ПРОВЕРКА:
303,50=303,50
Проверка подтвердила, что расчеты верны.
2-й метод
1.V1-V0=a1*b0*c0*d0- a0*b0*c0*d0=(а1-а0)* b0*c0*d0=(850-800)*294*6,4*1,8=169,34 тысяч ден/единиц.
Мы получили влияние среднесписочного числа рабочих на объем выпуска продукции.
2.V2-V1=a1*b1*c0*d0- a1*b0*c0*d0=(b1- b0)* а1*c0*d0=(298-294)*850*6,4*1,8=39,17 тысяч ден/единиц.
Влияние изменения числа дней отработанных 1 рабочим в год.
3.V3-V2=a1*b1*c1*d0- a1*b1*c0*d0=(с1-с0)*а1* b1*d0=(6,1-6,4)*850*298*1,8=-136,78 тысяч ден/единиц
Влияние изменения числа часов отработанных 1 рабочим на изменение объема выпуска продукции.
4. V4-V3=a1*b1*c1*d1-a1*b1*c1*d0=(d1-d0)*a1*b1*c1=(1,95-1,8)*850*298*6,1=231,77тысяч ден/единиц.
Мы получили влияние изменения средней выработки продукции на 1 отработанный чел/час
ПРОВЕРКА:
169,34+39,17-136,78+231,77=303,50
3013,00-2709,50=303,50
303,50=303,50
Проверка подтвердила, что расчеты верны.
3-й метод
Определим два необходимых показателя для данного приема:
Фонд рабочего времени в днях -ФД
Фонд рабочего времени в часах- ФЧ
ФД1=а0*b0=800*294=235 тысяч дней
ФД2= а1*b1=850*298=253 тысяч дней
ФД=ФД2-ФД=253-235=18 тысяч дней
ФД%=ФД2/ФД1*100%=253/235 * 100%=107,66
ФЧ1=ФД1*с0= 235*6,4=1504,0 тысяч часов
ФЧ=ФЧ2-ФЧ1=1543,3-1504,0=39,3 тысяч часов
ФЧ%=ФЧ2/ФЧ1*100%=1543,3/1504,0*100%=102,61
Полученные данные заносим в таблицу
| Показатели | % выполнения плана | Разность в уровнях показателей | Влияние на объем выпуска продукции | Влияющий фактор |
| 1.Среднесписочное число рабочих | 106,25 | 106,25-100=6,25 | 6,25*2709,5/100=169,34 | Изменение численности |
| 2.Фонд рабочего времени в днях | 107,66 | 107,66-100=7,66 | 7,66*2709,5/100=207,55 | Изменение числа дней на 1 рабочего в год |
| 3. Фонд рабочего временив часах | 95,31 | 95,31-100=-4,69 | -4,69-2709,5/100=-127,08 | Изменение числа часов на 1 работающего в день |
| 4. Объем выпуска продукции | 108,33 | 108,33-100=8,33 | 8,33*2709,5/100=225,70 | Изменение средней выработки продукции на 1 чел.час |
ПРОВЕРКА:
169,34+207,55-127,08+225,70=475,51
118,52%-100%=18,52%
6,25+7,66-4,69+8,33=17,52%
Проверка подтвердила, что расчеты верны
ВЫВОД: Одним из факторов, существенно влияющих на выпуск продукции, является увеличение количества дней отработанных одним рабочим в году, продолжительность рабочего дня. При значительном увеличении дней, с 294 до 298, происходит увеличение выпуска продукции на 310,08 тысяч денежных единиц. Второе по значимости место занимает увеличение среднесписочного количества рабочих. При увеличении количества работников на 50 человек, достигается увеличение объема выпуска продукции на 169,35 тысяч денежных единиц. За счет увеличения продолжительности дня на 0,3 час объем выпуска продукции уменьшился на 136,79 тысяч ден.\единиц. По данным задачи можно сказать, что не до конца верны расчеты продолжительности дня. Необходимо устранить потери рабочего времени, что позволит увеличить объем выпуска продукции.
