Анализ прибыли в системе "директ-костинг" (стр. 3 из 8)

Рисунок 4 - Динамика показателей прибыли предприятия

Анализируя абсолютные финансовые показатели, можно сделать вывод о том, что деятельность ФГУП "УЭХК" целесообразна, и предприятие находится в зоне прибыли. Однако следует отметить тенденцию увеличения эффективности организации, поскольку абсолютно все показатели прибыли увеличиваются, благодаря ежегодному увеличению объемов реализации, а также внереализационной деятельности Так в 2006 году отмечено увеличение величины прибыли от реализации продукции на 95340 тыс. руб., что составило к показателю предыдущего года 14,36%. Балансовая прибыль также увеличивается. В результате отмеченных тенденций в 2006 году ФГУП "УЭХК" получило чистой прибыли на 81,43% больше, чем в предыдущем. В 2007 году прибыль от реализации увеличиваются большими темпами 37,36%, а балансовая прибыль и 16,05%. Это свидетельствует о том, что предприятие осуществляет помимо основной деятельности внереализационную, которая значительно увеличива5ет балансовую прибыль.

Наряду с абсолютным финансовым показателем, т.е. прибылью, для технико-экономического анализа деятельности предприятия используется относительный показатель - рентабельность. Рентабельность - это относительный показатель, который характеризует уровень доходности бизнеса. Рентабельность производства представляет собой отношение прибыли от реализации к себестоимости реализованной продукции, т.е. данный показатель будет расти либо при росте прибыли от реализации, которая в свою очередь увеличивается с ростом выручки, либо при снижении затрат на реализованную продукцию.

В рассмотренный период времени рентабельность производства имеет тенденцию увеличения (см. рисунок 5). В первый год отчетного периода данный показатель установился на уровне 15%, что характеризует получение 15 коп. прибыли с 1 руб. вложенных средств. В 2006 году рентабельность производства увеличилась до 34% вследствие увеличения прибыли от реализации продукции. В итоге к концу отчетного периода рентабельность производства остается на уровне том же уровне, что в 2,3 раза выше первоначального уровня.

Рисунок 5 - Динамика показателей рентабельности

Что касается рентабельности продаж, то в 2005 и 2006 годах она остается неизменной и равна 15%, а в 2007 году она увеличивается до 18%. Таким образом, можно сделать вывод, что эффективность деятельности все больше обеспечивается за счет не основной деятельности предприятия, а внереализационной.

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование. Основные производственные фонды (ОПФ) являются материально-технической основой процесса производства на заводе. Динамика среднегодовой стоимости ОПФ и анализ основных показателей эффективности их использования в отчетном периоде представлены на рисунке 6.

Проанализировав динамику показателей ОПФ на ФГУП "УЭХК", необходимо отметить, что в отчетном периоде ОПФ характеризуются увеличением среднегодовой стоимости. Так в 2006 году прирост стоимости ОПФ составил 16%. Это в определенной степени позволило увеличить объем производства продукции, однако налицо опережение темпов роста объема товарной продукции над среднегодовой стоимостью ОПФ, что повлекло за собой увеличение фондоотдачи в 2006 году на 7%. Соответственно для показателя фондоемкости производимой продукции наметилась тенденция снижения на 0,02 руб. В 2007 году стоимость ОПФ продолжила свой рост на 3,7%. При этом наблюдается увеличение объемов производства, что свидетельствует о еще большем увеличении показателя фондоотдачи (темп увеличения составил 10,38% к величине предыдущего года). И хотя фондоемкость производства на конец отчетного периода находится на относительно невысоком уровне (0,35 руб.), можно сделать вывод о увеличении эффективности использования ОПФ.

Рисунок 6 - Анализ эффективности использования ОПФ

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Динамика показателя фондорентабельности представлена на рисунке 7.

Как видно из графика 7, в отчетном периоде наблюдается увеличение уровня фондорентабельности на предприятии. На начало отчетного периода рентабельность ОПФ составляла 36,51%; к концу 2006 года анализируемый показатель увеличился на 6,7%, в 2007 - стал равен 51,6%. Такая положительная ситуация стала следствием увеличения величины прибыли, полученной в рассматриваемом периоде за счет реализации продукции. Это свидетельствует о увеличивающейся эффективности использования основных средств в целом по предприятию, о переходе организации на выпуск более рентабельной продукции, что прямым образом отображается на финансовых результатах его деятельности.

Рисунок 7- Динамика фондорентабельности

Обобщающим показателем, характеризующим уровень обеспеченности предприятия основными средствами, является фондовооруженность. Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости основных производственных средств к среднесписочной численности рабочих.

Рисунок 8 - Сравнительный анализ показателей производительности труда и фондовооруженности

Показатель фондовооруженности характеризует, сколько основных средств (в рублях) приходится на одного работающего. Анализируя показатели отчетного периода, можно сделать вывод о том, что обеспеченность предприятия основными фондами имеет положительную тенденцию. Об этом свидетельствует показатель фондовооруженности труда, выросший в 2006 году на 16,03%, что в абсолютном выражении составляет 19,62 тыс. руб. /чел. В 2007 году рост анализируемого показателя сохранил намеченную тенденцию, однако можно отметить снижение темпов данного процесса практически в два раза. Таким образом, к концу отчетного периода на каждого работника предприятия приходится 153,87 тыс. руб. основных средств.

Рост фондовооруженности труда в отчетном периоде можно рассматривать как положительную тенденцию, однако для того, чтобы определить эффективность использования основных производственных фондов предприятия необходимо сравнение показателей фондовооруженности персонала и производительности труда (см. рисунок 8). Как видно из графика, оснащенность персонала предприятия основными средствами возрастает относительно высокими темпами (в среднем на 12% ежегодно), однако это не способствует более быстрому росту производительности труда. В итоге темпы роста фондовооруженности труда значительно превосходят темпы роста его производительности.

Это характеризует неэффективное использование ОПФ на предприятии, выражением чего стало снижение фондоотдачи на 4,35% и 6,44% по годам отчетного периода.

Одним из важнейших факторов производства на любом предприятии является его персонал.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин и механизмов и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеют показатели производительности труда и рентабельности персонала, который характеризует величину прибыли, приходящуюся на одного работника. Динамика показателей эффективности использования персонала представлена на рисунок 8.

Рисунок 8 - Динамика показателей производительности труда и рентабельности персонала

Проводя анализ трудовых ресурсов на предприятии, в первую очередь необходимо отметить, что численность персонала достаточно динамична. В 2006 году наблюдается ее незначительный рост, в результате которого количество работающих на ФГУП "УЭХК" возросло на 0,7%, что в абсолютном выражении составило 81 человек. Это позволило увеличить показатель производительности труда до 374,45 тыс. руб. /чел. При этом наблюдается увеличение такого показателя эффективности использования трудовых ресурсов, как прибыль на одного работника, который в 2006 году установился в пределах 60,3 тыс. руб., что на 2,3% выше показателя предыдущего года. В 2007 году отмечено сокращение среднесписочной численности персонала предприятия на 2,89%, хотя это не помешало увеличить производительность труда на предприятии на 1,58% по сравнению с предшествующим периодом.

Анализ использования персонала, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В данном процессе необходимо осуществлять постоянный контроль за использованием фонда оплаты труда (ФОТ), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда. Большое значение при анализе использования ФОТ имеет изучение данных о среднем заработке работников и установление соответствия между темпами роста средней заработной платой и производительностью труда (см. рисунок 9).