План
1) ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ
Анализ формирования чистой прибыли (мил. Руб.)
Таблица № 1
Влияние факторов на изменения чистой прибыли в сопоставимом виде
(мил. Руб.) Таблица № 2
2) ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
1) рентабельность продаж
2) рентабельность продукции
3) валовая рентабельность
4) чистая прибыль
5) рентабельность капитала
Метод цепной постановки
1) Анализ объёма производства
Продукция 1
Продукция 2
Продукция 3
Анализ влияния цен и количества продукции на ее реализацию (млн.руб.)
Таблица № 3
1) ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ
Прибыль характеризует абсолютный экономический результат (экономический эффект) и способность предприятия наращивать капитал. Информационной базой являются данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Теоретической базой анализа служит единая модель формирования прибыли как разность между доходами и расходами.
Анализ формирования чистой прибыли ( мил. Руб.)
Таблица № 1
| № п/п | Показатели | Условные обозначе-ние | Базовый период | Анализи-руемый период | индексы | абсолютное отклонение | Влияние на чистую прибыль |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Доходы | Д | 95,5 | 109 | 1,141 | 13,5 | 13,5 |
| 2 | Реализация продукции по внутренним | Рп | 77,9 | 88,8 | 1,143 | 10,9 | 10,9 |
| 3 | Проценты полученные | Ррп | 1,9 | 2,8 | 1,476 | 0,9 | 0,9 |
| 4 | Доход от участия в других организациях | До | 2,9 | 4,8 | 1,655 | 1,9 | 1,9 |
| 5 | Операционный доход | Доп | 3,9 | 2,8 | 0,718 | -1,1 | -1,1 |
| 6 | Внереализацион-ный доход | Двр | 8,9 | 9,8 | 1,101 | 0,9 | 0,9 |
| 7 | Расходы | Р | 87,4 | 83,4 | 0,959 | -5 | 5 |
| 8 | Себестоимость продукции | Спр | 47,9 | 48,8 | 1,019 | 0,9 | -0,9 |
| 9 | Управленческие расходы | Ру | 17,9 | 13,8 | 0,771 | -4,1 | 4,1 |
| 10 | Коммерческие расходы | Рк | 7,9 | 8,8 | 1,114 | 0,9 | -0,9 |
| 11 | Проценты уплаченные | Пру | 2,9 | 3,8 | 1,310 | 0,9 | -0,9 |
| 12 | Операционные расходы | Роп | 4,9 | 3,8 | 0,776 | -1,1 | 1,1 |
| 13 | Внереализа-ционный | Рвр | 5,9 | 4,8 | 0,814 | -1,1 | 1,1 |
| 14 | Валовая прибыль | Пв | 8,1 | 25,6 | 3,161 | 17,5 | 17,5 |
| 15 | Налог на прибыль | Нпр | 1,944 | 6,144 | 3,161 | 4,2 | -4,2 |
| 16 | Прибыль оставшаяся на предприятие | Пос | 6,156 | 19,456 | 3,161 | 13,3 | 13,3 |
| 17 | Чрезвычайные доходы | Дч | - | - | - | - | - |
| 18 | Чрезвычайные расходы | Рч | - | - | - | - | - |
| 19 | Чистая прибыль | Пч | 6,156 | 19,456 | 3,161 | 13,3 | 13,3 |
Доходы
Индекс
109/95,5=1,141
абсолютное отклонение
109-95,5=13,5 мил. Руб.
Реализация продукции по внутренним
Индекс
88,8/77,9=1,143
абсолютное отклонение
88,8-77,9=10,9 мил. Руб.
Проценты полученные
Индекс
2,8/1,9=1,476
абсолютное отклонение
2,8-1,9=0,9 мил. Руб.
Доход от участия в других организациях
Индекс
4,8/2,9=1,655
абсолютное отклонение
4,8-2,9=1,9 мил. Руб.
Операционный доход
Индекс
2,8/3,9=0,718
абсолютное отклонение
2,8-3,9=-0,9 мил. Руб.
Внереализационный доход
Индекс
9,8/8,9=1,101
абсолютное отклонение
9,8-8,9=0,9 мил. Руб.
Расход
Индекс
83,4/87,4=0,959
абсолютное отклонение
83,4-87,4=-5 мил. Руб.
Себестоимость продукции
Индекс
48,8/47,9=1,019
абсолютное отклонение
48,8-47,9=0,9 мил. Руб.
Управленческие расходы
Индекс
13,8/17,9=0,771
абсолютное отклонение
13,8-17,9=-4,1 мил. Руб.
