Коэффициент покрытия (К_п) выражает собой отношение стоимости оборотных средств организации (без расходов будущих периодов) к величине его краткосрочных обязательств. Характеризует прогнозируемые платежные возможности организации при условии погашения дебиторской задолженности, благоприятного сбыта готовой продукции, а также при реализации в случае необходимости частично или полностью имеющихся запасов (с учетом компенсации осуществленных затрат) и других наличных материальных оборотных средств.

Нормальное ограничение показателя: К_п > 2.[6]

Глава 2. Анализ эффективности финансовой деятельности ооо «картонаж»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Картонаж»

Общество с ограниченной ответственностью «Картонаж» учреждено в соответствии с действующим законодательством РФ. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и Закона Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является коммерческой организацией. Кроме того, общество в своей деятельности руководствуется следующими целями:

- наиболее полное удовлетворение рынка товаров и услуг;

- содействие развитию и расширению благотворительности;

- повышение жизненного уровня Участников и работников Общества.

ООО «Картонаж» находится по адресу: г. Калуга, ул. Московская, дом 256.

Для осуществления поставленных целей общество в соответствии с действующим законодательством осуществляет следующие основные виды деятельности:

1. производство и реализация тары и упаковки;

2. транспортно – экспедиционные услуги по перевозке грузов для предприятий и населения, обслуживанию и ремонту транспортных средств;

3. осуществление всех видов коммерческого посредничества, маркетинговых услуг;

4. организация и осуществление оптовой и комиссионной торговли через существующую торговую сеть и торговые биржи;

5. розничная торговля, торговля выносная в павильонах, киосках, на лотках и других временных сооружениях (при открытии магазинов ассортимент товаров утверждается местной администрацией района).

Деятельность Общества не ограничивается оговоренной в Уставе.

Общество обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения общества, бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права.

Высшим органом управления Общества является общее собрание его Участников. Один раз в год проводится годовое собрание, остальные собрание проводятся по мере необходимости. Общее годовое собрание собирается не позднее 1 июля года следующего за отчетным.

Голоса между Участниками Общества распределяются пропорционально размерам их долей в уставном капитале.

Решение на общем собрании принимается путем открытого голосования, если по конкретному вопросу общим собранием не будет установлен иной порядок голосования.

Внеочередное собрание участников общества созывается исполнительным органом общества по его инициативе, по требованию совета директоров (наблюдательного совета) общества, ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудитора, а также участников общества, обладающих в совокупности не менее чем одной десятой от общего числа голосов участников общества.

Исполнительным органом Общества является Генеральный директор.

Генеральный директор назначается сроком на 2 (два) года и осуществляет текущее руководство деятельностью Общества. Генеральный директор подотчетен общему собранию Участников общества.

Уставный капитал ООО «Картонаж» определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Он составляет 181000 рублей. В Обществе создается резервный фонд путем ежегодных отчислений 5 % чистой прибыли Общества, до достижения размеров резервного фонда 5 % от уставного капитала. Он предназначен для покрытия убытков Общества.

Основные показатели работы предприятия представлены в таблице 1

Таблица 1

Основные показатели работы ООО «Картонаж»

Показатели	2006г.	2007г.	2007 в % к2006 г.
1.Выручка от реализации, тыс. руб.	22846	30673	134,26
4.Себестоимость продукции (услуг), тыс. руб.	16220	21605	133,20
6.Численность всего, чел.	58	72	124,14
8.Средняя зарплата одного работающего в месяц, руб.	7320	9650	131,83

На основе данных таблицы 1 можно сделать ряд выводов. К 2007 г. наблюдается рост численности персонала: по сравнению с 2006 г. - на 24,14%. Рост происходил за счет увеличения специалистов и служащих. Также необходимо отметить положительную тенденцию роста выручки от реализации продукции (работ, услуг) на 34,26%, что является очень хорошим показателем.

Общая схема структуры бухгалтерского аппарата ООО «Картонаж» представлена на рис. 3.

