Расходы на содержание лесохозяйственного аппарата включают в свой состав, кроме заработной платы работников аппарата и отчислений на социальное страхование, такие административно-хозяйственные расходы, как канцелярские, почтово-телеграфные, командировочные и служебные разъезды, оплата коммунальных услуг и т.п.
Анализ исполнения сметы расходов на содержание лесохозяйственного аппарата производят по всем статьям, сопоставляя фактические расходы с плановыми и с расходами за предыдущий год.
Анализируя данные таблицы 6 можно судить о том, что фактические расходы на содержание лесохозяйственного аппарата ниже запланированных по всем статьям за отчетный 2005 год на 2654,8 тыс. руб. и на 1627,1 и 1524,4 тыс. руб. соответственно в 2003 и 2004 годах. Главной причиной допущенной экономии послужило недостаточное поступление собственных средств.
Сравнивая фактические показатели расходов на содержание аппарата управления, следует отметить, что наблюдается увеличение данных показателей за отчетный период на 1122 тыс. руб. по сравнению с периодом 2004 года. Это связано с ростом величины заработной платы и увеличением минимальной тарифной ставки ETC.
Рассмотрим источники финансирования затрат на лесное хозяйство.
Лесное хозяйство находится на бюджетно-сметном финансировании. Источниками покрытия затрат являются собственные операционные средства, часть свободного остатка прибыли хозрасчетных производств и бюджетные ассигнования. В годовых планах устанавливаются объемы работ, расходов средств и источников покрытия затрат на планируемый круг работ.
При существующей сметно-бюджетной системе финансирования затрат на ведение лесного хозяйства принято считать, что возмещение бюджетные ассигнований производится за счет поступлений лесного дохода. Под лесным доходом понимают поступающие в государственный бюджет денежные средства, выручаемые в результате пользования лесами.
В состав лесного дохода Учебно-опытного лесхоза входят следующие виды поступлений:
- лесные подати, вносимые лесозаготовителями за лес на корню;
- суммы денежных средств от продажи ветровальной, буреломной и другой древесины, а также от реализации второстепенных лесных материалов (новогодние елки);
- выручка от реализации лесопродукции, оставленной заготовителями на лесосеках после установленного срока вывозки;
- от реализации незаконно срубленной и конфискованной у лесонарушителей древесины;
- суммы, взысканные судом в возмещение ущерба, причиненные лесному хозяйству лесонарушителями.
Финансирование лесохозяйственной деятельности Учебно-опытного лесхоза осуществляется за счет средств федерального бюджета, бюджета Республики Марий Эл и внебюджетных средств, поученных от предпринимательской деятельности.
Общая сумма затрат на ведение лесного хозяйства и их финансирование растет в связи с ростом заработной платы, ростом тарифов на коммунальные услуги и ростом цен на горюче-смазочные материалы и запчасти.
В 2001 году бюджетное финансирование выделялось на заработную плату, включая надбавку за выслугу лет и компенсационные выплаты, премии и материальную помощь. Начиная с 2003 года премии, доплаты и надбавки, материальная помощь финансируются за счет собственных средств. А с 2005 года из федерального бюджета выделены средства только на размер оклада и районного коэффициента работников лесоохраны, бюджет Республики Марий Эл финансирует заработную плату, надбавку за выслугу лет и компенсационные выплаты работников по лесовосстановлению.
Собственных средств недостаточно, поэтому премии и материальная помощь почти не выплачиваются. Доля собственных средств в общей сумме финансирования низкая, что связано с небольшим выходом деловой древесины, низкой платежеспособностью населения, а также в связи с отсутствием дополнительных источников поступления собственных средств.
Поступления внебюджетных средств от лесохозяйственной деятельности имеет тенденцию увеличения, но их доля в операционных расходах остается низкой (табл. 7). В настоящее время основным источником поступления внебюджетных средств является продажа древесины от рубок ухода, в основном дров.
Таблица 7
Внебюджетные доходы в лесном хозяйстве УОЛ
| Показатели | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | отклонение | ||||||
| сумма, тыс. руб. | уд.вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | по сумме, тыс. руб. | по уд. весу, % | |||
| 2004/ 2003 | 2005/ 2004 | 2004/ 2003 | 2005/ 2004 | |||||||
| 1 . Поступление внебюджетных средств всего | 2274,2 | 100 | 2553 | 100 | 2638 | 100 | 278,8 | 130 | 82 | 83 |
| в т.ч. за лесопродукцию | 1356,4 | 60 | 1702,1 | 67 | 1863,2 | 70,63 | 1067,7 | 111,9 | 168 | 153 |
| прочие | 917,8 | 40 | 850,9 | 33 | 864,1 | 35 | 82,2 | 84 | 11 | 12,3 |
| Итого доходов | 2274,2 | 100 | 2553 | 100 | 3681 | 100 | 1149,9 | 1368 | 82 | 80 |
| 2. Операцион-ные расходы | 8364,7 | 9350,7 | 9567,2 | 3571 | 62 | |||||
| 3. Доход на 1 р. операционных расходов, р. | 0,27 | 0,27 | 0,28 | 0,03 | 13 | |||||
Лесхоз испытывает очень большие трудности в изыскании финансовых средств, что влияет на общее финансовое состояние, низкую заработную плату, наличие просроченной задолженности по заработной плате, долгов по налогам и сборам. Средства на капитальные вложения из бюджетов разных уровней не выделялись.
