Аналогичный вывод можно сделать и в отношении изменения доли себестоимости в выручке по сравнению с планом на 0,01%.
Таблица 2.3. - Анализ динамики изменения доли прибыли от реализации в выручке
| Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение | ||
| план | факт | от прошл | от плана | ||
| 1. Объем реализации | 1263450 | 1448200 | 1490200 | 226750 | 42000 |
| 2. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг | 336030 | 348000 | 350000 | 13900 | 2000 |
| 3. Доля прибыли от реализации продукции, работ, услуг в выручке, % | 26,6 | 24,03 | 23,5 | - 0,06 | -0,04 |
Показатели доли прибыли от реализации из таблицы 2.3., по сравнению с предыдущим годом, и по сравнению с плановыми, остались почти на прежнем уровне с незначительным уменьшением. На это повлияло незначительное по сравнению с объёмом реализации увеличение прибыли от реализации. Если объем по сравнению с прошлым годом увеличился на 17,9%, то прибыль только на 4,1%. Также план по объемам перевыполнен на 2,9%, а по прибыли на 0,57%.
2.2. Анализ структуры и динамики имущества предприятия и ис
точников его финансирования
Анализ структуры и динамики имущества предприятия и источников его финансирования проводим на основании аналитического сравнительного баланса, представленного в приложение 3.
Необходимо отметить, что в силу специфики хозяйственной деятельности предприятия (длительный производственно-коммерческий цикл, позаказный метод учета), полученные в ходе анализа различные коэффициенты характеризующие ту или иную сторону деятельности предприятия, имеют ограниченное применение (исключительно для оценки текущей ситуации). Это связано в первую очередь с тем, что выручка от выполнения заказов на производство специальной продукции (доля специальной продукции в общем объеме выручки составляет более 90%) поступает в основном лишь при закрытии заказов, а их исполнение длится более полутора лет.
За отчетный период имущество возросло на 1108 млн. руб. или на 43,56%. Увеличение обусловлено ростом оборотных средств на 1194 млн. руб., их удельный вес структуре имущества увеличился на +24,94%. Увеличение имущества, в частности, вызвано ростом на 704,656 млн. руб. (+16,56% в структуре) запасов. Сильно возросли прочие оборотные активы на 487,188 млн. руб. (+13,33% в структуре). Наиболее сократились в структуре имущества основные средства на 94,63 млн. руб. (-24,19% в структуре), в основном за счет выведения с баланса предприятия объектов социальной сферы. Увеличение доли оборотных средств и снижение доли основных средств и внеоборотных активов можно рассматривать как выбытие излишних, неэффективно используемых основных средств, и, следовательно, как расширение производственной деятельности, что является положительной тенденцией.
Изменение активов обусловлено ростом краткосрочных пассивов. В частности выросли резервы предстоящих расходов и платежей на 48,32 млн. руб. доля возросла с 0% до 1,317%. Это, прежде всего, связано с началом выполнения контрактов. Несмотря на рост источников собственных средств на 411,628 млн. руб. к предыдущему году, их доля в покрытии имущества снизилась на –11,65% , что является негативной тенденцией.
Удельный вес долгосрочные кредитов в имуществе снизились. Это негативно отразится на предприятии в будущем, поскольку большие средства предполагается вкладывать в развитие производства, а новое производство окупается не менее чем через 2 года, финансирование этих программ придется осуществлять или за счет собственных источников, или за счет краткосрочных кредитов. В это же время доля краткосрочных кредитов изменилась незначительно – 0,114% при увеличении суммы кредитов на 240 тыс. руб. Это негативная тенденция.
Доля дебиторской задолженности в имуществе уменьшилась на 0,046% и на сумму 81,260 млн.руб., кредиторская задолженность увеличилась на 9,88% и на сумму 612,720 млн.руб., что при значительном превышении кредиторской задолженности над дебиторской является положительной тенденцией, но ее дальнейшее увеличение может поставить перед предприятием серьезные проблемы платежеспособности и финансовой устойчивости.
