В отраслях промышленности в зависимости от характера производимой продукции и особенностей технологических процессов ее изготовления наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимает волокно в текстильной, в швейной, кожа в обувной и т.д.
Анализ затрат отдельных видов материалов производится по частным показателям материалоемкости, которые определяются отношением стоимости потребленных конкретных видов материалов к стоимости выпущенной продукции.
Анализ влияния результатов использования материальных ресурсов на выполнение плана по объему продукции производится на основании данных, характеризующих удельный расход материалов на 1 рубль продукции или обратной ему величины – материалоотдачи.
Оценка эффективности использования материальных ресурсов предприятия по обобщающим стоимостным показателям зависит от структурных сдвигов в выпуске продукции с различной материалоемкостью. Поэтому чаще эффективность использования материалов анализируют по ведущим группам или видам материалов и продукции с применением натуральных показателей.
Оценка эффективности использования материалов производится на многих предприятиях легкой промышленности по выходу, готовой продукции, которая определяется отношением количества материалов, потребленных в продукте, к общему количеству затраченных материалов (включая отходы).
Уровень материалоемкости продукции во многом определяется качеством исходного сырья и материалов. Расширение их ассортимента, улучшение технико-экономических параметров значительно снижают удельные затраты на единицу продукции. В себестоимости продукции значительный удельный вес занимают затраты на сырье и материалы. Снижение материалоемкости – один из важнейших путей повышения эффективности производства. Номенклатура изделий предприятий легкой промышленности обычно, и проанализировать все калькуляции практически невозможно. Поэтому обычно анализу подвергаются: изделия, имеющие наибольший удельный вес в общем объеме товарной продукции и являющиеся профилирующими для данного предприятия; изделия, по которым установлен перерасход по сравнению с плановой себестоимостью или себестоимостью предыдущего периода; вновь осваиваемые или модернизируемые изделия.
При анализе следует устанавливать степень непроизводительных потерь материалов. Обычно эти потери выявляются по показателям сверхплановых отходов, вызванному недостаточно экономным использованием материалов, завышением припусков, неточным раскроем и т.д. при анализе определяется сумма потерь от сверхплановых отходов и стоимость продукции, которую можно получить при устранении сверхплановых потерь.
Таблица 1
| Показатели | План | Факт |
| Среднегодовая численность рабочих, чел. | 180 | 178 |
| Производство продукции в ценах базисного периода, млн.руб. | 90 | 91 |
Выявление потерь рабочего времени
Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени следует рассчитать:
· целодневные и внутрисменные потери рабочего времени на одного рабочего и на всех рабочих;
· сопоставить фактические и плановые данные о потерях рабочего времени;
· выявить общие потери и потери по субъективным причинам, зависящие от трудового коллектива (дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои, непроизводительные затраты);
· рассчитать резервы увеличения объема выпуска продукции за счет сокращения потерь.
Таблица 2 Анализ использования фонда рабочего времени
| Показатель | На одного рабочего | Отклонения от плана | ||
| план | факт | на одного рабочего | на всех рабочих | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Календарное количество дней В том числе: | 365 | 365 | - | - |
| Праздничные и выходные дни | 101 | 101 | - | - |
| Номинальный фонд рабочего времени, дни | 264 | 264 | - | - |
| Неявка на работу, дни В том числе: | 39 | 53 | +14 | +2492 |
| Ежегодные отпуска | 21 | 24 | +3 | +534 |
| Отпуска по учебе | 1 | 2 | +1 | +178 |
| Дополнительные отпуска с разрешения администрации | 5 | 8 | +3 | +834 |
| Болезни | 9 | 11,8 | +2,8 | +498,4 |
| Прогулы | - | 1,2 | +1,2 | +213,6 |
| Отпуска по беременности и родам | 3 | 2 | -1 | -178 |
| Простои | - | 4 | +4 | +712 |
| Явочный фонд рабочего времени, дни | 225 | 214 | -11 | -1958 |
| Продолжительность рабочей смены, час | 8 | 8 | - | - |
| Бюджет рабочего времени, час | 1800 | 1720 | -80 | -14240 |
| Предпраздничные сокращенные дни, час | 20 | 20 | - | - |
| Льготное время подросткам, час | 2 | 2,5 | +0,5 | +89 |
| Перерывы в работе кормящих матерей, час | 3 | 5 | +2 | +356 |
| Внутрисменные простои, час | 20 | 80 | +60 | +10680 |
| Полезный фонд рабочего времени, час | 1755 | 1612,5 | -142,5 | -25365 |
| Сверхурочно отработанное время, час | - | 8 | +8 | +1424 |
| Непроизводительные затраты рабочего времени, час | - | +10 | +10 | +1780 |
Продолжительность рабочего дня плановая:
П0 = 8-((20 +2+3+20)/225)=7,8 час
Продолжительность рабочего дня фактическая:
П1 = 8-((20 +2,5+5+80)/214)=7,5 час
Целодневные потери рабочего времени на всех рабочих:
ЦД= (534+213,6+712) х 7,8= 11384,88 час.
