Анализ прибыли и рентабельности ОАО "Стройполимеркерамика" (стр. 12 из 23)

Проведем анализ влияния вышеперечисленных факторов на сумму фактической прибыли отчетного года, по сравнению с плановой, используя данные, приведенные в таблице 10.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок.

Таблица 10

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции на ОАО "Стройполимеркерамика" (2006-2008 гг.), тыс. руб.

Показатель	2007 г. по сравнению с 2006 г.				2008 г. по сравнению с 2007 г.
	План	Факт	Отклонение"+", "-"	Выполнение плана,%	План	Факт	Отклонение"+", "-"	Выполнение плана,%
Объем реализованной продукции	728454	856645	+128191	117,60	856645	1147431	+290786	133,95
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР)	658474	796198	+137724	120,92	796198	1218375	+422177	153,02
Полная себестоимость реализованной продукции (ПС)	584573	696175	+111602	119,09	696175	906583	+210410	130,22
Прибыль от реализации продукции (П)	229365	256543	+27178	111,85	256543	366848	+110305	143,00

План по сумме прибыли от реализации продукции в 2007 г. по сравнению с 2006 г. предприятие перевыполнило на 27178 тыс. руб. или на 11,85%. План по сумме прибыли от реализации продукции в 2008 г. по сравнению с 2007 г предприятие перевыполнило на 110305 тыс. руб. или на 43,00%.

Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической (таблица 11).

В первую очередь необходимо найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

Выполнение плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

На ОАО "Стройполимеркерамика" выполнение плана по реализации в 2007 г. составляет:

%РП =

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 17,60% и составить 269728,65 тыс. руб. (229365 * 117,60%).

В 2008 г. показатель выполнения плана по реализации равен:

%РП =

То есть, если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 33,95% и составить 343625,88 тыс. руб. (256543 * 133,95%).

По данным таблицы 11 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Таблица 11

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции ОАО "Стройполимеркерамика" за 2006-2008 гг., тыс. руб.

Показатель	Условия расчета				Порядок расчета	Сумма прибыли
	Объем реализации		Себестоимость единицы продукции
	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.		2007 г.	2008 г.
План	728454	856645	0,80	0,81	(Ц-Спл) VРПпл	229463,01	256136,86
Усл1	856645	1147431	0,80	0,81	(Ц-Спл) VРПфакт	269843,18	343081,87
Факт	856645	1147431	0,81	0,79	(Ц-Сфакт) VРПфакт	260420,08	369472,78

1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции в 2007 г.:

DПvрп = Пусл1 - Ппл = 269843,18 - 229463,01= 40380,17 (тыс. руб)

Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции в 2008 г.:

DПvрп = Пусл1 - Ппл = 343081,87 - 256136,86= 86945,01 (тыс. руб)

2. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции в 2007 г.:

DПс = Пфакт - Пусл1 = 260420,08 - 269843,18 = - 9423,10 (тыс. руб)

Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции в 2008 г.:

DПс = Пфакт - Пусл1 = 369472,78 - 343081,87 = 26390,91 (тыс. руб)

3. Суммарное изменение прибыли за 2007 г.:

DП = Пфакт - Ппл = 260420,08 - 229463,01= 30957,07 (тыс. руб)

Суммарное изменение прибыли за 2008 г.:

DП = Пфакт - Ппл = 369472,78 - 256136,86= 113335,93 (тыс. руб)

Этот же результат получаем как сумму отклонений за счет влияния отдельных факторов:

40380,17+ (-9423,10) = 30957,07 тыс. руб. в 2007 г., и 6945,01+26390,91=113335,92 тыс. руб. в 2008 г.

Факторный анализ прибыли показал, что основным показателем увеличения прибыли в 2007 г. стало увеличение объема реализации. Показатель себестоимости единицы продукции отрицательно сказался на изменении прибыли: незначительное повышение себестоимости единицы продукции (на 0,01 тыс. руб.) уменьшило общую сумму прибыли на 9423,10 тыс. руб.

В 2008 г. прибыль возросла главным образом за счет увеличения объема реализации. Также ощутимый вклад внес и второй фактор - уменьшения себестоимости единицы реализованной продукции. За счет влияния этого фактора прибыль увеличилась на 26390,91 тыс. руб.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

ОАО "Стройполимеркерамика" специализируется на производстве кирпича и санстройфарфора. Динамика количества выпускаемой продукции ОАО "Стройполимеркерамика" за 2006 - 2008 гг. отражена в таблице 12.

