Анализ прибыли и рентабельности работы предприятия на примере филиала ОАО "МПОВТ" "Завод печатных плат" (стр. 2 из 3)
- общее изменение уровня рентабельности реализованной продукции за анализируемый период, %.2007 год к 2006 году:
За счёт изменения объёма реализованной продукции:
= 8,3 / 1154,9 · 100 = 0,72%За счёт изменения средних цен реализации:
= 145,17 / 1154,9 · 100 = 12,57%За счёт изменения себестоимости реализованной продукции:
= 48,44 / 1154,9 · 100 - 0,72 - 12,57 = -9,09%2008 к 2006 году:
За счёт изменения объёма реализованной продукции:
= 2,07 / 1140,9 · 100 = 0,18%За счёт изменения средних цен реализации:
= 429,12 / 1140,9 · 100 = 37,6%За счёт изменения себестоимости реализованной продукции:
= 155,99 / 1140,9 · 100 - 0,18 - 37,6 = -24,1%Таким образом, как за 2007 год (по отношению к 2006 году), так и за 2008 год (по отношению к 2007 году) рентабельность реализованной продукции увеличилась за счёт изменения объёма реализации продукции, а также за счёт изменения средних цен реализации изделий. Отрицательное же влияние на рентабельность реализованной продукции оказало увеличение себестоимости продукции.
Анализ производительности труда и заработной платы
Так как, предприятие производит продукцию не только для реализации на сторону, а также и для собственных нужд, а заработная плата начисляется работникам за выпуск всей продукции, то анализ производительности труда и заработной платы целесообразно проводить по всему предприятию. Т.е. рассматривать произведенную продукцию, как для сторонних организаций, так и для собственных нужд. Данные по производительности. Численности работников, средней заработной плате представлены в табл. 3.
Таблица 3
Производительность труда, численность работников, средняя заработная плата
| Показатель | 2006 год | 2007 год | Абсолютное отношение 2007 года к 2006 году | 2008 год | Абсолютное отношение 2008 года к 2007 году |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Объём выпуска продукции, млн. р. | 2515,66 | 3073,6 | +557,94 | 4245,4 | +1171,8 |
| Численность:рабочиеслужащиенепромышленный персонал | 3842541264 | 3632411184 | -21-13-80 | 3342251054 | -29-16-130 |
| Средняя з/п работающих, тыс. р.:рабочиеслужащиенепромышленный персонал | 236,35208,66294,44233,33 | 316,89282,12388,28306,25 | +80,54+73,46+93,84+72,92 | 416,84382,92494,29291,67 | +99,95+100,8+106,01-14,58 |
| Среднегодовая выработка: работающегорабочего, млн. р. | 6,559,9 | 8,4612,75 | +1,91+2,85 | 12,7118,89 | +4,25+6,14 |
| Отработано часов одним работником за год | 1990 | 2009 | +19 | 1988 | -21 |
| Средняя продолжительность рабочего дня | 7,8 | 7,8 | - | 7,8 | - |
| Отработано дней 1 работником за год | 255 | 258 | +3 | 255 | -3 |
| Среднечасовая выработка:работающегорабочего, р. | 32914975 | 42116346 | +920+1371 | 63939502 | +2182+3156 |
Из табл. 3 видно, что с каждым годом численность работников сокращается. Это связано с уменьшением объёма выпуска продукции в штуках, произошедшее вследствие сокращения количества заказов на печатные платы. Сокращение затронуло все категории производственных работающих. За три анализируемые года численность служащих сократилась на 23 человека, а численность рабочих – на 29 человек. Сокращение не затронуло лишь непромышленный персонал, однако его удельный вес в общей численности работников составляет всего 1-2 %.
Производительность труда работающих за три анализируемых года увеличилась на 94 %, а рабочих – на 91%. Прежде всего это связано со значительным увеличением объёма выпуска продукции в рублях (за период 2006-2008 г.г. на 69%), что произошло вследствие увеличения цены на выпускаемую продукцию, как результата увеличения себестоимости. Однако, на увеличение производительности труда повлияло также сокращение численности работников на 13%.
Если проанализировать динамику изменения средней заработной платы всех категорий работающих за три анализируемых года, то видно, что у рабочих и служащих она выросла на 83% и 68% соответственно. Рост заработной платы произошел вследствие изменения тарифных ставок на оплату труда, ростом квалификации работников и увеличению степени ответственности за выполняемую работу. А вот у непромышленного персонала в 2007 году (по отношению к 2006 году) произошел рост заработной платы, а в 2008 году (по отношению к 2007 году) заработная плата снизилась. Это связано с тем, что количество отработанных дней в 2008 году было меньше, чем в 2007 году на 2 %.
Далее необходимо проанализировать влияние различных факторов на изменение среднегодовой выработки продукции.
Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:
ГВ = Уд · Д ·П · ЧВ, (11)
где Уд – удельный вес рабочих в общей численности работающих;
Д – количество отработанных дней одним рабочим;
П – продолжительность рабочего дня;
ЧВ – среднечасовая выработка рабочих.
Среднегодовая выработка работника предприятия увеличилась за счёт изменения:
а) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия
2007 год к 2006 году:
DГВУД = DУд · ДПЛ · ППЛ · ЧВПЛ =(+0,007) · 255 · 7,8 · 4975 = +69267 р.
2008 год к 2007 году:
DГВУД = DУд · ДПЛ · ППЛ · ЧВПЛ =(+0,01) · 258 · 7,8 · 6346 = +127707 р.
б) количества отработанных дней одним рабочим за год
2007 год к 2006 году:
DГВД = Удф · DД · ППЛ · ЧВПЛ = 0,663 · (+3) · 7,8 · 4975 = +77183 р.
2008 год к 2007 году:
DГВД = Удф · DД · ППЛ · ЧВПЛ = 0,67 · (-3) · 7,8 · 6346 = -99493 р.
в) продолжительности рабочего дня
2007 год к 2006 году:
DГВП = Удф · Дф · DП · ЧВПЛ = 0,663 · 258 · (0) · 4975 = 0.
2008 год к 2007 году:
DГВП = Удф · Дф · DП · ЧВПЛ = 0,67 · 255 · (0) · 6346 = 0.
г) среднечасовой выработки рабочих
2007 год к 2006 году:
DГВЧВ = Удф · Дф · Пф · DЧВ = 0,663 · 258 · 7,8 · (+1371) = +1829217 р.
2008 год к 2007 году:
DГВЧВ = Удф · Дф · Пф · DЧВ = 0,67 · 255 · 7,8 · (+3156) = +4205780 р.
Из этого следует, что положительное влияние в 2007 (по отношению к 2006 году) на увеличение среднегодовой выработки работников оказали следующие факторы: удельный вес работников в общей численности работающих, количество отработанных дней одним рабочим, среднечасовая выработка рабочих.
А в 2008 году (по отношению к 2007 году) положительное влияние на увеличение среднегодовой выработки работников оказали факторы: удельный вес работников в общей численности работающих, среднечасовая выработка рабочих. Отрицательное влияние на среднегодовую выработку работников оказало уменьшение количества отработанных дней одним рабочим. Так как, продолжительность рабочего дня на протяжении трех анализируемых лет оставалась неизменной, то и на среднегодовую выработку работников она ни оказала никакого влияния.
Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Что мы и видим на диаграмме – темп роста производительности труда значительно выше темпа роста заработной платы (особенно в 2008 году).
Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и как следствие уменьшение суммы прибыли.
Анализ маркетинговой деятельности предприятия
Продукция ЗПП ориентирована в основном на рынки Республики Беларусь и Российской Федерации.
Рынок печатных плат можно разделить на несколько сегментов:
Односторонние печатные платы
Для односторонних печатных плат массового производства, идущих на телевизионную и радиоаппаратуру, основным условием конкурентоспособности является низкая стоимость. Это достигается за счёт недорогих базовых материалов, низкой трудоёмкости изготовления, минимального ручного контроля. Уровень рыночных цен на ОПП ниже цен, установленных на данный вид продукции «Заводом печатных плат». Преимущества здесь имеют предприятия, специализирующиеся на производстве таких плат: ПО «Горизонт», ПО «Витязь», АО «Злата» (г. Орел).
Двусторонние печатные платы
Это основной сегмент рынка печатных плат. Для ДПП 2-3 класса сложности основным условием является цена. Преимущество имеет продукция, изготовленная на диэлектриках типа Fr-4. Уровень конкурентоспособных цен для партий плат более 500 кв.дм. для российского рынка – 1,5 у.е. за дм. кв., ДПП с маской – 1,8 у.е.. Для рынка РБ уровень конкурентоспособности: ДПП – 2,2 у.е., ДПП с маской – 2,7 у.е.. Цены ЗПП: ДПП – 1,97 у.е., ДПП с маской – 2,36 у.е..
Конкуренты ЗПП на рынке ДПП – предприятия «ЭВИЛАМ» г. Витебск (ДПП – 1,9 у.е., ДПП с маской – 2,1 у.е.), завод «САМ» г. Рязань, заводы в гг. Новгород, Новосибирск, С-Петербург. ЗПП может конкурировать на данном сегменте рынка только при условии подтверждения сложившихся конъюктурных цен на продукцию, надлежащего качества печатных плат и выполнения договорных сроков поставок.
Многослойные печатные платы
ЗПП, как специализированное предприятие по изготовлению многослойных печатных плат, имеет преимущество перед другими производителями. Однако, изношенность производственных фондов делает проблематичным выпуск качественной продукции (в особенности печатных плат 4-5 классов сложности). Потребность в МПП на рынке Беларуси в настоящее время ограничено. Основными потребителями указанной продукции в настоящее время являются предприятия России. Вместе с тем на Российском рынке появились серьёзные конкуренты ЗПП по изготовлению МПП - заводы в гг. Смоленск, Ульяновск, Новосибирск. Продукция, выпускаемая этими предприятиями, имеет более высокое качество и более низкую цену, чем продукция ЗПП.