Анализ прибыли и пути её увеличения в ОАО "Тамбовский жировой комбинат" (стр. 10 из 13)

Общепроизводственные расходы в расчете на 1т продукции будут равны:

293 х 0,5 = 146 руб.

Годовая сумма общепроизводственных расходов составит:

146 х 9000 = 1314 тыс. руб.

Общехозяйственные расходы на 1т продукции составят:

293 х 0,95 = 278 руб.

Общехозяйственные расходы за год равны:

278 х 9000 = 2502 тыс. руб.

Производственная себестоимость 1т шоколадного масла будет равна:

18004 + 293 + 104 +146 + 278 = 18825 руб.

Производственная себестоимость годового объема производства шоколадного масла равна:

162 + 2,6 + 0,9 + 1,3 + 1,6 = 169,4 млн. руб.

Коммерческие расходы приняты в расчете равными 2% от производственной себестоимости:

на 1т продукции 18825 х 0,02 = 376 руб.,

за год 169,4 х 0,02 = 3388 тыс. руб.

Полная себестоимость 1т шоколадного масла равна:

18825 + 376 = 19201 руб.,

годового выпуска:

19201 х 9000 = 172,8 млн. руб.(табл. 3.1.3.)

Табл.3.1.3. Расчет себестоимости шоколадного масла

№ п/п	Статьи затрат	Затраты на 1 т, руб.	Затраты на весь объем,млн.руб.
1.	Материальные затраты	18004	162,0
2.	Затраты на оплату труда производственных рабочих	293	2,6
3.	Отчисления на социальные нужды	104	0,9
4.	Общепроизводственные расходы (50%)	146	1,3
5.	Общехозяйственные расходы (95%)	278	1,6
6.	Производственная себестоимость	18825	169,4
7.	Коммерческие расходы (2% от суммы строк 1-5)	376	3,4
8.	Полная себестоимость продукции	19201	172,8

При норме прибыли 20% оптовая цена 1т шоколадного масла составит:

19201 х 1,2 = 23040 руб.

Эта цена ниже цены основных конкурентов.

Выручка от реализации продукции составит:

23040 х 9000 = 207,4 млн. руб.

Будет получена прибыль от реализации шоколадного масла в размере:

П = В – С = 207,4 – 172,8 = 34,6 млн. руб.

Прибыль отчетного периода Поп = 34,6 млн. руб.

Налог на прибыль составит Нп = 34,6 х 0,25 = 8,65 млн. руб.

Другие налоги 3,35 млн. руб. Всего будет перечислено налогов на сумму 8,65 + 3,35 = 12 млн. руб.

Чистая прибыль (Ч) будет равна: 34,6 – 12 = 22,6 млн. руб.

· Рентабельность продукции = Прибыль от реализации / Полная себестоимость

( 34,6 х 100) / 172,8 = 20%

· Рентабельность продаж = Прибыль от реализации/ Выручка

( 34,6 х 100) / 207,4 = 16,7%

Очень важно проанализировать, при каком объеме производства достигается безубыточность, исходя из планируемой цены и соотношения переменных и постоянных затрат.

Критический объем производства определяется по формуле:

,

где S – постоянные затраты на весь объем продукции, P – цена 1 тонны продукции, V – переменные затраты на 1 т.

Переменные затраты на 1т продукции V равны 18004 + 293 + 104 = 18401 руб. (табл.3.1.3).

Постоянные издержки на 1т равны: 146 + 278 + 376 = 800 руб. Постоянные издержки на весь объем продукции:

S = 800 х 9000 = 7,2 млн. руб.

Р= 23040 руб.

Таким образом, критический объем производства шоколадного масла составляет:

Qkp = 7200000/(23040 – 18401) = 1552т

Так как капитальные затраты не потребуются для организации производства шоколадного масла, то годовой экономический эффект будет равен дополнительной прибыли: Эг = 34,6 млн. руб.

