Анализ платежеспособности предприятия (стр. 4 из 6)
2) изменения структуры продукции на 0,084 руб. (0,698 - 0,782);
3) изменение удельных переменных затрат на единицу продукции на 0,02 руб. (0,678 - 0,698);
4) повышения цен на продукцию на 0,062 руб. (0,625 - 0,687).
Увеличение суммы постоянных расходов вызвало повышение этого показателя на 0,009 руб.
Фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах = 44081 × 50 тыс. руб. = 2204050 тыс. руб.
Таблица 11. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
| Фактор | Расчет влияния | Изменение суммы прибыли, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| Объем выпуска продукцииСтруктура произведенной продукцииУровень переменных затрат на единицу продукцииУвеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции | -0,031 × 2204050 / 100-0,084 × 2204050 / 100-0,02 × 2204050 / 100+0,009 × 2204050 / 100 | +683,26+1851,4+440,81-198,36 |
| Изменение уровня отпускных цен на продукцию | -0,062 × 2204050 / 100 | +1366,51 |
| Итого | +4143,62 |
Таким образом, увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции, изменение уровня переменных затрат на единицу продукции и структура произведенной продукции. Отрицательное влияние на прибыль оказало увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции.
Исчислим себестоимость изделий А и Б по плану и фактически и сделаем расчет влияния факторов первого порядка на изменение ее уровня.
Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучим с помощью факторной модели:
Сi = Аi / VBПi + bi,
где Сi - себестоимость единицы i-го вида продукции;
Аi - сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;
VBПi - объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах;
bi - сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции.
Расчет влияния факторов на изменения себестоимости изделия А методом цепной подстановки:
Спл = Апл / VBПпл + bпл = 356000 / 50081 + 756500 = 756507 тыс. руб.,
Сусл1 = Апл / VBПф + bпл = 356000 / 55081 + 756500 = 756506 тыс. руб.,
Сусл2 = Аф / VBПф + bпл = 441788 / 55081 + 756500 = 756508 тыс. руб.,
Сф = Аф / VBПф + bф = 441788 / 55081 + 820462 = 820470 тыс. руб.
Общее изменение себестоимости продукции:
∆Собщ = 820470 - 756507 = +63963 тыс. руб.,
в том числе за счет изменения
а) объема производства:
∆СVBП = 756506 - 756507 = -1 тыс. руб.,
б) суммы постоянных затрат:
∆СА = 756508 - 756506 = +2 тыс. руб.,
в) суммы удельных переменных затрат:
∆Сb = 820470 - 756508 = +63962 тыс. руб.
Расчет влияния факторов на изменения себестоимости изделия Б методом цепной подстановки:
Спл = 521200 / 40081 + 1107550 = 1107563 тыс. руб.,
Сусл1 = 521200 / 45081 + 1107550 = 1107562,6 тыс. руб.,
Сусл2 = 542150 / 45081 + 1107550 =1107562 тыс. руб.,
Сф = 542150 / 45081 + 1006850 = 1006862 тыс. руб.
Общее изменение себестоимости продукции:
∆Собщ = 1006862 - 1107563 = -100701 тыс. руб.,
в том числе за счет изменения
а) объема производства:
∆СVBП = 1107561,6 - 1107563 = -1,4 тыс. руб.,
б) суммы постоянных затрат:
∆СА =1107562 - 1107561,6 = +0,4 тыс. руб.,
в) суммы удельных переменных затрат:
∆Сb = 1006862 - 11075662 = -100700 тыс. руб.
Определим, на сколько изменились расходы на единицу продукции изделий А и Б за счет изменения трудоемкости и уровня оплаты труда.
Общая сумма прямой зарплаты (рисунок 2) зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.
Рисунок 2. Структурно-логическая схема факторной системы зарплаты на производство продукции
Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:
ЗПi = VВПi × УТЕi × ОТi.
Произведем расчеты для изделия А:
VВПпл = 50081 шт.
VВПф = 55081 шт.
УТЕпл = 750000 чел. -час. / 50081 = 14,975 чел. -час.
УТЕф = 780000 чел. -час. / 55081 = 14,16 чел. -час.
ОТпл = 150000 тыс. руб. / 750000 чел. -час. = 0,2 тыс. руб. за 1 чел. -час.
ОТф = 175000 тыс. руб. / 780000 чел. -час. = 0,224 тыс. руб. за 1 чел. -час.
Для расчета влияния факторов необходимы следующие исходные данные.
Сумма прямой зарплаты на производство продукции:тыс. руб.
по плану:
∑(VВПпл × УТЕпл × ОТпл) = 50081 × 14,975 × 0,2 = 149992,6 тыс. руб.
по плану пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре:
∑(VВПпл × УТЕпл × ОТпл) × Ктп = 50081 × 14,975 × 0,2 × 1,099 = 164841,9 тыс. руб.
по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции:
∑(VВПф × УТЕпл × ОТпл) = 55081 × 14,975 × 0,2 = 164967,6 тыс. руб.
фактически при плановом уровне оплаты труда:
∑(VВПф × УТЕф × ОТпл) = 55081 × 14,16 × 0,2 = 155989,4 тыс. руб.
фактически:
∑(VВПф × УТЕф × ОТф) = 55081 × 14,16 × 0,224 = 174708,1 тыс. руб.
Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск произведенной продукции составляет 24715,5 тыс. руб. (174708,1 - 149992,6), в том числе за счет:
а) увеличения объема выпуска продукции:
∆ЗПУВП = 164841,9 - 149992,6 = +14849,3 тыс. руб.;
б) изменения структуры производства продукции:
∆ЗПстр = 164967,6 - 164841,9 = +125,7 тыс. руб.;
в) изменения трудоемкости продукции:
∆ЗПУТЕ= 155989,4 - 164967,6 = -8978,2 тыс. руб.;
г) повышения уровня оплаты труда:
∆Зот = 174708,1 - 155989,4 = +18718,7 тыс. руб.
Произведем расчеты для изделия Б:
VВПпл = 40081 шт.
VВПф = 45081 шт.
УТЕпл = 1125000 чел. -час. / 40081 = 28,068 чел. -час.
УТЕф = 1095000 чел. -час. / 45081 = 24,29 чел. -час.
ОТпл = 225000 тыс. руб. / 1125000 чел. -час. = 0,2 тыс. руб. за 1 чел. -час.
ОТф = 200000 тыс. руб. / 1095000 чел. -час. = 0,183 тыс. руб. за 1 чел. -час.
Для расчета влияния факторов необходимо иметь следующие исходные данные.
Сумма прямой зарплаты на производство продукции:тыс. руб.
по плану:
∑(VВПпл × УТЕпл × ОТпл) = 40081 × 28,068 × 0,2 = 224998,7 тыс. руб.
по плану пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре:
∑(VВПпл × УТЕпл × ОТпл) × Ктп = 40081 × 28,068 × 0,2 × 1,125 = 253123,5 тыс. руб.
по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции:
∑(VВПф × УТЕпл × ОТпл) = 45081 × 28,068 × 0,2 = 253066,7 тыс. руб.
фактически при плановом уровне оплаты труда:
∑(VВПф × УТЕф × ОТпл) = 45081 × 24,29 × 0,2 = 219003,5 тыс. руб.
фактически:
∑(VВПф × УТЕф × ОТф) = 45081 × 24,29 × 0,183 = 200388,2 тыс. руб.
Общая экономия по прямой зарплате на весь выпуск произведенной продукции составляет 24610,5 тыс. руб. (200388,2 - 224998,7), в том числе за счет:
а) увеличения объема выпуска продукции:
∆ЗПУВП = 253123,5 - 224998,7 = +28124,8 тыс. руб.;
б) изменения структуры производства продукции:
∆ЗПстр = 253066,7 - 253123,5 = -56,8 тыс. руб.;
в) снижения трудоемкости продукции:
∆ЗПУТЕ= 219003,5 - 253066,7 = -34063,2 тыс. руб.;
г) снижения уровня оплаты труда:
∆Зот = 200388,2 - 219003,5 = -18615,3 тыс. руб.
Определим, на сколько изменились расходы на единицу продукции изделий А и Б за счет изменения нормы расхода и стоимости сырья.
Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от объема производства продукции (VBПi), количества расходованных материалов на единицу продукции (УРi) и их стоимости (Цi):
МЗi = ΣVBПi × УРi × Цi.
Произведем расчеты для изделия А:
VВПпл = 50081 шт.
VВПф = 55081 шт.
УРпл = 50000 т. / 50081 = 0,998 т.
УРф = 56000 т. / 55081 = 1,017 т.
Цпл = 258000 тыс. руб. / 50000 т. = 5,16 тыс. руб.
Цф = 307000 тыс. руб. / 56000 т. = 5,482 тыс. руб.
Затраты материалов на производство изделия А:
по плану:
∑(VВПпл × УРпл × Цпл) = 50081 × 0,998 × 5,16 = 257901,12 тыс. руб.
по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре:
∑(VВПпл × УРпл × Цпл) × Ктп = 50081 × 0,998 × 5,16 × 1,099 = 283433,34 тыс. руб.
по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:
∑(VВПф × УРпл × Цпл) = 55081 × 0,998 × 5,16 = 283649,52 тыс. руб.
фактически по плановым ценам:
∑(VВПф × УРф × Цпл) = 55081 × 1,017 × 5,16 = 289049,67 тыс. руб.
фактически:
∑(VВПф × УРф × Цф) = 55081 × 1,017 × 5,482 = 307087,26 тыс. руб.
Согласно этим данным расход материалов на производство изделия А увеличился на 49186,14 тыс. руб. (307087,26 - 257901,12), в том числе за счет изменения:
объема производства продукции 283433,34 - 257901,12 = +25532,22
структуры производства продукции 283649,52 - 283433,34 = +216,18
удельного расхода материаловт289049,67 - 283649,52 = +5400,15
цен на сырье и материалы 307087,26 - 289049,67 = +18037,59
Итого: +49186,14
Произведем расчеты для изделия Б:
VВПпл = 40081 шт.
VВПф = 45081 шт.
УРпл = 44000 т. / 40081 = 1,098 т.
УРф = 38000 т. / 45081 = 0,843 т.
Цпл = 360000 тыс. руб. / 44000 т. = 8,182 тыс. руб.
Цф = 338000 тыс. руб. / 38000 т. = 8,895 тыс. руб.
Затраты материалов на производство изделия А:
по плану:
∑(VВПпл × УРпл × Цпл) = 40081 × 1,098 × 8,182 = 360081,13 тыс. руб.