Анализ оборотных средств в ООО "Прогрессконтакт" (стр. 4 из 5)
По данным табл. 3.4 абсолютная фактическая величина прибыли от реализации продукции возросла по сравнению с 2005 годом на 20 млн. руб. Средние остатки производственных запасов увеличились на 24,5 млн. руб. и, как следствие, фактическая величина прибыли, приходящейся на 1 руб. средних остатков производственных запасов, увеличилась на 0,74 руб. несмотря на отрицательное значение.
Влияние факторов рассчитаем методом цепных подстановок. Для этого рассчитаем результативные показатели. В 2005 году размер прибыли от реализации, приходящейся на 1 руб. средних остатков, составляла -1,61, размер прибыли по прибыли 2005 года и средней величиной производственных запасов в 2006 году -1,12 (-90 / 80,5), в 2006 году -0,87.
Таким образом, коэффициент эффективности использования производственных запасов за 2006 год увеличился на 0,74 (-0,87 – (-1,61), в том числе за счёт увеличения средних производственных запасов увеличился на 0,49 (-1,12 – (-1,61)), а за счёт роста прибыли – увеличился на 0,25(-0,87 – (-1,12).
Важнейшей частью анализа оборотных средств предприятия является анализ эффективности использования оборотных средств.
В данной работе используется анализ показателей оборачиваемости, предложенный В.В. Акуличем [1] за исключением того, что показатели рассчитываются на основании выручки от реализации, а не себестоимости. Это связано с тем, что определение оборачиваемости оборотных активов по себестоимости реализованной продукции приведет к тому, что на предприятиях, где себестоимость продукции увеличивается, возрастет и коэффициент оборачиваемости, т.е. будет сокращаться длительность одного оборота в днях, и наоборот, при снижении себестоимости оборачиваемость замедлится, т.е. произойдет ее увеличение в днях, что окажет влияние на эффективность производства.
Расчет показателей выполняют по следующей методике.
1. Оборачиваемость в днях определяется по формуле:
, (3.1)где ОМОА — средние остатки материальных оборотных активов;
В – выручка от реализации;
Д — количество дней в анализируемом периоде.
При расчете показателя оборачиваемости в днях используются только материальные оборотные активы (МОА), т.е. средства, которые непосредственно участвуют в процессе производства, а в знаменатель данного показателя заносится величина себестоимости реализованной продукции. Основанием того, что при расчётах используются только МОА, является тот факт, что величина активов по статьям «Налоги по приобретённым ценностям» и «Финансовые вложения» является иммобилизованными, и не участвуют непосредственно в процессе производства. Указанный показатель отражает среднюю продолжительность одного оборота оборотных средств в днях.
2. Коэффициент оборачиваемостирассчитывается по формуле:
, (3.2)Этот показатель характеризует количество оборотов, совершенных МОА, т.е. показывает, какую долю себестоимости обеспечивает один рубль, вложенный в среднегодовые остатки МОА.
Этапы полного анализа эффективности использования МОА:
1. Расчет показателей эффективности использования МОА.
2. Углубленный факторный анализ показателей оборачиваемости.
3. Определение экономического эффекта от изменения оборачиваемости.
Этап 1. Для расчета показателей деловой активности необходимо подготовить исходную информацию, по мере возможности используя не абсолютные значения оборотных средств, а среднеарифметические, для чего необходимо знать значения оборотных активов на начало предыдущего периода (см. табл. 3.5).
Таблица 3.5. Расчет средних значений МОА, млн. руб.
| Элемент ОА | На 01.01.2005 | На 01.01.2006 | На 01.01.2007 | Средн. стоимость ОА в 2005 г. | Средн. стоимость ОА в 2006 г. | Отклонение |
| Запасы и затраты | 53 | 59 | 102 | 56 | 80,5 | 24,5 |
| Готовая продукция | 0 | 12 | 62 | 6 | 37 | 31 |
| Дебиторская задолженность | 13 | 6 | 13 | 9,5 | 9,5 | 0 |
| Денежные средства | 4 | 32 | 10 | 18 | 21 | 3 |
| Всего | 70 | 109 | 187 | 89,5 | 148 | 58,5 |
Примечание. Источник: собственная разработка
После того как определены средние значения МОА (в нашем случае это 179 млн. руб. в 2005 году 184 млн. руб. в 2006 году), только эти значения будут использованы для оценки эффективности использования оборотных активов. Оценка эффективности использования МОА представлена в табл. 2.
