Анализ прибыли и рентабельности продукции ПРУП "МЗКТ" (стр. 2 из 3)
Для более детального анализа использования имущества предприятия была рассчитана рентабельность оборотных и внеоборотных активов ПРУП «МЗКТ». Рентабельность оборотных активов в 2008 году составила 20,2% и возросла на 5,3% по сравнению с 2007 годом. Полученный показатель говорит о высоком уровне обеспеченности оборотными активами из суммы чистой прибыли, при этом в целом по предприятиям Республики Беларусь рентабельность оборотных активов колеблется в размере 5-10%. Рентабельность внеоборотных активов снизилась с 2006 года на 0,6% и составила в 2008 году 9,5%, что означает, что сумма чистой прибыли покрывает только 9-10% внеоборотных активов ПРУП «МЗКТ», данный показатель не является отрицательным и в целом соответствует общереспубликанским показателям. Снижение в 2008 году составило 0,45% по сравнению с 2006 годом и на 12,85% в сравнении с 2006 годом.
Рентабельность производства в 2008 году составила 1,15%, данное явление стало отражением резкого снижения суммы прибыли от реализации продукции ПРУП «МЗКТ» и стабильное увеличение стоимости основных средств предприятия. Полученные результаты по показателю рентабельности производства являются низкими, при минимальной норме по Республике Беларусь 5%, если ниже, то предприятие приближается к экономической несостоятельности и последующему банкротству.
Рентабельность продаж в 2008 году составила 2,5%, в 2007 году – 3% и в 2006 году – 26,2% (см. табл. 3). Полученные результаты стали свидетельством низкой прибыли от реализации продукции ПРУП «МЗКТ».
Рентабельность продукции в 2007 году составила 2,6% и снизилась по сравнению с 2007 годом на 0,6% (см. табл. 3). Особенно высокий показатель рентабельности продукции был отмечен в 2006 году - 36,3%, что было связано с высоким уровнем прибыли от реализации продукции ПРУП «МЗКТ» и не высоким удельным весом себестоимости в составе выручки от реализации. Низкие показатели рентабельности продукции за 2008 и 2007 годы связаны в большей степени, с высокой долей затрат на производство и сбыт. Для улучшения всех показателей рентабельности продукции ПРУП «МЗКТ» следует, постоянно внедрять и развивать различные мероприятия по снижению себестоимости выпускаемой продукции и увеличению объемов реализации. Динамика рентабельности продукции и ее реализации представлена на рис. 3.
Рис. 3 - Динамика рентабельности продукции и реализации ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг., %
Проанализируем показатели рентабельности по каждому из видов продукции за период с 2006 по 2008 гг. в табл. 4.
Таблица 4 - Показатели рентабельности по видам продукции ПРУП «МЗКТ» за 2006-2007 гг., %
| Показатели | 2006г. | 2007г. | Изм. 2007/2006 гг. | 2008г. | Изм. 2008/2007 гг. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Шасси | 49,0 | 12,3 | -36,7 | -36,4 | -48,7 |
| Крановые шасси | 28,0 | 7,7 | -20,3 | 35,1 | +27,4 |
| Шасси для ВПК | 210,0 | 26,2 | -183,3 | 34,0 | +7,8 |
| Самосвалы | 5,9 | -42,1 | -36,2 | -25,5 | +16,8 |
| Тягачи | 78,0 | 6,3 | -71,7 | 20,0 | +13,7 |
| Прицепы и полуприцепы | 49,4 | -40,8 | -90,2 | 30,0 | +70,8 |
| Краны | 1,7 | 3,6 | +1,9 | 7,9 | +4,3 |
| Прочая продукция | 161,3 | 18,4 | -142,9 | 57,4 | +39,0 |
Анализ табл. 4 позволяет сделать ряд выводов о производственно-хозяйственной деятельности ПРУП «МЗКТ».
1. Продукцией основного производства являются самосвалы и тягачи, по ним наблюдается следующая тенденция. Рентабельность самосвалов составила в 2008 году -25,5%. Отрицательное значение показателя связано с высоким уровнем себестоимости и ее превышением над ценой продукции, что связано с тем, что мировые цены на самосвалы придерживаются определенной нормы. В этой связи, ПРУП «МЗКТ» не может поставлять на рынок данный вид продукции по более высокой цене. Что касается себестоимости то, за анализируемый период, были нарушены условия договорных отношений с поставщиками основных материалов и комплектующих (были произведены поставки по завышенным ценам), что существенным образом в последствии отразилось на материальных затратах в структуре себестоимости. При этом показатель рентабельности самосвалов в 2008 году повысился по сравнению с 2007 годом на 16,8%. Тягачи являются прибыльной продукцией ПРУП «МЗКТ», за весь анализируемый период с 2006 по 2008 гг. и по состоянию на 2008 год рентабельность составила 20% и повысилась с 2006 года на 13,7%. Уровень рентабельности тягачей в размере 15-20% является приемлемым для ПРУП «МЗКТ».
2. Показатель рентабельности шасси в 2008 году составил -36,4%, что связано с отсутствием некоторых комплектующих у основных производителей-поставщиков, из-за сбоев в производственном процессе, в результате чего, ПРУП «МЗКТ» закупало комплектующие у посредников по завышенной цене в 1,5-2 раза.