Задача 2
Форма 5
По форме 5 можно проанализировать состав и структуру затрат на производство продукции.
| Элементы затрат | План | Отчет | Отклонение | Структура затрат | Отклонение по удельному весу | |
| План | Отчет | |||||
| 1. Сырье и материалы за вычетом отходов | 5379 | 5395 | -16 | 14,20 | 14,21 | +0,01 |
| 2.Вспомогательные материалы | 1136 | 1140 | -4 | 2,93 | 2,94 | +0,01 |
| 3.Топливо | 682 | 685 | -3 | 1,79 | 1,80 | +0,01 |
| 4.Энергия | 871 | 890 | -19 | 2,35 | 2,33 | -0,02 |
| 5.Зарплата основная и дополнительная | 7534 | 7578 | -44 | 19,10 | 19,16 | +0,06 |
| 6.Отчисления на соцстрах | 2789 | 2804 | -15 | 7,11 | 7,08 | -0,03 |
| 7.Амортизация основных фондов | 1288 | 1290 | -2 | 3,41 | 3,35 | -0,06 |
| 8.Покупные изделия и ПФ | 17559 | 17627 | -68 | 47,53 | 47,53 | 0,00 |
| 9.Прочие расходы | 640 | 630 | 10 | 1,63 | 1,65 | 0,02 |
| ИТОГО ЗАТРАТ | 37878 | 38034 | -156 | 100% | 100% | 0 |
| Списано затрат на непроизводственные счета | 1200 | 1160 | ||||
| Прирост + или уменьшение - | -60 | +230 | ||||
| Производственная себестоимость товарной продукции | 37818 | 38264 | ||||
Решение:
1.Отклонение по сырью и материалам
Отчет – План = 5379-5395= -16 тыс. ден. едениц
2. Структура затрат по сырью и основным материалам
Все затраты по отчету: 38034=100%
5395=х%, х=5395/38034*100=14,18%
Все затраты по плану: 37878=100%
5379=х%, х=5379/37878*100=14,20%
3.Отклонение по удельному весу
Отчет –План = 14,18 - 14,20 =- 0,02
ВЫВОД: Изменение состава повлияло на изменение структуры затрат. Наблюдается тенденция к снижению удельного веса энергии, отчислений на соцстрах и амортизационных отчислений. В тоже время наблюдается повышение удельного веса сырья, вспомогательных материалов, топлива и прочих расходов. Не произошло изменений в структуре покупные изделия и полуфабрикаты.
Форма 6. Часть 1. Себестоимость всей фактически выпущенной товарной продукции по статьям затрат.
Определить % выполнения плана по себестоимости, экономию или перерасход,% снижения или повышения себестоимости в целом и отклонение фактических затрат по статьям от плановых, Использовать данные таблицы 6 часть 1.
Решение:
Статья затрат | План | Отчет | Отклонение+,- | Структура полной себестоимости | Отклонение удельного веса | |
| план | отчет | |||||
| 1.Сырье и материалы | 5364 | 5352 | -155 | 14,50 | 14,37 | -0,13 |
| 2.Покупные изделия | 19497 | 19446 | -51 | 49,77 | 50,30 | 0,53 |
| 3.Зарплата основных рабочих | 2970 | 2965 | -5 | 7,81 | 7,3 | -0,51 |
| 4.Зарплата дополнительных рабочих | 257 | 252 | -5 | 0,67 | 0,66 | -0,01 |
| 5. Расходы на освоение производства | 147 | 145 | -2 | 0,37 | 0,37 | 0 |
| 6.РСО | 4004 | 4000 | -4 | 10,46 | 10,63 | 0,17 |
| 7.Общецеховые расходы | 1697 | 1691 | -6 | 4,73 | 4,77 | 0,04 |
| 8.Общезаводские расходы | 1741 | 1737 | -4 | 4,85 | 4,89 | 0,04 |
| 9. Потери брака | 73 | 76 | 3 | 0,2 | 0,18 | -0,02 |
| 10.Прочие производственные расходы | 1293 | 1287 | -6 | 3,41 | 3,4 | -0,01 |
| 11.Произв. с/с товарной продукции | 37043 | 36951 | -665 | 96,79 | 96,89 | 0,1 |
| 12.Внепроизводственные расходы | 1359 | 1356 | -3 | 3,21 | 3,11 | -0,1 |
| 12.Полная с/с товарной продукции | 38402 | 38307 | -729 | 100 | 100 | - |
Производственная себестоимость по элементам затрат и статьям затрат по форме 6(1) равны по плану 37818тыс. ден. едениц и по отчету 38264 тыс. ден. едениц.