Таким образом, расчеты показали, что организация производства шоколадного масла на Тамбовском жировом комбинате эффективна.

Сумма прибыли от реализации 9000т шоколадного масла достигнет 34,6 млн. руб. без дополнительных капитальных вложений. Рентабельность продаж будет равна 16,7%.

Внедрение предложенного мероприятия приведет к улучшению основных технико – экономических показателей ОАО «Тамбовский жировой комбинат» (табл. 3.1.4.).

Табл. 3.1.4. Влияние организации производства шоколадного масла на основные технико-экономические показатели ОАО «Тамбовский жировой комбинат»

Показатели	До внедрения меропри-ятия	После внедрения меропри-ятия	Изменение показателей:+увел., -умен.
1. Производственная мощность – всего, тыс. т	209	209	-
2. Выпуск продукции в натуральном выражении, тыс. т	80,04	89,04	9,0
3. Коэффициент использования производственной мощности	0,38	0,43	0,05
4. Выручка от продаж продукции, млн. руб.	1368	1575,4	207,4
5. Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.	305	305	-
6. Фондоотдача, руб.	4,49	5,16	0,67
7. Численность работающих, чел.	1052	1072	20
8. Реализованная продукция в расчете на одного работающего, тыс. руб.	1300	1470	170
9.Полная себестоимость реализованной продукции, млн. руб.	1215	1387,8	172,8
10. Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп.	92,75	88,04	- 4,71
11. Прибыль от продаж, млн. руб.	30,5	65,1	34,6
12. Рентабельность продукции, %	2,5	4,7	2,2 п.

Таким образом расчеты показали, что в результате организации производства шоколадного масла улучшатся основные показатели деятельности Тамбовского жирового комбината: выручка от продаж увеличится на 207,4 млн. руб., прибыль – на 34,6 млн. руб., фондоотдача – на 0,67 руб., а затраты на 1 рубль реализованной продукции снизятся на 4,71 коп.

3.2 Возобновление производства майонеза «Провансаль-Цезарь» в прежних объемах

За последние несколько лет на рынке майонеза в России наблюдается бурный рост. Основными причинами роста являются рост потребления майонеза и сокращение импорта, так как предприятия ранее ввозившие майонез, начали его производить в РФ. Кроме того большое количество предприятий других отраслей начали его производство (Нестле фуд, Балтимор и др.). В настоящее время рынок майонеза условно разделяют на рынок немарочных и рынок марочных майонезов. Наблюдается снижение доли рынка немарочного майонеза и увеличение доли рынка марочного майонеза. Если раньше практически все предприятия производили и продвигали высококалорийный майонез «Провансаль-Цезарь» с классической рецептурой, то сейчас почти каждое предприятие продвигает собственную торговую марку. Многие предприятия создали новые рецептуры майонезов, отличающиеся по вкусу и качеству, и наращивают их производство, расходуя большие средства на новое оборудование и рекламу новой продукции («Моя семья», «Ряба», «Саlve», «Слобода. Оливковый» и др.)

Тамбовский жировой комбинат пошел по пути резкого сокращения производства классического майонеза «Провансаль-Цезарь» жирностью 67% и увеличения производства марочных видов («Оливковый», «Россиянка» и др.).

Табл.3.2.1. Динамика производства майонеза «Провансаль-Цезарь» на Московском жировом комбинате за 2008 – 2009гг.

Показатели	2008г.			2009г.			Измене-ния,т:+,-	Измене-ния, млн.р+,-
	вес, т	сумма, млн.р		вес, т	сумма, млн.р.
Производство майонеза-всего	41771		949,5	28619		737,6	-13152	-212
в том числе:
-майонез «Провансаль-Цезарь»	33205		546	1965		49	-31240	-497
в % от общего объема	79,5		57,5	6,9		6,6	237,5	234,4
-другие виды майонеза	8566		404	26654		689	+18088	+285
в % от общего объема	20,5		42,5	93,1		93,4	-137,5	-134,4

Как видно из табл. 3.2.1, объем производства майонеза на Тамбовском жировом комбинате сократился на 13152т на сумму 212 млн. руб. При этом майонез «Провансаль-Цезарь» с классической рецептурой сократился на 31240т или на 94%. Его доля в общем объеме производства майонеза в 2009г. по сравнению с 2008г. снизилась с 79,5% до 6,9%. Производство других видов возросло более чем в 3 раза.

Такие структурные изменения привели к уменьшению объема продаж на 212 млн. руб. и потере прибыли в размере 50 млн. руб.

В дипломной работе предлагается восстановить производство майонеза «Провансаль-Цезарь» со стандартной рецептурой в прежних объемах. Для этого необходимо дополнительно произвести 31240т майонеза «Провансаль-Цезарь» и довести его до 33205т (уровень 2008г.)

По данным за 2009г. производственные мощности по производству майонеза использовались лишь на 39%.Резерв увеличения выпуска майонеза составляет 44,7 тыс. т. Поэтому дополнительный выпуск майонеза «Провансаль-Цезарь» дело реальное, осуществление которого возможно без капитальных вложений. Комбинату надо вернуть себе прежних потребителей, предпочитающих именно этот вид майонеза и именно Тамбовском жирового комбината. Нельзя уступать позиции на собственном рынке. За него надо бороться.

Исходные данные для расчета эффективности предлагаемого мероприятия представлены в таблице 3.2.2.

Табл.3.2.2. Исходные данные для расчета эффективности возобновления производства классического майонеза «Провансаль-Цезарь» в прежних объемах

№ п/п	Показатели	До внедрения мероприятия	После внедрения мероприятия
1.	Объем производства майонеза «Провансаль-Цезарь» с классической рецептурой, т	1965	33205
2.	Дополнительный объем производства классического майонеза «Провансаль-Цезарь», т	31240
2.	Дополнительная численность рабочих, человек	32
3.	Среднемесячная оплата труда 1 работающего, тыс. руб.	11	11
4.	Нормы расхода сырья и основных материалов на 1т продукции, кг-масла растительного дезодорированного рафинированного--молока сухого-соды пищевой--уксусной кислоты--соли поваренной пищевой--горчицы сухой -яичного порошка -воды	664,2210,57,510,3550,4237,9
5.	Нормы расхода вспомогательных материалов на 1т продукции-пленки,кг-марли, м-декстрина, кг-ленты гуммированной, кг-этикетки, кг-коробов картонных, шт.	100,080,210,60,1470
6.	Нормы расхода энергии-пара, т-воды, куб. м-электроэнергии, квт-ч	1,11040
7.	Цены за единицу сырья и основных материалов, руб.-масла растительного дезодорированного рафинированного-молока сухого-соды пищевой-уксусной кислоты-соли поваренной пищевой-яичного порошка-горчицы сухой	20,244,56111,620,313,7
8.	Цены за единицу вспомогательных материалов, руб.-марли-пленки-декстрина-ленты гуммированной-этикетки-коробов картонных	11,980181346
9.	Цены за единицу энергии, руб.-пара-воды-электроэнергии	1840,98
10.	Норма прибыли, %	40	40
11.	Отчисления на социальные нужды, % от затрат на оплату труда	35,6
12.	Общепроизводственные расходы, % от затрат на оплату труда производственных рабочих	160
12.	Общехозяйственные расходы, % от затрат на оплату труда производственных рабочих	220
13	Коммерческие расходы, % от производственной себестоимости	2

В таблице 3.2.3 приведен расчет материальных затрат, включающих стоимость сырья, материалов и энергии. Из таблицы видно, что стоимость материальных затрат на 1т майонеза «Провансаль-Цезарь» составила 16172 руб., в том числе сырья и основных материалов – 14839, вспомогательных материалов – 1234 и энергии – 99.