Коэффициент выполнения плана по производству продукции составляет 1,09 (44839/41034);
ФЗП абс.= 12751–11900=+851 тыс. руб.
ФЗПотн.=12751 – (1600*1,09+10300)=+707 тыс. руб.
В процессе последующего анализа определим факторы и их влияние на фонд оплаты труда.
Фонд оплаты труда – среднегодовая численность работников(ЧР), среднегодовая зарплата одного работника (ГЗП) – количество отработанных дней одним работником за год(Д), среднедневная заработная плата работника(ДЗП) – средняя продолжительность рабочего дня (П), – среднечасовая зарплата одного работника (ЧЗП)
Расчет влияния можно произвести способами цепной подстановки, абсолютных разниц и сделать следующие выводы:
ФЗП пл=238*248*8*25,3=11946 тыс. руб.
1) ∆ ФЗПч =(ЧРф-ЧРпл)*Дпл•Ппл • ЧЗПпл=(222–238)*248*8*25,3=803 тыс. руб.
С изменением среднегодовой численности на 16 человек ФЗП уменьшится на 803 тыс рублей и составит 11143 тыс рубля.
2) ∆ФЗПд=ЧРф(Дф-Дпл) Ппл.ЧЗПпл=222*(297–248)*8*25,3=2201
С увеличением отработанных дней на 49 – отклонение от плана ФЗП составит 2201 рублей
3) ∆ФЗПП =ЧРфДф(Пф-Ппл) ЧЗПпл =222*297 (8,35–8)*25,3=583 тыс. руб.
С изменением продолжительности рабочего дня на 035 мин. отклонение составит 583 тыс.рублей.
4) ∆ФЗПЧЗП= ЧРф • Дф • Пф * (ЧЗПф – ЧЗПпл)=222*297*8,35*(24–25,3)=-715715
С изменением среднечасовой зарплаты работника на 1,3 рубля отклонение от планового ФЗП составит -715715 рублей.
Таким же образом можно изучить причины изменения суммы прямой заработной платы по отдельным видам продукции растениеводства и животноводства, а также отдельным видам работ.
Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и средне-часовой зарплаты (ГЗП = Д • П • ЧЗП), а среднедневная зарплата (ДЗП) – от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты (ДЗП = П *ЧЗП), которая в свою очередь зависит от уровня интенсивности труда, пересмотром норм выработки и расценок, изменением разрядов работ и тарифных ставок, разными доплатами и премиями.
3.4 Соотношение темпов роста производительности труда и темпов роста оплаты труда в ОПХ «Элита»
В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.
Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
Рассчитаем индекс средней зарплаты и производительности труда:
⌡ср. з.= 12751/9740=1,3; ⌡.пр. тр.= 44839/36875=1,21
Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда. Коэффициент опережения Коп = 1,21/1,3=0,93
Определим суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты: 12754*((1,3 – 1,21)/1,07)=1147,6.р.
В нашем примере более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали перерасходу фонда зарплаты в размере 1147,6 тыс, руб.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труданеобходимо применять такие показатели, как объем валовой, товарной продукции в действующих ценах, сумма прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих по-
Таблица 14.Показатели эффективности использования оплаты труда
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год |
| Производство валовойпродукции на рубльзарплаты, руб. | 36875/9740== 3,78 | 44839/12751==3,51 |
| Сумма валовой прибылина рубль зарплаты, руб. | 8067/9740== 0,82 | 13260/12751==1,04 |
Судя по данным таблицы анализируемое предприятие, в отчетном году на 1 руб. зарплаты произвело меньше валовой продукции на 0,27 копеек по сравнению с прошлым годом. Такое может быть при завышении фонда заработной платы. А сумма валовой прибыли на рубль зарплаты увеличилась на 0,22 коп. Это произошло за счет увеличения цены реализации.
3.5 Пути улучшения использования трудовых ресурсов
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов за период времени.
Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой, более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства.
Увеличение численности трактористов-машинистов позволит улучшить использование машинно-тракторного парка, поднять уровень механизации, снизить трудоемкость производства продукции. Это говорит об улучшении качественного состава рабочей силы на предприятии.
Расширение производства в цехах по переработке сельскохозяйственной продукции приведет к увеличению численности женщин, занятых на этой работе.
На основе анализа структуры работников необходимо спрогнозировать изменения в кадровом и половозрастном составе, и запланировать необходимые мероприятия.
Еще немаловажным фактором является привлечение молодых специалистов, повышение квалификации труда, образования.
Анализ профессионально-квалификационной структуры поможет установить возможность квалификационного роста, спрогнозировать возникновение неудовлетворенности работой и профессией и, исходя из этого, обосновать предложения по профессиональной переподготовке рабочих.
Разработка мер по повышению общего и специального образования должна быть направлена на то, чтобы в производственном коллективе должности, требующие высшего и специального образования, замещались лицами, имеющими такое образование, чтобы молодым рабочим создавались условия для завершения работы.
Также необходимо увеличивать социальное развитие предприятия, так как при улучшении условий работы и отдыха, соответственно улучшится и производительность труда, сократятся нарушения трудовой дисциплины, текучесть кадров, количество дней нетрудоспособности и т.д. Для этого необходимо обеспечивать рабочих санитарно-бытовыми помещениями; жильем, детскими садами, путевками в санатории и дома отдыха; оборудование коммунальными удобствами и т.д.
Наиболее типичными направлениями социальной защиты являются оказание материальной помощи, беспроцентных ссуд, частичная оплата проезда и т.д.
Разработанные мероприятия помогут наиболее рационально и эффективно использовать трудовые ресурсы и они должны быть учтены при составлении планов и коллективного договора на следующий год.
Литература
1) Гиляровская Л.Т., Экономический анализ – М.: ЮНИТИ, 2001
2) Зимин Н.Е., Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: КолосС, 2004. – 384 с.
3) Ковалёв В.В., Волкова О.Н., в «Анализе хозяйственной деятельности предприятия» – М.: Проспект, 2000
4) Ковалёв В.В., Финансовый анализ: методы и процедуры – М.: Финансы и статистика, 2005
5) Маркарьян Э.А. Управленческий анализ в отраслях: Учеб, пособие. Издю 2-е, исправл. И дополн. / Под ред. Проф. Э.А. Маркарьяна – Москва: ИКЦ «МарТ», Ростов н/Д: 2007. -320 с.
6) Савицкая Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учеб. – 2-е изд., испр. – Мн.: ИП «Экоперспектива», 1999. – 494 с.
7) Савицкая Г.В., Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности – М.: ИНФРА-М, 2006