Норма оборотных средств на образование текущего запаса зависит от частоты и равномерности поставок сырья и основных материалов.
Средний интервал между поставками определяется на основе фактического поступления по данным складского учета за отчетный год. При этом, если в один день совпали два или несколько поступлений одного и того же вида сырья и материалов от одного или нескольких поставщиков, они принимаются в расчет интервала общей суммой, как одна поставка.
Мелкие случайные партии в расчет среднего интервала не учитываются. К ним относятся партии, полученные со складов снабженческих и сбытовых организаций, в тех случаях, когда данный вид материала поступает в порядке транзитного снабжения.
Для сырья и материалов (трубы и ферросплавов), поступающих периодически с примерно равными интервалами и партиями, средний интервал определяется путем деления количества дней в квартале (90) на фактическое количество поставок (табл. 7).
Таблица 3.1 - Расчет среднего интервала между поставками трубы и ферросплавов для определения оборотных средств на образование текущего запаса.
| Труба | Ферросплавы | ||||
| Дата получения материала | Объем поставок | Количество поставок | Дата получения материала | Объем поставок | Количество поставок |
| 15.01.10 | 1767 | 1 | 30.01.10 | 295 | 1 |
| 27.01.10 | 1798 | 1 | 17.02.10 | 299 | 1 |
| 10.02.10 | 1445 | 1 | 15.03.10 | 411 | 1 |
| 28.02.10 | 1451 | 1 | 29.03.10 | 452 | 0,5 |
| 12.03.10 | 1055 | 1 | |||
| 29.03.10 | 1440 | 0,5 | |||
| ВСЕГО: | 9286 | 6,5 | 1457 | 3,5 | |
1.Средний интервал за квартал ( труба) = 90/ 6,5 = 14 дней;
Норма оборотных средств = 14/ 2 = 7.
2.Средний интервал за квартал (ферросплавы) = 90/ 3,5 = 26 дней;
Норма оборотных средств = 26 / 2 = 13.
Норма оборотных средств на образование текущего запаса по каждому виду сырья, основных материалов и покупных материалов принимается в размере 50 % среднего интервала между поставками. Это связано с тем, что текущий запас каждого материала изменяется от своего максимального размера в момент получения очередной партии поставки до своего минимального размера перед следующей поставкой. Кроме того, по одним разновидностям сырья и материалов могут образоваться максимальные текущие запасы, а по другим минимальные.
Аналогично произвели расчет нормы для текущего запаса для вспомогательных материалов. Он составил 30 дней. По чугуну (полуфабрикату) поставки происходят ежедневно, следовательно норма текущего запаса равняется одному дню.
Создание страхового запаса имеет целью обеспечить нормальную работу предприятия в случаях возможных перебоев в снабжении, вызванных отклонениями в периодичности и величинах поставки.
Страховой запас не должен учитывать резерв на случай стихийных бедствий, крупных аварий, перерасхода сырья и материалов из-за брака в производстве и повышенных отходов, порчи сырья и материалов при неудовлетворительном хранении, а также резерва на перевыполнение плана.
Норма оборотных средств на образование страхового запаса рассчитывается по всем разновидностям сырья и материалов, по которым был исчислен текущий запас.
Определить размер страхового запаса в днях устанавливается 50% от текущего запаса.
ОАО «Гомельгазстрой» осуществляет некоторую поставку материалов с белорусского металлургического завода. Подсчет норм оборотных средств в днях для материалов приводится ниже
Таблица 3.2 Расчет норм оборотных средств для материалов и полуфабрикатов
| Наименование | Дт | Дп | Дтек | Дстр | Доб |
| Чугун | 1 | 1 | 1 | 1 | 4 |
| Ферросплавы | 1 | 4 | 13 | 6 | 24 |
| Труба | 2 | 5 | 7 | 3 | 17 |
| Вспомогательные материалы | 1 | 3 | 30 | 15 | 49 |
Так как доля ферросплавов, трубы и вспомогательных материалов в производстве составляет всего лишь 13%, то произведем объединение этих материалов в одну группу и рассчитаем средневзвешенную норму оборотных средств в целом по ним по формуле:
(24дн.*4т+17дн.*25т+49дн.*1т)/(4т+25т+1т)=19 дней
Таким образом, норматив:
по полуфабрикатам составил - 4дн.*334,5тыс. руб. = 1338 тыс. руб.;
по материалам составил -19дн.*674,8 тыс. руб. = 12 821,2 тыс. руб.
Для расчета норматива собственных оборотных средств на незавершенное производство необходимо определить норму оборотных средств на производство товарной продукции. Норма оборотных средств определяется исходя из длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат.