Таблица 12

Динамика количества выпускаемой продукции ОАО "Стройполимеркерамика" за 2006 - 2008 гг.

Наименование вида продукции	Количество выпускаемой продукции, тыс. шт.			Доля от общего объема выручки,%
	2006 год	2007 год	2008 год	2006 год	2007 год	2008 год
Кирпич	86695,00	90691,00	92246,00	0,37	0,34	0,32
Санизделия	1186,00	1474,00	1811,00	0,63	0,66	0,68

В связи с ростом цен на энергетику, коммунальные услуги, материалы и сырье, повышение заработной платы работникам, цены на продукцию предприятия были повышены в 2007 г. на 2,77%, а в 2008 г. на 14,32%. Анализ прибыли по видам продукции ОАО "Стройполимеркерамика" за 2006 - 2008 гг. отражена в таблице 13.

Таблица 13

Анализ прибыли по видам продукции ОАО "Стройполимеркерамика" за 2006 - 2008 гг.

Наименование продукции	Себестоимость продукции, тыс. руб.			Себестоимость единицы продукции,руб.			Прибыль на единицу продукции,руб.			Доля прибыли в цене изделия,%
	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Кирпич	103294,92	106198,12	190939,94	1, 19	1,17	2,07	1,65	1,84	2,12	58,06	61,11	50,56
Санизделия	338420,08	435717,88	709824,06	285,35	295,60	391,95	62,21	59,28	67,55	17,90	16,71	14,70

Используя данные таблицы 13 построим диаграмму динамики прибыли на единицу продукции ОАО "Стройполимеркерамика" в период с 2006 г. по 2008 г., которая наглядно отражена на рисунке 5.

Рисунок 5. Динамика доли прибыли в цене продукции ОАО "Стройполимеркерамика" за 2006 - 2008 гг.

Из таблицы 13 и представленной диаграммы видно, что себестоимость санизделий и себестоимость единицы санизделия в период с 2006 по 2008 г. возрастает. Себестоимость санизделий увеличилась в 2007 г. на 22,33%, а в 2008 г. на 38,62%. В 2007 г. себестоимость единицы санизделия возросла с 285,35 руб. до 295,60 руб., т.е. на 10,25 руб. или 3,47%. В 2008 г. себестоимость единицы санизделия увеличилась в гораздо большей степени, чем в 2007 г., а именно: до 391,95 руб., т.е. на 96,95 руб. или 24,58%. Себестоимость кирпича в период с 2006 по 2008 г. также возрастает: в 2007 г. она увеличилась на 2903,20 тыс. руб. (2,73%), а в 2008 г., также как и по санизделиям, значительно возросла: на 84741,83 тыс. руб. или 44,38%. Себестоимость единицы кирпича в 2007 г. снизилась на 0,02 руб. (1,75%), что связано с увеличением количества выпуска кирпича в 2007 г. (см. табл.12). Однако в 2008 г. себестоимость единицы кирпича значительно увеличилась на 0,90 руб. (43,43%). Увеличение себестоимости продукции (а соответственно и себестоимости единицы продукции) связано с ростом цен на энергетику, коммунальные услуги, материалы и сырье, повышение заработной платы работникам. Прибыль на единицу санизделия в 2007 г. заметно снижается на 2,93 руб. или 4,71%, а в 2008 г. увеличивается на 8,27 руб. (12,24%) и превышает показатели 2006 г. Однако доля прибыли санизделия в цене на протяжении всего периода 2006-2008 гг. снижается: на 1,19% в 2007 г. и на 2,01% в 2008 г. Прибыль на единицу кирпича напротив на протяжении периода 2006-2008 г. возрастает: на 0,19 руб. (10,33%) в 2007 г. и на 0,28 руб. (15,22%) в 2008 г. Несмотря на это в 2008 г. доля прибыли от производства кирпича в цене кирпича снижается на 10,55%, когда в 2007 г. наблюдается рост данного показателя на 2,05%. Исходя из значений показателя доли прибыли в цене изделия и рассмотрев рисунок 5 можно сделать вывод о том, что производство кирпича для ОАО "Стройполимеркерамика" является более прибыльным.