Коммерческие расходы
Индекс
8,8/7,9=1,114
абсолютное отклонение
8,8-7,9=0,9 мил. Руб.
Проценты уплаченные
Индекс
3,8/2,9=1,310
абсолютное отклонение
3,8-2,9=0,9 мил. Руб.
Операционные расходы
Индекс
3,8/4,9=0,776
абсолютное отклонение
3,8-4,9=-0,9 мил. Руб.
Внереализационный расход
Индекс
4,8/5,9=0,814
абсолютное отклонение
4,8-5,9=-0,9 мил. Руб.
Валовая прибыль
Индекс
25,6/8,1=3,161
абсолютное отклонение
25,6-8,1=17,5 мил. Руб.
Налог на прибыль
Индекс
6,144/1,944=3,161
абсолютное отклонение
6,144-1,944=4,2 мил. Руб.
Прибыль оставшаяся на предприятие
Индекс
19,456/6,156=3,161
абсолютное отклонение
19,456-6,156=13,3 мил. Руб.
Чистая прибыль
Индекс
19,456/6,156=3,161
абсолютное отклонение
19,456-6,156=13,3 мил. Руб.
Определяем доходы за отчетный период
Д=Рп+Ррп+До+Доп+Двр
Д0=77,9+1,9+2,9+3,9+8,9=95,5 мил. Руб.
Д1=88,8+2,8+4,8+2,8+9,8=109 мил. Руб.
Определяем расходы за отчетный период
Р=Спр+Ру+Рк+Пру+Роп+Рвр
Р0=47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9=87,4 мил. Руб.
Р1=48,8+13,8+8,8+3,8+3,8+4,8=83,4 мил. Руб.
Определяем валовую прибыль за отчетный период
Пв=Д-Р
Пв0=95,5-87,4=8,1 мил. Руб.
Пв1=109-83,4=25,6 мил. Руб.
Определяем налог на прибыль за отчетный период
Нпр=Пв*24%
Нпр0=8,1*24%=1,944 мил. Руб.
Нпр1=25,6*24%=6,144 мил. Руб.
Определяем прибыль оставшаяся на предприятии за отчетный период
Пос=Пв-Нпр
Пос0=8,1-1,944=6,156 мил. Руб.
Пос1=25,6-6,144=19,456 мил. Руб.
Таким образом на чистую прибыль воздействуют следующие показатели
Пч=Д-Р=Рп+Ррп+До+Доп+Двр-(Спр+Ру+Рк+Пру+Роп+Рвр)-Нпр
Пч0=77,9+1,9+2,9+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944= 6,156 мил. Руб.
Пч1=88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+3,8+3,8+4,8)-6,144=19,456 мил. Руб.
Эти факторы делятся на факторы прямого действия - доходы (их рост увеличивает чистую прибыль) и факторы обратного действия - расходы (их рост уменьшает чистую прибыль).
Для достижения сопоставимости показателей производятся следующие корректировки:
1. Влияние инфляции:
а) реализованная продукция в сопоставимых ценах
РпС=Рп1/Iу=88,8/1,09=81,47 мил. Руб.
Iу=1,09
б) изменение реализованной продукции в сопоставимых ценах:
Рпу=Рп1-РпС= 88,8-81,47=7,33 мил. Руб
в) изменение чистой прибыли под влиянием изменения цен:
Ппч= Рпу*Rпж0/100
Rп0=По0*100/Рп0=(Рп0(Спр0+Ру0+Рк0))/Рп0
Rп0=(77,9-(47,9+17,9+7,9))/77,9=5,4%
Ппч= Рпу*Rпж0/100=7,33*5,4/100=0,396 мил. Руб.
2)Влияние изменения реализованной продукции в сопоставимых ценах:
Пчрп=Рп1-Рп0
Рпу*(Rп0/100)= (19,456-6,156-7,33)*(5,4/100)=0,322мил. Руб.
3) . Влияние изменения производственной себестоимости в сопоставимых ценах:
Пчрп=Спр0*Ir-Спр1=47,9*1,14-48,8=5,806 мил. Руб.
Ir=Рп1/Зп0=88,8/77,9=1,14
4) Влияние изменения управленческих расходов в сопоставимых ценах:
Пчру=Ру0*Iрп-Ру1=17,9*1,14-13,8=6,606 мил. Руб.