Длительность производственного цикла включает в себя:
а) непосредственный процесс обработки (технологический запас);
б) пролеживания обрабатываемых изделий у рабочих мест (транспортный запас);
в) пребывание обрабатываемых изделий между отдельными операциями и отдельными цехами вследствие различия ритмов работы оборудования (оборотный запас);
г) пребывание изделий при массовом производстве в виде запаса на случай перебоев (страховой запас).
Таблица 3.3- Расчет продолжительности производственного цикла
| Наименование изделия | Период изготовления, дней | Удельный вес в общем объеме продукции по плановой себестоимости |
| 1.Швеллер | 2 | 0,069 |
| 2.Картер | 25 | 0,276 |
| 3.Балка | 1 | 0,008 |
| 4.Ось | 18 | 0,123 |
| 5.Кронштэйн | 2 | 0,078 |
| 6.Сборочные узлы | 23 | 0,445 |
Средняя продолжительность производственного цикла составит:
2*0,069+25*0,276+1*0,008+18*0,123+2*0,078+23*0,445=19,7 дня.
Для определения нормы оборотных средств по незавершенному производству, кроме данных о продолжительности производственного цикла, необходимо знать степень готовности изделий. Её отражает так называемый коэффициент нарастания затрат, который определяется по формуле:
К(н) = ( + 0.5)/( + )
где К(н) - коэффициент нарастания затрат;
- затраты, производимые единовременно в начале процесса производства (материалы, технологическое топливо);
- последующие затраты до окончания производства изделий (заработная плата, соц./страх).
Затраты за полугодие составили 601 580,4 тыс. руб., в том числе единовременные 332 726,5 тыс. руб., то коэффициент нарастания затрат равен:
(332726,5 + 0,5*268853,9)/601580,4 = 0,77
Норма оборотных средств по незавершенному производству, определяемая как произведение средней продолжительности производственного цикла в днях и коэффициента нарастания затрат, составит:
n = 19,7 * 0,76 = 15 дней.
Норматив оборотных средств на незавершенное производство определяется как произведение стоимости однодневного расхода по смете затрат на производство товарной продукции и нормы оборотных средств:
Ннп = 2 705,1 тыс. руб. * 15 дн. = 40 576,5 тыс. руб.
Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется как произведение однодневного оборота товарной продукции по производственной себестоимости и нормы оборотных средств. Последняя устанавливается в зависимости от времени, необходимого на подбор отдельных видов и марок изделий, на комплектование партий отгруженной продукции, на упаковку и транспортировку изделий со склада предприятий - поставщиков на станцию отправления, а также от времени погрузки.
Нгп = 1523,2 тыс. руб.*7 дней = 10 662,4 тыс. руб.
Заключение
В процессе выполнения курсовой работы выяснили, что оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Эффективное их использование является важным условием успешной деятельности предприятия. Поэтому необходимо проводить анализ оборотных активов предприятия, целью которого является повышение эффективности управления оборотными средствами. Целью управления в свою очередь является определение объема, структуры, источников покрытия оборотных средств. Также рассмотрены риски, обусловленные недостаточным анализом структуры и объема оборотных средств. Такими рисками являются:
1. Недостаточность товаров - риск дополнительных издержек или остановки деятельности предприятия.
2. Недостаточность собственных кредитных возможностей - риск потери ликвидности.
3. Недостаточность денежных средств. - риск прерывания производственного процесса, невыполнения обязательств, потерь дополнительной прибыли.
4. Излишний объем оборотных средств. - риск увеличения издержек финансирования и сокращения доходов.
Также определены источники информации для проведения анализа оборотных активов. Такими источниками в основном являются формы бухгалтерской отчетности форма № 1, форма № 2, форма №5. Данные формы № 2 используются для расчета некоторых коэффициентов деловой активности.
В главе 2 рассмотрен состав оборотных активов предприятия ОАО «Гомельгазстрой», под которым понимается совокупность элементов, образующих оборотные средства. На основании полученных данных в расчетах по курсовой работе, можем говорить о том, что оборотные активы ОАО «Гомельгазстрой» по сравнению с началом отчетного периода уменьшились на 365,5 млн.руб за период с 2007 по 2009 годы. Судя по данным таблицы, делаем вывод о том, что наибольшее значение принадлежит статье «запасы», которая увеличилась на 628,5 млн. руб. Дебиторская задолженность в свою очередь уменьшилась в связи с уменьшением краткосрочной задолженности. Увеличение денежных средств за отчетный период было незначительным.
Следующим шагом в выполнении работы был расчет коэффициентов необходимых для анализа оборотных активов предприятия. Отмечается увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности, что отражает улучшение платежной дисциплины покупателей. О коэффициенте оборачиваемости денежных средств можно сказать следующее, что средний срок оборота денежных средств снизился, а оборачиваемость увеличилась, и это в свою очередь показывает, что ОАО «Гомельгазстрой» эффективно управляет высоколиквидными активами.