Потребность в топливе на технологические нужды обосновывается прямым счетом, исходя из объемов производства и норм расхода топлива. Для отопления производственных помещений и административных зданий и сооружений потребность в топливе исчисляется с учетом типа зданий, их конструкций, длительности отопительного периода и др.
В обеспечении предприятия материальными ресурсами важное значение приобретает процесс нормирования оборотных средств. Норматив оборотных средств устанавливает их минимальную расчетную сумму, необходимую предприятию для работы. Фактические запасы сырья, материалов, денежных средств и т.д. могут быть выше или ниже норматива или соответствовать ему - это один из наиболее изменчивых показателей текущей финансовой деятельности. Не заполнение норматива оборотных средств может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы из-за перебоев в производстве и реализации продукции.
Сверхнормативные запасы отвлекают из оборота денежные средства, свидетельствуют о недостатках материально-технического обеспечения, неритмичности процессов производства и реализации продукции. Все это приводит к недостаточному или неэффективному использованию ресурсов.
Сбалансировать потребности и запасы позволяет нормирование. Нормирование - это метод разработки и установления предельных величин запаса и расходования ресурсов, необходимых для обеспечения процесса производства и сбыта продукции. Норма - это предельно допустимая величина расходования какого-либо ресурса на единицу продукции. Нормы на предприятии устанавливаются на все виды используемых ресурсов.
Проанализируем обеспеченность материальными ресурсами предприятия ООО ПКФ "Альянс", основным видом деятельности которого является производство дверей.
Общая потребность предприятия в материальных ресурсах определяется суммированием потребностей на производство продукции, на экспериментальные работы, на ремонтные работы, на образование запасов.
Потребность предприятия в конкретном виде материалов, сырья на производство продукции определяется умножением нормы расхода данного вида материалов на единицу продукции и на планируемый объем выпуска в данном периоде. Расход на единицу продукции зависит от качества сырья и материалов, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др.
Продукция ООО ПКФ "Альянс" пользуется спросом, и постоянно принимаются заказы на производство той или иной продукции. Поэтому необходимо своевременное обеспечение предприятия всеми необходимыми материальными ресурсами для бесперебойной его работы.
Размещение средств предприятий имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. Поэтому в процессе анализа материальных ресурсов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и дать им оценку. Для этого первоначально проведем анализ состояния активов ООО ПКФ "Альянс" (табл.12).
Таблица 12
Анализ показателей активов баланса за 2003-2005 гг., тыс. р.
| Показатели | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | Изменения (+,-) | ||
| 2004/ 2003 гг. | 2005/ 2004 гг. | 2005/ 2003 гг. | ||||
| 1. Внеоборотные активы: втом числе: | 1141 | 1407 | 1629 | 266 | 222 | 488 |
| - нематериальные активы | 8 | 7 | 5 | -1 | -2 | -3 |
| - основные средства | 1041 | 1104 | 1330 | 63 | 226 | 289 |
| - незавершенное строительство | 92 | 297 | 296 | 205 | -1 | 204 |
| 2. Оборотные активы, в том числе: | 936 | 1599 | 2103 | 663 | 504 | 1167 |
| - запасы | 423 | 814 | 797 | 391 | -17 | 374 |
| - НДС | 66 | 65 | 69 | -1 | 4 | 3 |
| - дебиторская задолженность | 358 | 606 | 1145 | 248 | 539 | 787 |
| - краткосрочные финансовые вложения | 1 | 1 | 1 | - | - | - |
| - денежные средства | 9 | 31 | 39 | 22 | 8 | 30 |
| - прочие оборотные активы | 80 | 83 | 53 | 3 | -30 | -27 |
| ИТОГО: | 2077 | 3006 | 3732 | 929 | 726 | 1655 |
Из табл.12 видно, что в составе активов предприятия оборотные средства в 2003 году составили 45,06%. За анализируемый период они возросли более чем в 2 раза и в 2005 году составили 2103 тыс. р., что составило 56,4% от суммы всех активов. Увеличение оборотных активов произошло за счет значительного увеличения запасов.
Так, если в 2003 году стоимость материальных запасов составила 423 тыс. р., то в 2005 г. – 797 тыс. р.
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.
Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости продукции предприятия занимают затраты на сырье и материалы (табл.13).
Таблица 13
Затраты на сырье и материалы для изготовления дверного балконного блока, кв. м
| Наименование | Ед. изм. | Норма расхода | Цена за ед-цу, руб. | Ст-сть, руб. |
| ОлифаГвоздиСмолаДВП мягкаяДВП твердаяШпатлевкаШкуркаПетля накладнаяРубероидПиломатериал листв. обрезнойПиломатериал хвойн. обрезнойПиломатериал хвойный необрезнойТранспортные расходыИтого | КгКгКгКв. мКв. мКгКв. мШт. Кв. мКуб. мКуб. мКуб. м | 0,260,10870,830,350,590,040,00240,050,0520,060,056 | 43,655,724,552,848,428,3208,311,856,04206,94543,63872,6 | 11,36,120,318,528,61,10,447,228,0218,8272,6216,959,8929,6 |
Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (УДi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМЗi).