Учебно-опытный лесхоз МарГТУ имеет подсобное промышленное производство, побочным пользованием не занимается.
В лесах лесхоза произрастают более 10 видов съедобных грибов, большое количество растений, ягод и диких плодов. Заготовку этой побочной продукции производит местное население и аптека. Поскольку сосновые насаждения представлены разбросанными участками и подсочка их нерентабельна, поэтому она лесхозом не проводилась. Вопрос об осмолоподсочке из-за отсутствия сырьевой базы не рассматривался.
Учебно-производственные мастерские находятся в п. Зеленый. Нижний склад включает следующие участки: погрузочно-разгрузочный участок; лесопильный цех; сушильные камеры; столярный цех; лакокрасочный цех; тарный цех; обслуживающий участок.Древесина поступает на нижний склад в круглом виде с верхних складов лесосек и промежуточных складов п. Чернушка и п. Зеленый. Дровяная древесина, баланс, фанерный кряж реализуется в круглом виде, минуя нижний склад.
Лесопильный цех производит распиловку круглого леса. Распиловка производится лесопильной рамой Р-63-4А (в развал) и Р-63-4Б (в брусовку). Пиломатериал, не отвечающий требованиям ГОСТа, дополнительно перерабатывается на обрезном станке (удаляются пороки). Готовая продукция вручную грузится на тележки и отправляется на склад. Отходы лесопиления удаляются вытяжкой в циклон.
Подготовка пиломатериалов к глубокой переработке производится в сушильных камерах. Глубокой переработкой древесины занимается столярный, тарный и лакокрасочный цех.
Столярный цех производит широкий перечень товаров народного потребления. Цех оборудован токарным, фрезерным, фуговальным, рейсмусовым, шлифовальным, сверлильным, торцовочным и заточным станками, столам для сбора готовой продукции и складом для хранения готовой продукции. Очистка воздуха производится в циклоне.
Тарный цех занимается производством тары. Цех оборудован многопильным, фрезерным станками и маятниковой пилой. Имеется принудительная вентиляция.
Лакокрасочный цех наносит защитное покрытие на продукцию.
При переработке древесины образуются отходы: опил, рейки, обрезки. Отходы нижнего склада используются полностью. Часть отходов реализуется населению и организациям, оставшаяся часть используется в качестве топлива для котельной.
Основные показатели подсобного промышленного производства в УОЛ МарГТУ представлены в табл. 8.
Таблица 8
Основные показатели подсобного промышленного производства в УОЛ
| 2003/ | 2004/ | 2004/ | 2005/ | ||||||
| Показатели | Ед. | 2001 г. | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | 2001 | 2003 | 2001 | 2004 |
| изм. | % | % | % | % | |||||
| Выпуск товарной | тыс. | ||||||||
| продукции | руб. | 74373 | 7517,6 | 7725,3 | 7692,2 | 101,1 | 102,8 | 103,9 | 99,6 |
| Объем реализациипродукции | тыс.руб. | 5109,0 | 4928,1 | 5529,8 | 7097,2 | 96,5 | 112,8 | 108,2 | 128,3 |
| Прибыль (убыток) | тыс. | -6594 | -6594 | -6594 | -6594 | - | - | - | - |
| от реализации | руб. | ||||||||
| продукции | |||||||||
| Затраты на 1 рубль | |||||||||
| товарной продукции | руб. | 0,79 | 0,88 | 0,95 | 1,0 | 111,4 | 108,0 | 120,2 | 105,3 |
| Среднесписочная | |||||||||
| численность ППП | чел. | 60 | 56 | 56 | 56 | 93,3 | 100 | 93,3 | 100 |
| Среднегодовая | |||||||||
| выработка продукции на | тыс.руб./ | 124,0 | 134,0 | 137,9 | 137,4 | 108,1 | 102,9 | 111,2 | 129,1 |
| одного работника | чел. | ||||||||
| ППП | |||||||||
| Среднемесячная | |||||||||
| заработная плата работника ППП | руб. | 1467,5 | 2114,1 | 2804,2 | 3704,2 | 144,1 | 132,6 | 191,1 | 132,1 |
Отрицательная разница между объемом проданной продукции и выпуском товарной продукции объясняется низким спросом на продукцию потребителями, в связи с чем растут остатки нереализованной готовой продукции. Тем не менее, следует отметить, что эти показатели имеют тенденцию к уменьшению их разницы.
Качество выпускаемой продукции часто не соответствует запросам покупателей. Затраты на производство продукции находятся на высоком уровне из-за перерасхода материалов, горючего, масел.