Анализ материальных ресурсов на примере предприятия по производству жевательной резинки ООО "Орбит" (стр. 2 из 4)
- переходящих остатков сырья и материалов (Ост);
- сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);
- удельного расхода сырья на единицу продукции (УР).
При этом используем следующую модель выпуска продукции:
(2)Представляется целесообразным в целях показательности провести данный анализ по одному из наименований материалов, например, загустителю (табл. 2).
Таблица 2 – Анализ использования загустителя, кг
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
| Количество закупленного материала | 120 | 128 | 8 |
| Изменение переходящих остатков | 4 | -7 | -11 |
| Отходы материала | 1,8 | 1,7 | -0,01 |
| Расход материала на выпуск продукции | 120 | 118 | -2 |
| Количество выпущенной продукции, палетт | 6300 | 6589 | 289 |
| Расход материала на один палетт | 0,019 | 0,018 | -0,001 |
| В том числе за счет: - технологии производства | -0,004 | ||
| - качества материала | 0,003 |
Влияние этих факторов на выпуск продукции можно определить способом цепной подстановки или абсолютных разниц (табл. 3). Таким образом, план по производству жевательной резинки перевыполнен в основном из-за изменения остатков балка и его общего приобретенного количества.
Таблица 3 - Расчет влияния факторов на выпуск продукции способом абсолютных разниц
| Фактор | Алгоритм расчета | Расчет влияния | ∆VВП, палетт. |
| Количество закупленного материала | (КЗф-КЗлл)/ УРпл | (128-120)/0,019 | 420 |
| Изменение переходящих остатков | -(Остф-Остпл)/ УРпл | -(-7-4)/0,019 | 577,5 |
| Сверхплановые отходы материала | -(Отхф-Отхпл) /УРпл | -(1,7-1,8)/0,019 | 5,25 |
| Изменение расхода материала на единицу продукции | -(УРф-УРпл) *VВПф / УРпл | -(0,018-0,019) *6589/0,018 | 394 |
| В том числе за счет: - технологии производства | -(-0,004) * 6589/0,019 | ||
| - качества материала | -(0,003) * 6589/0,019 | 1327 | |
| Итого | -1038 |
По этой же факторной модели можно рассчитать и резервы роста выпуска продукции за счет увеличения количества сырья, сокращения его отходов и расхода на единицу продукции.
3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей. К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат. Прибыль на рубль материальных затрат является наиболее обобщающим показателем эффективности использования материальных ресурсов. Определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.). Материалоемкость продукции - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции - показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции. Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валового производства продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции. Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.
Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.
Рисунок 2 - Структурно-логическая схема факторного анализа материалоемкости
Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном выражении (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида). В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения (рис. 2), а также влияние на объем производства продукции. Материалоемкость, как и материалоотдача, в первую очередь зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ВП) может измениться за счет количества произведенной продукции (УВП), ее структуры (Уд,) и уровня отпускных цен (ЦП).
Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.
Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:
(3)Влияние факторов первого порядка на материалоемкость можно определить способом цепных подстановок, используя данные табл. 4.
Таблица 4 - Данные для анализа материалоемкости продукции
| Показатель | Алгоритм расчета | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Затраты материалов на производство продукции: | ||
| а) по плану | ∑(VВПiпл*УРiпл*ЦМiпл) | 63690500 |
| б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при сохранении плановой структуры | МЗпл*ВПф/ВПпл | 63915964 |
| в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции | ∑(VМВПiф*УРiпл*ЦМiпл) | 63915964 |
| г) фактически по плановым ценам | ∑ (VВПiф*УРiф*ЦМiпл) | 65190460 |
| д) фактически | ∑(VВПiф*Рiф*ЦМiф) | 69658317 |
| II. Стоимость валового выпуска продукции: | ||
| а) по плану | ∑ (VВПiпл*ЦПiпл) | 95000000 |
| б) фактически при плановой структуре и плановых ценах | ∑(Vвпiф*цпiпл) ± ∆впстр | 95479519 |
| в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам | ∑(VВПiф*ЦПiпл) | 95336300 |
| г) фактически | ∑ (VВПiф*ЦПiф) | 93901238 |
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции за январь 2005 года, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня (табл. 5).
Таблица 5 - Факторный анализ материалоемкости продукции
| Пока-затель | Условия расчета | Расчет материало-емкости | Уровень матриалоемкости, коп. | ||||
| Объем произ-водства | Струк-тура продук-ции | Расход материала на изде-лие | Цены на мате-риалы | Цены на про-дукцию | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| План | План | План | План | План | План | 63690500 / 95000000 | 67,04 |
| Усл1 | Факт | План | План | План | План | 63915964 / 93479519 | 66,94 |
| Усл2 | Факт | Факт | План | План | План | 63915964 / 95336300 | 67,04 |
| Усл3 | Факт | Факт | Факт | План | План | 65190460 / 95336300 | 68,38 |
| Усл4 | Факт | Факт | Факт | Факт | План | 69658317 / 95336300 | 73,07 |
| Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | 69658317 / 93901238 | 74,18 |
Из таблицы видно, что материалоемкость в целом возросла на 7,14 коп., в том числе за счет изменения:
- объема выпуска продукции 66,94-67,04=-0,10 коп.;
- структуры производства 67,04-66,94 = 0,103 коп.;
- удельного расхода сырья 68,38-67,04=1,34 коп.;
- цен на сырье и материалы 73,07-68,38= 4,69 коп.;
- отпускных цен на продукцию 74,18-73,07= 1,12 коп.
Итого изменения составили: 7,14 коп. (рост).
Таким образом, можно сделать вывод, что на предприятии в январе увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости. Достигнута некоторая экономия материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость возросла на 1,34 коп., или на 2%. Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 4,69 коп., или 6,9%. Причем темпы роста цен на материальные ресурсы были выше темпов роста цен на продукцию предприятия. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость возросла, но в меньшей степени, чем за счет предыдущего фактора. Затем необходимо проанализировать показатели частной материалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как составных частей общей материалоемкости (табл. 6).