Целодневные потери рабочего времени на одного рабочего:
ЦД= (3+1,2+4) х 7,8= 63,96 час
Сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на всех рабочих 11384,88 час.
Большая часть потерь (11384,88час) вызвана субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени.
Внутрисменные сверхплановые потери:
ВС = (П1 – П0 ) х Д1 х ЧР1
П1 – продолжительность рабочего дня фактическая,
ВС = (7,5-7,8) х 214 х 178 = -11427,6 час
Существенны и внутрисменные сверхплановые потери рабочего времени за все отработанные дни всеми рабочими -11427,6 час.
ПРВобщ = 1958 х 7,8 + 10680= 25953,4 час.
ПРВсуб = (534+213,6+712) х 7,8 +1780= 3247,4 час.
Среднечасовая выработка:
ЧВ = ТП : (ЧР х Д хП) = 90000000 : (178 х 214 х 7,8)=302,91 руб.
Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:
∆ВП = ПРВсуб х ЧВ
∆ВП = 11384,88 х 302,91 = 3,449 млн. руб
Сопоставив фактические и плановые данные о потерях рабочего времени можно сделать вывод о том, что большая часть потерь вызвана субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои, непроизводительные затраты, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени.
На данном предприятии полезный фонд рабочего времени меньше планового на 142,5 час. Имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем 1 рабочим отработано на 11 дней меньше, чем было предусмотрено планом, на всех рабочих – 1958 дней. В том числе за счет увеличения ежегодного отпуска, отпуска по учебе, дополнительного отпуска с разрешения администрации, болезни, прогулов, простоев. Сократились отпуска по беременности и родам. В связи с потерями рабочего времени, предприятие не дополучило продукции на 3,449 млн.руб.
Анализ использования фонда рабочего времени
Таблица 3 Использование трудовых ресурсов предприятия
| Показатель использование трудовых ресурсов предприятия | Значения показателей | Изменения (+,-) | Т прироста % | |
| план | факт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Средняя численность рабочих (ЧР) | 180 | 178 | -2 | -1,11 |
| Явочный фонд рабочего времени, дн | 225 | 214 | -11 | -4,9 |
| Отработано часов одним рабочим за год (Ч), час | 1755 | 1612,5 | -142,5 | -8,11 |
| Средняя продолжительность рабочего дня (П), час | 7,8 | 7,5 | -0,3 | -3,85 |
| Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел-час | 315900 | 285690 | -30210 | -9,56 |
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим за год и средней продолжительности рабочего дня
ФРВ=ЧР х Д х П
1. изменение ФРВ за счет численности рабочих:
∆ФРВчр = (ЧР1 – ЧР0) х Д0 х П0 ;
Где ЧР1 и ЧР0 – средняя численность рабочих в отчетном (факт) и базовом (план) периодах; Д1 и Д0 – отработанные дни одним рабочим в отчетном и базовом периодах; П1 и П0 – средняя продолжительность рабочего дня в отчетном и базовом периодах, час.
∆ФРВчр = (178-180) х 225 х 7,8=-3510 час.
За счет уменьшения численности рабочих на 2 человек ФРВ уменьшился на 3510 час.
2. изменение ФРВ за счет количества дней, отработанных одним рабочим:
∆ФРВд = ЧР1 х (Д1 - Д0) х П0
∆ФРВд = 178 х (214-225) х 7,8 = -15272,4час.