Анализ материальных ресурсов на примере предприятия по производству жевательной резинки ООО "Орбит" (стр. 3 из 4)

Таблица 6 - Анализ частных показателей материалоемкости

Показатель	План	Факт	Отклонение от плана
1	2	3	4
Выпуск продукции, тыс. руб.	95000000	93901238	-1098762
Материальные затраты, тыс. руб.	63690500	69658317	5967817
В том числе: сырье, материалы и полуфабрикаты	40761920	44233031	3471111
топливо	9925103	10971185	1046082
энергия	13003477	14454101	1 450624
Общая материалоемкость, коп.	67,04	74,18	7,14
В том числе: сырьеемкость	42,91	47,11	4,20
топливоемкость	10,45	11,68	1,24
энергоемкость	13,69	15,39	1,71

Следует изучить также материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения ее уровня: удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию. Рассчитаем их влияние на материалоемкость одного из видов жевательной резинки (артикул 0124) способом цепной подстановки:

Материалоемкость данного вида продукции повысилась в целом на 2,33 коп., в том числе за счет изменения:

а) расхода материалов на единицу продукции:

∆МЕ_ур= МЕ_усл1 - МЕ_пл = 69,18 – 68,54 = 0,64 коп.;

б) цен на сырье и материалы:

∆МЕ_цм=МЕ_усл2 - МЕ_усл1 = 72,09 – 69,18 = 2,91 коп._;

в) отпускных цен на продукцию:

∆МЕ = МЕ_ф - МЕ_усл2 = 70,87 – 72,09 = -1,22 коп.

Аналогичные расчеты делаются по всем видам продукции. Мы же поместим в таблицу рассчитанные нами показатели по конкретному наименованию продукции ООО «Орбит» (табл. 7).

Таблица 7 - Факторный анализ материалоемкости отдельных видов продукции на примере артикула 0124

Изделие	Материалоемкость, коп.				Отклонение от плана, коп.
	план	усл. 1	усл. 2	факт	общее	в том числе за счет:
УР	ЦМ	ЦП
№ 0124	68,54	69,18	72,09	70,78	1,69	0,64	2,91	-1,22

Данные табл. 7 показывают, что уровень материалоемкости выше планового на 1,69 коп. из-за использования более дорогих видов материалов. Последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения расхода материальных ресурсов на единицу продукции и цен на сырье и материалы.

Зная факторы изменения стоимости и расхода материальных ресурсов на единицу продукции, можно определить их влияние на уровень материалоемкости следующим образом:

∆МЕxi = ∆МЗxi / ВП_ПЛ. (4)

где ∆МЕ, ∆МЗ - абсолютный прирост соответственно материалоемкости и материальных затрат за счет i-го фактора.

Если какой-либо фактор воздействует одновременно на сумму материальных затрат и объем производства продукции, то расчет производится по формуле:

. (5)

Например, за счет использования более качественного картона для упаковки сумма материальных затрат возросла на 45763 тыс. руб., а стоимость произведенной продукции - на 38923 тыс. руб.

Материалоемкость из-за этого повысилась на:

Проанализируем показатели оборачиваемости материально-производственных запасов дифференцированно по их видам (табл. 8).

Таблица 8 – Оборачиваемость материалов в разрезе их видов

Материалы	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2003 г. к 2002 г.	2004 г. к 2003 г.
Сырье и материалы	1,84	0,35	0,37	19,02	105,71
Полуфабрикаты и комплектующие	0,13	0,08	0,09	61,54	112,50
Топливо	0,11	0,06	0,06	54,55	100,00
Тара	0,09	0,07	0,08	77,78	114,29
Запасные части	0,07	0,05	0,04	71,43	80,00
Строительные материалы	0,16	0,12	0,14	75,00	116,67
Инвентарь	0,47	0,33	0,31	70,21	93,94
Прочие материалы	0,23	0,09	0,11	39,13	122,22

Количество израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции, исходя из практики ООО «Орбит», изменяется за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, квалификации работников, изменения норм расхода, отходов и потерь. Эти причины можно установить по актам о внедрении мероприятий, извещений об изменении нормативов затрат от внедрения мероприятий и др.

Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др.

4. Пути улучшения использования материальных ресурсов

В целом, управление запасами - это очень важный и ответственный участок работы. От оптимальности запасов зависят все конечные результаты деятельности ООО «Орбит». Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть капитала, реинвестируя его в другие активы.

Искусство управления запасами заключается в:

- оптимизации общего размера и структуры запасов товарно-материальных ценностей;

- минимизации затрат по их обслуживанию;

- обеспечении эффективного контроля за их движением.

Для оптимизации текущих запасов используется ряд моделей, среди которых наибольшее распространение получила модель экономически обоснованного заказа.

Расчетный механизм этой модели основан на минимизации совокупных затрат по закупке и хранению запасов на предприятии. Эти затраты делятся на две группы:

а) сумма затрат по завозу товаров, включая расходы по транспортировке и приемке товаров;

б) сумма затрат по хранению товаров на складе предприятия (содержание складских помещений и оборудования, зарплата персонала, финансовые расходы по обслуживанию капитала, вложенного в запасы, и др.).

Среди систем контроля за движением запасов в странах с развитыми рыночными отношениями наиболее широкое применение получили ЛВС-анализ, ХYZ-анализ и логистика.

На ООО «Орбит» широко применяется АВС-анализ, который является важным инструментом, используемым на предприятии для определения ключевых моментов и приоритетов в области управленческих задач, процессов, материалов, поставщиков, групп продуктов, рынков сбыта, категорий клиентов. В системе контроля за движением запасов все виды запасов делят на три группы исходя из их стоимости, объема и частоты расходования, отрицательных последствий при их нехватке.

К категории А относят наиболее дорогостоящие виды запасов с продолжительным циклом заказа, которые требуют постоянного мониторинга в связи с серьезностью финансовых последствий при их нехватке. Логистическим отделом проводится ежедневный контроль за их движением. В категорию В включают те материалы, которые имеют меньшую значимость в обеспечении бесперебойного операционного процесса и формирования конечных финансовых результатов. Запасы этой группы контролируются раз в неделю. В категорию С включаются все остальные виды запасов с низкой стоимостью, не играющие значимой роли в формировании конечных финансовых результатов. Контроль за их движением осуществляется раз в месяц или еще реже. Т.о., АВС-анализ концентрирует внимание на контроле за движением наиболее приоритетных групп товарно-материальных ценностей. А при ХYZ-анализе, частично применяемом на ООО «Орбит», материалы распределяются в соответствии со структурой их потребления.

К группе Х относятся материалы, потребление которых носит постоянный характер, к группе Y - сезонный характер, к группе Z - нерегулярный характер. Такая классификация запасов позволяет повысить эффективность принятия решений в области закупки и складирования.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины.

Для этого можно использовать следующую факторную модель:

(6)

где П - прибыль от реализации продукции; В - выручка от реализации продукции; К - рентабельность продаж; Дв - доля выручки в общем объеме выпуска товарной продукции; МО - материалоотдача.

Таблица 9 - Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат, тыс. руб.

Показатель	План	Факт	Изменение
Прибыль от реализации продукции	62725000	64721603	1996603
Выручка от реализации продукции	98347000	94611274	-3735726
Объем выпуска продукции	95000000	93901238	-1098762
Материальные затраты	63690500	69658317	5967816,59
Рентабельность продаж, %	63,78	68,41	4,63
Удельный вес выручки в общем выпуске продукции	1,04	1,01	-0,03
Материалоотдача, руб.	1,49	1,35	-0,14
Прибыль на 1 руб. материальных затрат, коп.	98,48	92,91	-5,57

Из табл. 9 видно, что в отчетном году прибыль на рубль материальных затрат снизилась на 5,57 коп., или 5,7%, в том числе за счет изменения: