается выручка за минусом НДС, в то же время можно взять выручку с учетом НДС в качестве дополнения.

Расчетное значения показывает, сколько приходится на оплату труда персонала из одного рубля выручки, а следовательно, какой резерв остается для других видов затрат и будет ли обеспечена прибыль.

R_ФЗП = П:ФЗП (3.9)

В числителе должна быть прибыль до налогообложения, а не чистая прибыль, поскольку налог на прибыль – это часть дохода, получения от выполненных работ персоналом предприятия, за которую заплатили заработную плату:

R_{ФЗП =} ЧП:ФЗП (3.10)

R_Пр = П_р:ЧП (3.11)

О_ФЗП = О:В (3.12)

О_ФЗП = О:ФЗП (3.13)

где R_ФЗП - чистая прибыль на оплату труда;

ЧП – чистая прибыль;

R_Пр - размер доплат и премий на 1 рубль чистой прибыли;

О_ФЗП – размер отчислений из фонда оплаты труда 1 рубль выручки;

О – сумма отчислений из ФЗП;

В – выручка;

П – прибыль до налогообложения.

Факторы и показатели эффективности представлены в таблице 3.1 и 3.2

Рисунок 3.1- Факторы эффективности затрат на оплату труда