ВЫВОД: Процент выполнения плана по себестоимости равен отношению себестоимости фактической к себестоимости плановой и выражается в%:
С=(37818 / 39264)*100%=96,32%.
Это значит, что наблюдается снижение фактической себестоимости на 3,68%(100-96,32) по отношению к плановой, что в абсолютном выражении равно 95 тыс. ден. едениц, т.е. экономия составляет 95 тыс. ден. едениц.
Несмотря на значительную экономию можно утверждать, что наблюдается перерасход по покупным изделиям, РСО, общецеховым и общезаводским расходам. Это может быть вызвано ростом цен, повышением численности аппарата управления, удорожанием расходов по ремонту и содержанию зданий, перерасход по теплу и энергии.
Наряду с этим можно отметить, что значительная экономия была возможна благодаря экономии топлива, удешевлению затрат на приобретение малоценных и быстроизнашивающихся предметов, уменьшения численности вспомогательных рабочих, а также за счет внедрения механизации и автоматизации производственных процессов. Заметная экономия достигнута путем приобретения более дешевого сырья и материалов.
Проанализировав данные, можно сказать, что путем перераспределения расходов можно добиться повышения производительности труда и качества продукции. Так, например, за счет снижения затрат по покупным изделиям можно повысить затраты на выплату заработной платы основным и дополнительным рабочим, создать фонды материального стимулирования.
Форма 6. Часть 2. Выполнение плана по снижению себестоимости товарной продукции и затратам на 1 гривну товарной продукции.
Затраты на 1 гривну товарной продукции равны отношению себестоимости товарной продукции к объему товарной продукции к объему выпуска товарной продукции в оптовых ценах предприятия(их оценивают по общему отклоннению от плана и под влиянием 3-х факторов):
- под влиянием структурных изменений в продукции,
- под влиянием отклонений в себестоимости изделий,
- под влиянием изменений цен и тарифов на продукцию.
Изменение цен влияет как на стоимость товарной продукции(знаменатель), так и на себестоимость. Знаменатель изменяется в следствии изменения цен на продукцию, которые не были учтены при составлении плана.
Численность изменяется в результате изменения цен на потребляемые материалы (полуфабрикаты, комплектующие, а так же за счет изменения тарифов за различнее виды энергии).
Данные берем из таблицы 6 часть 2.
| ПОКАЗАТЕЛИ | ШИФР СТРОК | ДЕЙСТВИЕ | ЗНАЧЕНИЕ |
| 1. Плановая с/с всей товарной продукции:2.С/с всей фактически выпущенной товарной продукции - по плановой с/с отчетного года- по фактической с/с отчетного года | 272829 | -- | 374783781839264 |
| 3. Товарная продукция в оптовых ценах предприятияпо утвержденному плану- в фактических ценах в плане- в фактических ценах в отчетном году | 303132 | --- | 451004590045900 |
| 4. Затраты на 1 грн. товарной продукции по утвержденному плану коп. | 33 | С27/С30 | 0,83 |
| 5. Затраты на 1 грн. Фактически выпущенной товарной продукции коп.- по плану, в перерасчете на факт ический выпуск- в фактических ценах, действ в отчетном году- в фактических ценах принятых в плане | 343536 | С28/С31С29/С32С29/С31 | 0,820,860,86 |
| 6. Фактическое снижение затрат на 1 грн. товарной продукции в ценах, действ в отчетном году,% к предыдущему году | 37 | (С35-С40)/ С40 | 0,08 |
ПРОВЕРКА: Отклонение по всем влияющим факторам равно общему отклонению затрат на 1 гривну товарной продукции.