Удельные материальные затраты на отдельные изделия (УМЗi) в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (УРi) и средней цены единицы материалов (Цi).
При анализе себестоимости единицы продукции расчет влияния факторов (объема производства продукции, удельного расхода материалов, цен на сырье и материалы) на изменение суммы материальных затрат производится по модели: УМЗi = Σ(УРi * Цi).
Расчет влияния данных факторов производится способом цепных подстановок (табл.14).
УМЗпл = Σ(УРплi * Цплi), ∆УМЗур = УМЗусл – УМЗпл,
УМЗусл = Σ(УРфi * Цплi), ∆УМЗц = УМЗф – УМЗусл,
УМЗф = Σ (УРфi * Цфi), ∆УМЗобщ = УМЗф – УМЗпл.
Расход на единицу продукции зависит от качества сырья и материалов, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др.
Уровень средней цены материалов зависит от рынков сырья, отпускной цены поставщика, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья и т.д.
Таблица 14
Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат
на единицу продукции, руб.
| Материал | Затраты сырья на единицу продукции | Отклонение от плана | ||||
| план | фактически по плано-вым ценам | факт | общее | в том числе за счет | ||
| массы | цены | |||||
| ОлифаГвоздиСмолаДВП мягкаяДВП твердаяШпатлевкаШкуркаПетля накладнаяРубероидПиломатериал листв. обрезнойПиломатериал хвойный обрезнойПиломатриал хвойный необрезной | 12,05,219,316,528,01,00,444,529,0195,5220,8188,1 | 12,25,519,617,128,51,00,445,329,3190,4257,7196,3 | 11,36,120,318,528,61,10,447,228,0218,8272,6216,9 | -0,7+0,9+1,0+2,0+0,6+0,1-+2,7-1,0+23,3+51,8+28,8 | +0,2+0,3+0,3+0,6+0,5--+0,8+0,3-5,1+36,9+8,2 | -0,9+0,6+0,7+1,4+0,1+0,1-+1,9-1,3+28,4+14,9+20,6 |
Из данных таблицы видно, что затраты сырья на единицу продукции (кв. метр дверного балконного блока) увеличились по сравнению с плановыми расходами, за исключением олифы и рубероида.
Наибольшее изменение суммы материальных затрат произошло на пиломатериал для изготовления данного столярного изделия (затраты сырья увеличились в общем по сравнению с плановыми на пиломатериал обрезной лиственных пород на 23,3 руб.; пиломатериал обрезной хвойных пород – на 51,8 руб. и на пиломатериал необрезной хвойных пород – на 28,8 руб).
Увеличение затрат на сырье по сравнению с плановым уровнем происходило за счет изменения удельного расхода материалов, но в большей степени за счет роста цен на используемые сырье и материалы.
Недопоставка материально-технических ресурсов вызывает недоиспользование производственных мощностей предприятия. В 2004-2005 году не имели места недопоставки сырьевых и топливных ресурсов.
В условиях стабильной экономики фирмы стремятся приблизиться к японской системе "точно-во-время", которая предполагает поставку сырья и комплектующих точно туда и точно в то время, когда это потребуется и направлена на минимизацию запасов.
В условиях российской экономики это пока не возможно. Поэтому пока ООО ПКФ "Альянс", как и остальные предприятия, вынужден создавать большие запасы сырья и комплектующих. Для этого на предприятии имеются вместительные складские помещения, позволяющие создавать помимо текущих и страховых запасов (на случай отсутствия сырья на рынке), еще и резервные запасы, по объему равные трех-четырех месячной потребности в них. Финансовые ресурсы предприятия позволяют закупать запасы сырья в таких объемах.
Есть два положительных момента в этой ситуации. Во-первых, предприятие ближайшие 3-4 месяца может работать спокойно, не опасаясь сбоев по причине отсутствия сырья, а во-вторых, сегодня, в условиях инфляции руководство ООО ПКФ "Альянс" считает вложение денег в сырье и комплектующие экономически целесообразным. То есть вкладывать деньги, делая запасы выгоднее, чем положить эти же деньги на депозит в банк. Кроме этого, это позволяет ООО ПКФ "Альянс" производить в конечном итоге продукцию с меньшими издержками, чем конкурентам, так как у многих из них нет средств, для создания больших объемов производственных запасов.