3. Наивысший показатель рентабельности в 2008 году зафиксирован у прочей продукции ПРУП «МЗКТ», которая включает запасные части к автомобилям и товары народного потребления. Рентабельность прочей продукции в 2008 году составила 57,4% и возросла по отношению к 2007 году на 39% (т.е. более чем в 3 раза).
4. Высокие уровни рентабельности за период с 2006 по 2008 гг. были также отмечены у крановых шасси в размере 28-35%, шасси для ВПК 26-34%, прицепы и полуприцепы 30-40%.
За период с 2006 по 2008 гг. на ПРУП «МЗКТ» произошли существенные изменения в структуре производимой продукции. Данное изменение было в большей степени связано с выпуском новых видов продукции и снятием с производства устаревших модификаций автотехники. Так, например, выпуск шасси в 2003 году включал следующие модификации: 80 077; 65 251; 65 271; 65 2712; 69 2371; 95 2378; 79 096; 79 191, но уже в 2006 году из ранее выпускаемых моделей остались только 65 251; 65 2712; 69 2371 и появились новые 79 081; 79 0986. Также постоянно менялось количество выпущенных единиц автотехники в различных модельных рядах.
Все выше изложенное оказало влияние на изменение рентабельности продукции из-за изменения ассортимента продукции выпускаемой ПРУП «МЗКТ» продукции.
Таблица 5 - Расчет отклонения рентабельности продукции из-за изменения ассортимента выпускаемой продукции в 2008 г.
| Виды продукции | Средняя рентабельность при структуре ассортимента 2007 года, % | Средняя рентабельность при структуре ассортимента 2008 года, % | ||||
| Уд. вес в выпуске в 2007 г. | Рентабельность продукции 2008 г. | Коэффиц. рент.(гр.2×гр.3/100) | Уд. вес в выпуске в 2008 г. | Рент. продукции 2008 г. | Коэффиц. рент.(гр.5×гр.6/100) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Шасси | 6,9 | -36,4 | -2,5 | 4,6 | -36,4 | 1,7 |
| Крановые шасси | 16,4 | 35,1 | 5,8 | 7,5 | 35,1 | 2,6 |
| Шасси для ВПК | 11,3 | 34,0 | 3,8 | 3,4 | 34,0 | 1,2 |
| Самосвалы | 4,6 | -25,5 | -1,2 | 32,4 | -25,5 | -8,3 |
| Тягачи | 12,2 | 20,0 | 2,4 | 16,2 | 20,0 | 3,2 |
| Прицепы и полуприцепы | 3,1 | 34,0 | 0,93 | 7,2 | 30,0 | 2,2 |
| Краны | 0,04 | 7,9 | 0,003 | 0,1 | 7,9 | 0,008 |
| Прочая продукция | 45,46 | 57,4 | 26,1 | 28,6 | 57,4 | 16,4 |
| ИТОГО | 100,0 | - | 35,3 | 100,0 | - | 15,6 |
Снижение рентабельности равное – 19,7 % произошло в результате изменений в структуре ассортимента продукции ПРУП «МЗКТ» (15,6-35,3).
Проведем расчет изменения уровня рентабельности реализованной продукции за счет влияния следующих факторов:
- изменения себестоимости реализованных изделий ПРУП «МЗКТ»;
- изменения цен на реализацию.
Для расчета этих факторов используем информацию вспомогательной таблицы 6, составленной по данным табл. 7.
Таблица 6 - Исходная информация для расчета факторов, повлиявших на изменение рентабельности реализованной продукции ПРУП «МЗКТ» в 2007 г., млн. р.
| Показатели | По плану на 2008 г. | По плану на факт/ объем реализации на 2008 г. | Фактически за 2008 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Выручка (нетто) от реализации продукции(товаров, работ, услуг) | 38 000 | 38 000 | 38 274 |
| 2.Производственная себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) | 36 500 | 36 500 | 36 780 |
| 3.Коммерческие расходы | 550 | 550 | 530 |
| 4.Управленческие расходы | - | - | - |
| 5.Полная себестоимость реализованной продукции (стр.2+стр.3+стр.4) | 37050 | 37050 | 37310 |
| 6.Результат от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (стр.1-стр.5) | 950 | 950 | 964 |
Таблица 7 - Вспомогательная таблица для анализа рентабельности реализованной продукции ПРУП «МЗКТ» в 2008 г.
| Рентабельность реализованной продукции | Расчет показателей | Уровень показателей, % |
| 1. По плану |  | 2,56 |
| 2. По плану на фактически реализованную продукцию | | 2,56 |
| 3. Фактически при плановых ценах реализации |  | 1,85 |
| 4. Фактически |  | 2,58 |
Уровень влияния факторов на изменение рентабельности продукции ПРУП «МЗКТ» рассчитан в табл. 8
Таблица 8 - Расчет факторов, повлиявших на изменение уровня рентабельности реализованной продукции ПРУП «МЗКТ» в 2008 г.
| Факторное изменение уровня рентабельности | Расчет | Уровень влияния |
| 1.Себестоимость реализованных изделий | 1,85-2,56 | -0,71 |
| 2. Цена реализации | 2,58-1,85 | +0,73 |
| ИТОГО | 2,58-2,56 | +0,02 |
Как показывают данные факторного анализа табл. 8, рост себестоимости продукции обусловил снижение рентабельности на 0,71 пункта. Повышение продажных цен обеспечило рост рентабельности на 0,75 пункта. В целом уровень рентабельности реализованной продукции за счет влияния рассчитанных выше факторов увеличился на 0,02 пункта.