Анализ прибыли и пути её увеличения в ОАО "Тамбовский жировой комбинат" (стр. 8 из 13)

Внутренние факторы делятся на производственные и внепроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные.

Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени и др.

Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через «качественные» изменения: повышение производительности оборудования и его качества, использование прогрессивных материалов и совершенствование технологии их обработки, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации и производительности труда персонала, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов и др.

Рис. 4. Классификация факторов, влияющих на величину прибыли

К внепроизводственным факторам относятся, например, снабженческо-бытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и сбыта и др.

При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия все эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. «Прямое» влияние на величину себестоимости продукции, а значит, и прибыли, связано с тем, насколько рационально и экономно расходуются материальные ресурсы - ведь доля материальных затрат в составе себестоимости обычно колеблется от 60 до 90%.

Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость правильного ее исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для народного хозяйства в целом.

На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

¨ увеличение выпуска продукции;

¨ улучшение качества продукции;

¨ продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;

¨ снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;

¨ диверсификация производства;

¨ расширение рынка продаж и др.

Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшение качества продукции и использование факторов производства.

На прибыль (убыток) от реализации товарной продукции воздействуют следующие факторы: изменение объема реализации; изменение структуры выпускаемой продукции; изменение оптовых цен на реализованную продукцию; изменение цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменение уровня затрат на производство и реализацию продукцию.

Исходные данные для анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Тамбовский жировой комбинат» по факторам представлены в таблице 2.3.1.

Табл. 2.3.1. Исходные данные для анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Тамбовский жировой комбинат» по факторам в 2009г.(млн. руб.).

Показатели	По базису	По базису на фактически реализованную продукцию	Фактические данные по отчету
Выручка от реализации продукции	1450	1189	1368
Полная себестоимость продукции	1352	1109	1337
Прибыль (убыток) от реализации	98	31	-67

Общее изменение результата от реализации продукции определяется по формуле:

Т = Ро – Рб,

где Т – общее изменение прибыли от реализации,

Ро – прибыль (убыток) от реализации за отчетный год,

Рб – прибыль (убыток) от реализации в базисном году.

Т = 98 – 31 = - 67 млн. руб.

Затем определяется степень влияния отдельных факторов на прибыль от реализации продукции ОАО «Тамбовский жировой комбинат».

1. Влияние изменения оптовых цен на реализованную продукцию (Т1):

Т1 = N1 – N2,

где N1 = po*qо = реализация в отчетном году в ценах отчетного года

(p – цена изделия, q – количество изделий),

N2 = pб * qо – реализация в отчетном году в ценах базисного года.

Т1 = 1368 – 1189 = +179 млн. руб.

2.Влияние изменения объема реализации продукции (Т2):

Т2 = Рб * К1 – Рб,

где Рб – прибыль базисного года, К1 – коэффициент роста объема реализации продукции,

К1 = Nо / Nб,

где Nо– реализованная продукция за отчетный период,

Nб – реализованная продукция базисного года.

К1 = 1368 / 1450 = 0,943

Т2 = 98 * 0,943 – 98 = - 5,6 млн. руб.

3.Влияние изменения себестоимости продукции (Т3):

Т3 = Soб – Sо,

где Sоб – себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и тарифах базисного периода,

Sо – себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

Т3 = 1109 - 1337= -228 млн. руб.

4.Влияние изменения структуры ассортимента продукции (Т4):

Влияние этого фактора определяется так называемым сальдовым методом, т.е. как разность между общей суммой отклонений фактически полученной прибыли от базисной и суммой влияния на нее всех остальных факторов.

Т4 = Т – (Т1 + Т2 + Т3)

Т4 = - 67 – (179 – 5,6 – 228) = -12,4 млн. руб.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение результата от реализации за отчетный период:

Т = Т1 + Т2 + Т3 + Т4.

Т = 179 – 5,6 - 228– 12,4 = - 67 млн. руб.

Результаты расчетов представлены в сводной таблице влияния факторов на результат от реализации (табл. 2.3.2.).

Табл. 2.3.2. Анализ прибыли от реализации по факторам

Факторы	Сумма, млн. руб.
Отклонение прибыли – всего	-67
в т.ч. за счет факторов:1. изменения цен на продукцию2. изменения объема продукции3. изменения структуры ассортимента продукции4. изменения себестоимости продукции	179-5,6-12,4-228

Из приведенного расчета видно, что наибольшее снижение результата от реализации продукции дало увеличение затрат на производство и реализацию продукции 228 млн. руб. Предприятие путем увеличения цен на выпускаемую продукцию пыталось компенсировать влияние данного фактора. Но было допущено снижение объема продаж и изменение структуры ассортимента, что привело в 2009 г. к снижению прибыли еще на 18 млн. руб. (табл. 2.3.2).

На прибыль отчетного периода ОАО «Тамбовский жировой комбинат» в 2009 г. помимо факторов, оказавших влияние на прибыль от реализации продукции, повлияли многие другие факторы.

Заметную роль в отрицательной динамике прибыли сыграл рост операционных и внереализационных расходов и снижение операционных доходов. В частности, в 2009г. по сравнению с 2008г. проценты к уплате выросли на 929 тыс. руб., прочие операционные расходы – на 18138 тыс. руб. прочие внереализационные расходы на 9344 тыс. руб. Убытки от внереализационной деятельности почти во всех случаях являются результатом бесхозяйственности.

В частности, уплаченные штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании, выросли с 215 до 694 тыс. руб. или на 479 тыс. руб. Сюда вошли штрафные санкции за нарушение договорных условий поставки продукции, перевозок, за простой вагонов и их неполную загрузку, за нарушение расчетных операций, экономические санкции за просроченную кредиторскую задолженность за предварительно оплаченные товарно-материальные ценности и другие нарушения правил, регулирующих хозяйственные взаимоотношения сторон. Это свидетельствует о плохой постановке учета и отчетности на комбинате.

Сумма полученных штрафов в размере 60,6 тыс. руб. не является заслугой предприятия. Она не перекрывает огромные уплаченные штрафы.

Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, снизили прибыль на 490 тыс. руб. Убытки от списания дебиторской и кредиторской задолженностей, по которым истек срок исковой давности, выросли с 35 до 711 тыс. руб. или на 676 тыс. руб., что свидетельствует о недостатках в учете. Лишь курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте, оказали положительное влияние на изменение прибыли отчетного периода на 671 тыс. руб.

Одновременно проценты к получению снизились на 13 тыс. руб., доходы от участия в других организациях – на 181 тыс. руб., прочие операционные доходы – на 5984 тыс. руб. Лишь прочие внереализационные доходы выросли на 846 тыс. руб. Но это не перекрыло отрицательное влияние других видов операционных доходов и расходов и внереализационных расходов (табл. 2.3.3).

Подводя итоги анализа прибыли по факторам, можно отметить, что положительное влияние на изменение прибыли оказали рост цен на продукцию, связанный с инфляцией, и изменение прочих внереализационных доходов.

Отрицательно повлияли такие факторы, как падение объема реализации, изменение себестоимости продукции, структуры ассортимента продукции, а также рост прочих внереализационных и операционных расходов, процентов к уплате и снижение процентов к получению, доходов от участия в других организациях и прочих операционных доходов.

Табл. 2.3.3. Влияние факторов на прибыль отчетного периода ОАО «Тамбовский жировой комбинат» в 2009 г.