Анализ прибыли в системе "директ-костинг" (стр. 2 из 8)

Главный инженер;

Директор по экономике и финансам;

Директор по производству;

Директор по маркетингу;

Директор по работе с персоналом и социальным вопросам;

Директор по транспорту;

Директор по качеству;

Главный бухгалтер;

а также следующие службы и отделы:

Управление системы качества;

Юридическое управление;

Служба безопасности.

1.3 Анализ внешней и внутренней среды предприятия

Продукция предприятия отличается высоким качеством и доступными ценами, что позволяет увеличить объем производства. Для успешного функционирования предприятия, в целях поддержания конкурентоспособности на внутреннем и внешнем рынке предприятию необходимо учитывать все условия среды, в которой действует организация, а также определять ее реальные и желаемые перспективы. Среду любой организации принято рассматривать, как состоящую из внутренней и внешней сред. Рассмотрим внешние факторы, влияющие на работу предприятия.

К политическим факторам, влияющим на деятельность предприятия можно отнести, прежде всего, законодательное регулирование взаимодействия предприятий. Кроме того, здесь следует учитывать политику государства в области энергетического комплекса в целом. А также в силу того, что предприятие работает на международном рынке, и международные политические отношения.

Рассматривая экономический аспект, следует отметить зависимость ФГУП "УЭХК" от государственных заказов.

Социальный аспект имеет влияние на деятельность предприятия в случае реализации товаров народного потребления.

Последним фактором является технологическая компонента. Целью её исследования принято считать выявление тенденций в технологическом развитии, которые зачастую являются причинами изменений и потерь рынка, а также появления новых продуктов. В этом направлении ведутся работы по совершенствованию технологий, и производится закупка новых технологических линий.

Для анализа факторов внешней среды воспользуемся методикой PEST-анализа. Основные факторы макроокружения ФГУП "УЭХК" представлены в Приложении 2. Данные факторы по-разному влияют на эффективность деятельности предприятия: одни факторы способствуют, а другие затрудняют его развитие.

Для более детальной оценки влияния внешней среды во взаимодействии с внутренним потенциалом предприятия позволяет получить SWOT-анализ.

Результаты анализа сильных и слабых сторон предприятия в Приложении 3.

При анализе внешней среды оцениваются возможности, т.е. благоприятные обстоятельства, которые предприятие может использовать для получения преимущества, и угрозы, т.е. события, наступление которых может оказать неблагоприятное воздействие на ваше предприятие. При этом принято выделять факторы прямого воздействия, которые непосредственно влияют на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, и косвенного воздействия, которые оказывают влияние на итоги работы предприятия через последовательность определенных изменений.

Сильные стороны предприятия преобладают над слабыми во всех областях. Это говорит о больших возможностях и перспективах производства.

1.4 Анализ технико-экономических показателей работы предприятия

Для определения результатов работы и контроля текущего состояния предприятия необходим технико-экономический анализ, который подразумевает анализ всех основных показателей работы предприятия. Технико-экономические показатели - это целый комплекс взаимосвязанных показателей, отражающих эффективность работы предприятия.

Деятельность ФГУП "УЭХК" выражается рядом технико-экономических показателей, изменение которых в течение всего отчетного периода позволяет сделать выводы об эффективности работы предприятия, о прослеживающихся положительных или отрицательных тенденциях, анализ которых даст возможность наметить мероприятия по улучшению работы организации по различным направлениям ее деятельности.

Технико-экономический анализ работы ФГУП "УЭХК" целесообразно начать с анализа количественных результатов его деятельности, т.е. с объема производства. Основными показателями производства являются показатели объема товарной и реализованной продукции, себестоимость выпуска данных видов продукции, а также удельные показатели (величина затрат на 1 руб. товарной и реализованной продукции). Проведем графический анализ их взаимосвязи.

Рисунок 1 - Динамика объемов товарной и реализованной продукции

Объем товарной продукции в первый год отчетного периода составляет 4411880 тыс. руб. Анализируя рисунок 1, необходимо отметить, что в 2006 году стоимость товарной продукции увеличилась, что составило прирост 14,36% к показателю предшествующего года, а в 2007 году наблюдается увеличение исследуемого показателя на 14,47%, что положительно характеризует производственную деятельность предприятия.

Сбытовая деятельность предприятия имеет положительную тенденцию роста. В основании этого лежит прослеживающаяся в отчетном периоде тенденция роста объема реализованной продукции. Так, в 2006 году ФГУП "УЭХК" реализовало продукции на 4743210 тыс. руб., что на 14,06% больше объема реализации в предыдущем периоде. В 2007 году темп роста данного показателя значительно увеличился до 26,96%. В конечном итоге в 2007 году объем продукции, реализованной предприятием, превысил объем производства и составил 6021840 тыс. руб., что стало возможным за счет реализации продукции предшествующих периодов.

Чтобы определить экономическую целесообразность наметившейся динамики роста объема производства и реализации, необходимо проанализировать их взаимосвязь с такими технико-экономическими показателями работы предприятия, как себестоимость и затраты на 1 руб. товарной и реализованной продукции. Графический анализ данных показателей за отчетный период представлен на рисунке 2.

Рисунок 2 - Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства, представляя собой текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме.

Анализ себестоимости товарной продукции позволил выявить тенденцию увеличения ее размера. Так в 2006 году себестоимость товарной продукции составила 3750090 тыс. руб., что в абсолютном значении превышает данный показатель предшествующего года на 538580 тыс. руб. (прирост составил 14,36%). При этом объем товарной продукции увеличился только на 14,06%, что негативно отразится на величине прибыли. В 2007 году стоимость товарной продукции увеличилась на 26,96%, однако для ее себестоимости характерно снижение. Рост себестоимости объясняется необходимостью привлечения дополнительных материальных затрат на производство товарной продукции.

Затраты на 1 руб. произведенной продукции - важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. На ФГУП "УЭХК" в 2005 году данный показатель установился на уровне 0,85 руб., что характеризует производство продукции как рентабельное. На следующий год уровень затрат на 1 руб. товарной продукции остался прежним, а в 2007 году наблюдается его снижение на 3 коп.

Не менее важен для оценки эффективности работы предприятия анализ себестоимости и затрат на 1 руб. реализованной продукции. Графический анализ данных показателей представлен на рисунке 3.

Рисунок 3 - Динамика затрат на 1 руб. реализованной продукции

Анализируя рисунок 3, можно отметить тенденцию ежегодного увеличения объема реализованной продукции. Этому благоприятствовало расширение производства, поиск новых потребителей и налаживание сбытовых связей с заказчиками. Так себестоимость реализации в 2006 году превысила показатель предыдущего года на 18,2% при приросте ее объемов всего на 14,06%. В результате этого затраты на 1 руб. реализованной продукции увеличились на 3,79% и составили 0,82 руб. В следующем году затратность реализованной продукции также имеет тенденцию к росту, хотя затраты на 1 руб. реализованной продукции увеличились на 1 коп.

Объем и себестоимость реализованной продукции лежат в основе расчета финансовых результатов деятельности предприятия, характеризующихся суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому при дальнейшем проведении технико-экономического анализа целесообразно обратить внимание на такие показатели эффективности работы ФГУП "УЭХК", как прибыль и рентабельность.

В процессе анализа прибыли на предприятии используются показатели прибыли от реализации продукции, балансовой прибыли (т.е. суммы прибыли от основной деятельности, от прочей реализации и внереализационных доходов) и чистой прибыли. Динамика этих показателей по годам отчетного периода представлена на рисунке 4.