Ir=Рп1/Зп0=88,8/77,9=1,14
5) Влияние изменения коммерческих расходов в сопоставимых ценах:
Пчру=Рк0*Iрп-Рк1=7,9*1,14-8,8=0,206 мил. Руб.
Ir=Рп1/Зп0=88,8/77,9=1,14
Влияние факторов на изменения чистой прибыли в сопоставимом виде (мил. Руб.)
Таблица № 2
| № п/п | Наименование фактора | Сумма | |
| 1 | 2 | 3 | |
| 1 | Влияние инфляции | 0,396 | |
| 2 | Влияние изменения реализованной продукции | 0,322 | |
| 3 | Влияние изменения себестоимости | 5,806 | |
| 4 | Влияние изменения управленческих расходов | 6,606 | |
| 5 | Влияние изменения комерческих расходов | 0,206 | |
| 6 | Проценты полученные | 0,9 | |
| 7 | Доход от участия в других организациях | 1,9 | |
| 8 | Операционный доход | -0,9 | |
| 9 | Внереализационный доход | 0,9 | |
| 10 | Проценты уплаченные | -0,9 | |
| 11 | Операционные расходы | -0,9 | |
| 12 | Внереализационный расход | -0,9 | |
| 13 | Налог на прибыль | -4,2 | |
| 14 | Итого чистая прибыль | 10,046 | |
В результате анализа чистая прибыль возросла
с 6,156 млн. руб. до 19,456 млн. руб. на 13,3 млн. руб.
Основной прирост обеспечен за счет увеличения: выручки от реализации продукции с 77,9 млн. руб. до 88,8 млн. руб., дохода от участия в других организациях с 2,9 млн. руб. до 4,8 млн. руб.
Под влиянием таких факторов как: увеличение себестоимости с 47,9 млн. руб. до 48,8 млн. руб., внереализационных расходов с 5,9 млн. руб. до 4,8 млн. руб. - чистая прибыль увеличилась.
2) ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
Рентабельность характеризует относительный экономический результат, является обобщающим показателем эффективности производства.
По показателям рентабельности оценивают финансовое положение организации. В зависимости от показателей прибыли и затрат используются различные виды рентабельности
По данным таблицы №2 проведём анализ динамики следующих видов рентабельности:
рентабельность продаж
R пж=Пр/Рп*100 =(Рп-Спр)/Рп*100=(Рп-Скр-Ру-Рк)/Рп*100
Rпж=Rпж1-Rпж0=((Д1-Р1)/Рп1*100)-((Д0-Р0)/Рп0*100)=((109-83,4)/88,8)-((95,5-87,4)/77,9)=28,8-10,4=18,4%
Рентабельность продаж увеличилась на 18,4%
2) рентабельность продукции
Rп=Пр/Сп*100
Rп= Rп1-Rп0=((Рп1-Сп1)/Сп1)-((Рп0-Сп0)/Сп0) - + ((Рп1-Сп0)/Сп0)= (((Рп1-Сп1)/Сп1)- ((Рп1-Сп0)/Сп0)) - (((Рп1-Сп1)/Сп1)- ((Рп0-Сп0)/Сп0))=
=((88,8-48,8)/48,8)- ((88,8-47,9)/47,9)- ((88,8-48,8)/48,8)- ((77,9-47,9)/47,9)*100 =-22,8%
3) валовая рентабельность
Rв=Пв/Рп*100
Rв= Rв1-Rв0
Rв0=8,1/77,9*100=10,4%
Rв1=25,6/88,8*100=28,2%
Rв= 28,2-10,4=17,8%
4) Рентабельность увеличилась на 17,8%
4) чистая прибыль
Rч=Пч/Рп*100
Rч=Rч1-Rч0
Rч0=6,156/77,9*100=7,9%
Rч1=19,456/88,8*100=21,9%
Rч=21,9-7,9=14%
5) Рентабельность капитала
Rск1=Пч1/(Фос1+Фоб1)*100=19,456/)/(28,8+8,8)*100=55,7%
Rск0=Пч0/(Фос0+Фоб0)*100=6,156/)/(27,9+7,9)*100=17,2%
Rск=Rск1-Rск0=55,7-17,2=38,5%
больше ставки центр банка. Т.е. 10,5%
Метод цепной постановки
Rпж=((Рп1+Ррп0+До0+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп0+До0+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))
Rпж=((88,8+1,9+2,9+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))- ((77,9+1,9+2,9+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= 30,4%
Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До0+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))
Rпж=((88,8+2,8+4,8+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))- ((88,8+2,8+2,9+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= 2,3%
Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До1+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))