Анализ прибыли и рентабельности ОАО "Стройполимеркерамика" (стр. 16 из 23)

коэффициенту рентабельности операционных активов (коэффициент экономической рентабельности);

коэффициентам маржинальной, валовой и чистой рентабельности продаж;

коэффициентам валовой и чистой рентабельности расходов на реализацию.

Результаты этого этапа анализа служат одним из отправных пунктов использования нормативного метода плановых расчетов и базовой оценки эффективности разработанного плана формирования прибыли организации от реализации продукции.

На третьей стадии анализа рассматриваются показатели формирования прибыли от реализации продукции в разрезе центров ответственности организации (по каждому центру прибыли). В процессе этой стадии анализа выявляется уровень выполнения отдельными центрами прибыли доведенных им плановых заданий на изменение объемных показателей их реализации в отчетном периоде); определяется удельный вес отдельных центров ответственности в совокупной сумме прибыли организации от реализации продукции; сравниваются коэффициенты рентабельности по отдельным центрам прибыли.

Результаты этого этапа анализа используются в процессе планирования формирования прибыли от реализации продукции в разрезе отдельных центров ответственности.

На четвертой стадии анализа рассматриваются показатели маржинальной и валовой прибыли в разрезе отдельных видов реализуемой продукции. Методической основой осуществления такого анализа является сопоставление среднего уровня цен и отчетной удельной издержкоемкости в разрезе конкретных видов продукции.

Результаты этого анализа используются в процессе факторного метода планирования формирования прибыли от реализации продукции для отражения структурных изменений в структуре продаж организации.

На пятой стадии анализа изучаются основные факторы, обусловившие изменения суммы маржинальной, валовой и чистой прибыли от реализации продукции в отчетном периоде.

На этом этапе анализа основное внимание уделяется изучению влияния на прибыль от реализации продукции следующих основных факторов:

изменению объема реализации продукции в натуральном выражении;

изменению структуры реализации в разрезе основных видов продукции;

изменению среднего уровня цен на реализуемую продукцию;

изменению среднего уровня расходов на реализацию единицы продукции;

изменению коэффициента операционного левериджа;

изменению коэффициента рентабельности операционных активов организации;

изменению коэффициента налогоемкости объема продаж.

Результаты этого анализа используются в процессе построения факторной модели планирования прибыли организации от реализации продукции.

Уровень обоснованности разрабатываемых планов формирования прибыли организации от реализации продукции в значительной мере определяется качеством и широтой исходной базы планирования. Чем шире исходные предпосылки планирования, чем более качественную информацию они содержат, там шире возможный диапазон используемых методов плановых расчетов, тем более надежными являются результаты планирования прибыли в организации [11, С.165-168].

Основные исходные предпосылки планирования формирования прибыли от реализации продукции изображены на рисунке 9.

Разработанная общая политика управления прибылью организации. В процессе подготовки исходной базы планирования формирования прибыли от реализации продукции должны быть в первую очередь учтены: система стратегических целей формирования прибыли организации, а также система разработанных отдельных целевых показателей (среднегодовой темп роста прибыли, коэффициенты рентабельности и т.п.), конкретизированных по периодам их реализации (при необходимости в систему этих целевых показателей на предстоящий год вносятся коррективы по результатам проведенного анализа).

Рисунок 9. Система исходных предпосылок планирования прибыли от реализации продукции

Общая политика управления прибылью организации устанавливает как цели, так и важнейшие результативные показатели планов формирования операционной прибыли на предстоящий год, позволяет увязать эти показатели с общей системой планов формирования и использования прибыли организации.

Разработанная система частных политик организации, связанных с формированием прибыли. Основными видами таких политик являются:

ценовая политика;

амортизационная политика;

налоговая политика.

Каждая из этих политик прямо или опосредованно влияет на размер маржинальной, валовой и чистой прибыли организации от реализации продукции, а следовательно должна учитываться в процессе планирования формирования прибыли.

Разработанные планы операционной деятельности организации. Процесс планирования формирования прибыли от реализации продукции опирается на следующие основные виды планов операционной деятельности организации на предстоящий период:

а) план объема реализации организации по общему объему и товарной структуре;

б) план формирование коммерческого дохода организации;

в) план расходов на реализацию в распределении на постоянные и переменные их виды, а также по отдельным видам продукции.

Система этих планов позволяет использовать различные методы планового формирования прибыли от реализации продукции и обеспечить взаимосвязь всех основных показателей развития операционной деятельности организации в предстоящем периоде.

Среднеотраслевые показатели уровня прибыли от реализации продукции на начало планового периода. Ориентируясь на внутренние возможности формирования прибыли от реализации продукции, следует учитывать также средние ее показатели, достигнутые в данной отрасли и сформировавшиеся на финансовом рынке.

В качестве среднеотраслевого показателя уровня прибыли от реализации продукции используются обычно коэффициент валовой и чистой рентабельности продаж и коэффициент рентабельности операционных активов.

В качестве среднего уровня прибыли на финансовом рынке используются обычно средняя ставка депозитного процента на рынке денег.

Указанные показатели выступают минимальными критериями уровня формируемой прибыли от реализации продукции в процессе операционной деятельности организации на предстоящий плановый период [39, С. 19-22].

В процессе планирования формирования маржинальной, валовой и чистой прибыли от реализации продукции используются различные методы. Система основных методов планирования формирования прибыли от реализации продукции приведена на рисунке 10.

Метод экстраполяции является наиболее простым методом планирования формирования прибыли организации от реализации продукции. Он основан на результатах трендового анализа динамики маржинальной, валовой и чистой прибыли от реализации товаров за ряд предшествующих периодов и выявлении "линии тренда", которая распространяется (пролонгируется) и на плановый период. Вместе с тем, этот метод планирования формирования прибыли является наименее точным, так как он не учитывает изменения влияющих на нее не только факторов внешней среды, но и факторов внутреннего развития организации в предстоящем периоде.

Учитывая наибольшую погрешность результатов использования этого метода при плановых расчетах размера прибыли от реализации продукции, он может быть использован лишь в предварительной стадии планирования (когда планы операционной деятельности организации еще не сформированы) и только на относительно короткий прогнозный период (месяц, квартал).

Рисунок 10. Система основных методов планирования формирования прибыли от реализации продукции

Метод прямого счета является относительно простым и достаточно надежным методом планирования формирования прибыли от реализации товаров, но он может быть использован только в том случает, если на предварительной стадии уже сформированы планы коммерческого дохода, расходов на реализацию и налоговых платежей. При использовании этого метода расчеты плановой суммы прибыли от реализации продукции осуществляется по следующим формулам:

(27)

(28)

(29)

где

- плановая сумма маржинальной прибыли от реализации продукции;

- плановая сумма валовой прибыли от реализации продукции;

- плановая сумма чистой прибыли от реализации продукции;

- плановая сумма валового коммерческого дохода;

- плановая сумма совокупных расходов на реализацию;

- плановая сумма переменных расходов на реализацию;

- плановая сумма налоговых платежей, уплачиваемых за счет коммерческого дохода (входящих в цену продукции);

- плановая сумма налоговых платежей, уплачиваемых за счет прибыли (налог на прибыль).