В составе дебиторской задолженности показывают долги:
- покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;
- поставщиков за перечисленные им авансы;
- подотчетных лиц за выданные им деньги;
- работников по полученным от фирмы займам.
В балансе сумму дебиторской задолженности показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам.
Краткосрочные финансовые вложения (строка 250). Выданные краткосрочные займы (на срок не более года), прочие краткосрочные финансовые вложения указываются по строке 250. Исключение – предоставленные беспроцентные займы, которые нельзя отнести к финансовым вложениям.
Денежные средства (строка 260). Остатки денежных средств предприятия суммируются и отражаются по строке 260. Так, здесь отражаются:
- деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов, путевок и т.д.);
- деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках;
- прочие денежные средства, например деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д./3/
1.2 Нормативно-правовое регулирование структуры оборотных средств предприятия.
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Анализ финансового состояния организации, включая устойчивость, нормативно регулируется Приказом ФСФО РФ (Методические указания, 2001г.), Постановлением правительства РФ (Правила, 2003г.) и приказом Минэкономразвития РФ от 21 апреля 2006 года «Об утверждении методики проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций».
Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем устойчивом финансовом состоянии.
Состав и содержание бухгалтерской отчетности в настоящее время регулируется следующими нормативными документами:
- Федеральным законом от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с последующими изменениями и дополнениями;
- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 года №34н;
- Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31 октября 2000 года №94н;
- Положениями по бухгалтерскому учету и другими документами.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» содержит наиболее общие положения в отношении отчетности.
Годовая бухгалтерская отчетность дает широкие возможности для всестороннего анализа деятельности предприятия, и наиболее информативной ее частью является баланс.
Основу информационного обеспечения анализ финансового состояния должна составить бухгалтерская отчетность, которая является единой для организации всех отраслей и форм собственности. Анализ финансового состояния предприятий осуществляется в основном по данным годовой и квартальной бухгалтерской отчётности и в первую очередь по данным бухгалтерского баланса.
1.3 Сравнительная характеристика методик расчета и оценки оборотных средств предприятия.
Таблица 1 - Сравнительная характеристика методик анализа бухгалтерского баланса.
| Элементы методики | Авторы | ||||
| Колчина Н.В./1/ | Романовский М.В./2/ | Шеремет А.Д./4/ | |||
| Цели анализа | 1. Выявление изменений показателей финансового состояния;2. Выявление факторов, влияющих на финан. состояния предприятие;3. Оценка количест. и качественных изменений финансового состояния. | Сокращение длительности оборота денежных средств, для того, чтобы увеличить прибыль и уменьшить потребность в финансовых результатах. | Контрользаоборотными средствами предприятия, сокращение длительности оборота денежныхсредств. | ||
| Задачи анализа | Необходимость контроля за оборотными активами и анализа их оборачиваемости. | Определение потребности в оборотных средствах | 1. Разработка и установ-ие норм запасов всех оборотных средств по отдел-ым видам ТМЦ, выраж-ых в днях; 2. разработка норм собств-ых оборот. средств в целом | ||
| Объект исслед-ия | Деятельность предприятия за анализируемый период | ||||
| Система показ-ей | Оборачиваемость активов, продолжит-ть оборота, привлечение средств в оборот, оборот дебиторской задолж-ти, период погашения дебиторской задолженностью, оборот запасов. | Коэффициент оборачив., длительность одного оборота оборотных средств, длительность оборота ТМЗ, длительность оборота дебиторской задол-ти, длительность оборота денежных средств. | Коэффициент оборота запасов, период оборачиваемости запасов сырья и материалов,период оборач-ти запасов ГП | ||
| Советы попоследовательности проведения анализа | Гориз., вертик., сравнительный анализ; анализ относительных показателей. | Гориз., вертик. анализ; анализ относит. показателей, сравнит., фактор.анализ | Анализ относит. показателей, сравнит. анализ, горизонтальный и вертикальный анализ | ||
| Способы исследования | Оборачиваемость активов предприятия, оборачиваемость дебиторской задолженностью, оборачиваемость ТМЗ | Аналитический метод, коэффициентный метод, метод прямого счета. | |||
| Источники данных | Баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2). | Баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2). Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) | Баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2).Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) | ||
1.4 Современные проблемы, связанные с оптимизацией структуры оборотных средств и управления дебиторской задолженностью.
Правильная организация, сохранность и эффективность использования оборотных средств имеет большое значение для обеспечения непрерывного процесса общественного воспроизводства, устойчивого финансового состояния всех субъектов хозяйствования, нормального денежного обращения, реального накопления национального богатства страны./4/
Находясь постоянно в обороте предприятия, оборотные средства являются источником авансированного финансирования затрат на производство и реализацию продукции с момента образования производственных запасов до времени поступления выручки от реализации продукции. Этим самым оборотные средства выполняют свою важнейшую функцию — производственную, то есть денежное обеспечение непрерывности процесса производства. Являясь одной из основных финансовых категорий, оборотные средства оказывают существенное влияние на сферу обращения, состояние расчетов в народном хозяйстве и тем самым на денежное обращение в стране, выполняют свою вторую функцию — платежно-расчетную./5/
Однако осуществление этих функций зависит, прежде всего, от степени обеспеченности предприятий оборотными средствами, правильности и эффективности их использования.
Эффективность использования оборотных средств предприятий, зависит, прежде всего, от умения управлять ими, улучшать организацию производства и сбыта, повышать уровень коммерческой и финансовой работы.
Особое внимание уделяется изучению причин выявленных отклонений по отдельным видам оборотных активов и разработке мер по их оптимизации. Рост товарных запасов может быть результатом недостатков в организации торговли, рекламе, изучении спроса покупателей, другой маркетинговой деятельности, наличия невостребованных и неходовых производств./6/
Большие остатки денежных средств в кассе и в пути возникают в связи с неритмичным развитием сбыта, несвоевременной сдачей выручки в банк, неиспользуемых денежных средств и другими нарушениями кассовой дисциплины. Сверхнормативные остатки прочих товарно-материальных ценностей являются результатом наличия или приобретения излишних и ненужных материалов, сырья, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, других материальных ценностей. Снизить запасы товаров, материалов, сырья, топлива до оптимальных размеров можно путем их оптовой реализации или бартерных сделок, равномерного и частого завоза. Нормализации остатков товаров и денежных средств в кассе и в пути способствует ритмичное развитие товарооборота.
Можно выделить следующие расходы и риски связанные с недостатком оборотных средств:
- задержки в снабжение сырьем и материалами и как следствие увеличение продолжительности производственного цикла и роста затрат;
- снижение объемов продаж из-за недостаточности запасов готовой продукции;
- дополнительные затраты на решение вопросов финансирования.
Также можно выделить расходы и риски, связанные с избытком оборотных средств:
- запасы могут испортиться физически и морально устареть;
- рост расходов на хранение излишков запасов;
- должники могут отказаться платить либо обанкротиться;
- банки, в которых хранятся денежные средства, могут обанкротиться;
- более высокий объем товароматериальных запасов и готовой продукции увеличивают налог на имущество;