Таблица 3.6. Расчет эффективности использования МОА
| Показатели | 2005 | 2006 | Отклонение |
| 1. Прибыль от реализации, млн. руб. | -90 | -70 | 20 |
| 2. Выручка от реализации товаров, млн. руб. | 280 | 555 | 275 |
| 3. Средние остатки МОА, млн. руб. | 89,5 | 148 | 58,5 |
| 4. Рентабельность оборотных средств (п. 1 / п. 2) | -1,006 | -0,473 | 0,533 |
| 5. Коэффициент оборачиваемости (п. 2 / п. 3) | 3,128 | 3,750 | 0,622 |
| 6. Оборачиваемость, дни (п. 3 / п. 2 х 365 дн.) | 116,670 | 97,333 | -19,336 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Как видно из таблицы, в анализируемый период произошло ускорение оборачиваемости МОА более чем на 19 дней, как результат увеличилось количество циклов (оборотов) текущих активов примерно на 0,6 оборота.
Этап 2. Факторный анализ показателей оборачиваемости проводится способом цепной подстановки, в основу которого положен принцип элиминирования. При этом в первую очередь учитывается влияние средней стоимости МОА и всех факторов, с ней связанных, а затем — влияние себестоимости продукции. Причиной такой последовательности является их место в кругообороте средств предприятия, т.к. сначала формируются запасы, затем они передаются в производство и переходят в запасы готовой продукции, после чего отгружаются покупателям и заказчикам, а счета предъявляются к оплате.
Таблица 3.7 Факторный анализ оборачиваемости в днях
| Причины (факторы), повлиявшие на изменение оборачиваемости МОА в днях за период | Расчет влияния | Величина влияния, дней |
| Изменение оборачиваемости МОА в днях, всего в т.ч.: | 116,670 - 97,333 | -19,336 |
| 1. за счет изменения стоимости остатков МОА | (58,5 х 365) / 280 | 76,259 |
| из них за счет изменения средней стоимости: | ||
| Запасы и затраты | (24,5 х 365) / 280 | 31,938 |
| Готовая продукция | (31 х 365) / 280 | 40,410 |
| Дебиторская задолженность | (0 х 365) / 280 | 0 |
| Денежные средства | (3 х 365) / 280 | 3,911 |
| 2. за счет выручки от реализации | 116,670 – ((58,5 / 280) х 365) | -56,893 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Наиболее весомыми причинами увеличения операционного цикла послужили: рост остатков запасов и затрат, который вызвал увеличение операционного цикла на 32 дней, увеличение готовой продукции — почти на 40,5 дней. Эти факторы можно рассматривать как резервы сокращения длительности нахождения средств предприятия в МОА.
Анализ факторов первого порядка, влияющих на изменение коэффициента оборачиваемости, рассчитаем методом цепных подстановок.
Рассчитаем данные для расчёта факторов влияющих на изменение коэффициента оборачиваемости, используя данные табл. 3.6. В 2005 году коэффициент оборачиваемости был равен 3,128, при выручке от реализации 2005 года и средних остатках материальных оборотных активов коэффициент оборачиваемости равен 1,892 (280 / 148), в 2006 году – 3,750.
Таким образом, общее увеличение коэффициента оборачиваемости равно 0,622 (3,750 – 3,128), в том числе за счёт увеличения средних остатков материальных оборотных активов снизился на 1,236 (1,892 – 3,128), за счёт увеличения выручки от реализации вырос на 1,858 (3,750 – 1,892).
Рассчитаем относительное высвобождение оборотных средств в результате ускорения оборачиваемости по формуле 1.3. В нашем случае сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением оборачиваемости оборотного капитала составляет 29,4 млн. руб. (555 / 365 х 19,336).
4. ОБОСНОВАНИЕ РЕЗЕРВОВ УСКОРЕНИЯ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ПРОГРЕССКОНТАКТ»
В заключение анализа необходимо разработать мероприятия по ускорению оборачиваемости оборотного капитала.
Анализ, проведённый в главе 3, позволяет сказать, что основным резервом увеличения оборачиваемости оборотных средств на ООО «Прогрессконтакт» является увеличение выручки от оказания услуг и реализации запчастей.
В качестве совершенствования хозяйственной деятельности предприятия для увеличения выручки можно посоветовать увеличение рабочего дня организации. В данное время станция технического обслуживания и магазин запчастей ООО «Прогрессконтакт» работают с 8.30 до 17.30, таким образом, рабочий день составляет 9 часов. Предлагается увеличить рабочий день объектов на 2 часа.
Спрогнозируем возможный резерв увеличения выручки предприятия.
Среднегодовой размер выручки за час составляет 61,7 млн. руб. (555 / 9). Таким образом, возможный резерв увеличения выручки составляет 123,4 млн. руб. (61,7 х 2).
Предложенное мероприятие необходимо дополнить следующими мероприятиями ускорения оборачиваемости капитала:
– сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов и др.);