Главный бухгалтер ООО «Картонаж» подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Рис. 3. Структура бухгалтерского аппарата

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Основные функции, выполняемые бухгалтерией ООО «Картонаж» являются:

· учет материально-технических ценностей (основных средств, материалов, инструментов и хозяйственных принадлежностей т.п.);

· учет расчетов по оплате труда (начисления заработной платы, удержания из заработной платы, отчисления на социальное и медицинское страхование, в пенсионный фонд);

· учет расходов на продажу товаров (на перевозку товаров, на аренду, на содержание помещений и инвентаря и т.д.);

· учет финансовой деятельности (реализации товаров, прибыли, резервов);

· учет денежных операций (денежных средств в кассе, на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банке, расчетов с поставщиками, прочими кредиторами, расчетов с бюджетом, расчетов по отчислениям и платежам);

· составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2.2. Анализ финансовой устойчивости и ликвидности предприятия

Для оценки эффективности финансовой деятельности предприятия проведем анализ финансовой устойчивости ООО «Картонаж».

Анализ проведем на основе данных бухгалтерской отчетности организации, представленной в приложении 1, 2 данной работы.

Преобразуем баланс путем агрегирования статей и их перегруппировки: в активе но степени убывания ликвидности активов, в пассиве — по степени возрастания сроков погашения обязательств. В таблице 2 внесены исходные данные для анализа финансового состояния. Агрегирование статей сделано, исходя из удобства последующего расчета аналитических коэффициентов.

Таблица 2

Агрегатированный баланс

Статья	Идентификатор	2006г.	2007г.
Актив
1. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Денежные средства и их эквиваленты (стр. 250 + стр. 260)	Д	545	807
Запасы (стр. 210)	z	426	629
Расчеты с дебиторами (стр. 240 - стр. 244)	га	617	1107
прочие оборотные активы (стр. 220 + стр.251 + стр.253 + стр. 270)	Z	212	170
Итого по разделу 1	Rа	1800	2713
II. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства (стр. 120)	1258	1643
Прочие внеоборотные активы (стр. 110 + стр. 130 стр. 140 + стр. 1 50 + стр. 230)	396	1209
Итого по разделу II	F	1654	2852
Всего активов	3454	5565
Пассив
I. ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ
Краткосрочные пассивы (стр.690)	Kt	1216	3255
Долгосрочные пассивы (стр. 590)	КТ	1244	943
Итого по разделу 1	2460	4198
II. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал (стр. 410 -стр. 244)	181	181
Фонды и резервы, нетто (стр. 490 -стр. 252 - стр. 390 - стр.410)	813	1186
Итого по разделу II	Ис	994	1367
Всего источников	В	3454	5565

Проведем расчет трехмерного показателя финансовой устойчивости, расчет и результаты представлены в табл. 3.

Таблица 3

Анализ финансовой устойчивости предприятия

Показатель	2006г.тыс. руб.	2007г.тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
1. Источники собственных средств (Ис)	994	1367	+373	137,53
2. Внеоборотные активы (F)	1654	2852	+1198	172,43
3. Собственные оборотные средства (Ее) [1 - 2]	-660	-1485	-825	44,44
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства (КТ)	1244	943	-301	75,80
5. Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат [3 + 4]	584	-542	-1126	-92,81
6. Краткосрочные кредиты и займы (Kt)	1216	3255	+2039	267,68
7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (Es) [5 + 6]	1800	2713	+913	150,72
8. Величина запасов и затрат (Z+z)	638	799	+161	125,24
9. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (±Ес) [3-8]	-1298	-2284	-986	175,96
10. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и за трат (±Ес) [5 - 8]	-54	-1341	-1287	2483,33
11. Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (±Ес) [7-8]	1162	1914	+752	164,72

Анализируя и оценивая финансовую устойчивость предприятия (табл. 3), можно сказать, что оно находится в неустойчивом финансовом состоянии, причем это состояние фиксируется как на начало, так и на конец периода. Такое заключение сделано на основании следующих выводов:

Анализ производства (стр. 3 из 9)