| Наименование показателей | 01.01.06 | 01.04.03 | 01.07.06 | 1.10.06 | 01.01.07 |
| ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
| Запасы, в том числе: | 71,16 | 59,74 | 52,42 | 76,02 | 60,73 |
| - сырье, материалы и другие ценности | 3,10 | 4,01 | 3,33 | 1,63 | 1,41 |
| - затраты в незавершенном производстве | 13,00 | 17,85 | 13,78 | 1,17 | 2,19 |
| - готовая продукция и товары для перепродажи | 16,88 | 16,56 | 17,86 | 2,24 | 1,98 |
| - товары отгруженные | 28,34 | 15,91 | 13,37 | 69,28 | 51,8 |
| НДС по приобретенным ценностям | 6,4 | 7,03 | 2,57 | 2,87 | 5,6 |
| Дебиторская задолженность | 19,04 | 27,51 | 19,43 | 12,51 | 27,17 |
| Денежные средства и краткосрочные фин. фложения | 3,4 | 5,72 | 25,58 | 4,85 | 1,7 |
| Прочие оборотные активы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 3,75 | 4,8 |
данные взяты из бухгалтерского баланса предприятия
Структура оборотных средств, представленная в таблице 2.4., за анализируемый период изменилась в сторону увеличения доли отгруженных товаров, уменьшением доли денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, также идет уменьшением доли материальных оборотных средств. Это все связано с окончанием предыдущего заказа, следует ожидать, что поступят средства предприятию за отгруженную продукцию, что приведет к значительному изменению структуры оборотных активов: увеличению доли денежных средств, и росту материальных оборотных средств.
Таблица 2.5. - Динамика основных средств
| Наименование показателя | Код | 01.01.06 | 01.07.06 | 01.10.06 | 01.01.07 |
| Здания, сооружения и передаточное устройство | 100 | 729230 | 748920 | 493480 | 655100 |
| Машины и оборудование | 102 | 480400 | 525400 | 748900 | 503200 |
| Транспортные средства | 103 | 88000 | 24500 | 7200 | 193000 |
| Производственный и хоз. инвентарь | 104 | 97300 | 25700 | 145400 | 202000 |
| Многолетние насаждения | 107 | 43800 | 9300 | 14800 | 49900 |
| Другие виды основных. средств | 108 | 373660 | 21300 | 17900 | 114560 |
| Итого | 130 | 1812390 | 1355120 | 1427680 | 1717760 |
Из таблицы 2.5. мы видим что идет уменьшение основных средств на 0,9 % за счет уменьшения доли других видов основных средств и доли зданий, сооружений на 0,9%, но при этом идет увеличение транспортных средств на 2,2%, увеличение производственного инвентаря, машин и оборудования. Это связано с закупкой нового оборудования и новой техники.
Таблица 2.6. – Динамика дебиторской и кредиторской задолженности
| Наименование Показателей | 01.01.03 | 01.01.04 | 01.01.05 | 01.01.06 | 01.01.07 |
| Дебиторская задолженность | 29240 | 95690 | 114458 | 190472 | 271732 |
| Индекс роста | 1,00 | 3,3 | 1,2 | 1,7 | 1,4 |
| Кредиторская задолженность | 23132,29 | 71438 | 215907 | 576940 | 1189660 |
| Индекс роста | 1,00 | 3,09 | 9,33 | 2,7 | 2,06 |
данные взяты из бухгалтерского баланса предприятия
Исходя из данных таблицы 2.6. за анализируемый период темпы роста дебиторской задолженности превышали темпы роста кредиторской задолженности, но в дальнейшем мы видим обратную ситуацию до сегодняшнего момента кредиторская задолженность превышала дебиторскую, и ее дальнейшее увеличение может поставить перед предприятием серьезные проблемы платежеспособности и финансовой устойчивости, а при образовании просроченной кредиторской задолженности не исключается возможность кредиторов применить судебные процедуры. Рекомендуется при уменьшении объемов как дебиторской, так и кредиторской задолженности поддерживать оптимальный уровень соотношения – 1:1.
2.3. Анализ себестоимости продукции
Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции, работ, услуг природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство. Себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности предприятий. При осуществлении хозяйственно- производственной деятельности на любом предприятии естественным образом потребляются , сырье, материалы, топливо, энергия, работникам выплачивается заработная плата, отчисляются платежи на их социальное и пенсионное страхование, начисляется амортизация, а также осуществляется еще ряд различных необходимых затрат. Посредством процесса обращения эти затраты постоянно возмещаются из выручки предприятия от реализации продукции, что обеспечивает непрерывность производственного процесса. Чтобы подсчитать сумму всех расходов предприятия, их нужно привести к единому знаменателю, то есть представить в денежном выражении. Для этого требуется такой показатель как себестоимость.
В себестоимости находит отражение стоимости потребляемых в процессе производства средств и предметов труда (амортизация, стоимость сырья, материалов, топлива, энергии и т. д.), стоимость живого труда (оплата труда), стоимость покупных изделий и полуфабрикатов, производственные услуги сторонних организаций. Себестоимость – это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому изучение себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщенную оценку эффективности использования ресурсов, с другой – определить резервы увеличения прибыли и снижения единицы продукции, для чего используются следующие источники информации: синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материалов, денежных средств (счета №№20 «Основное производство», №23 «Вспомогательное производство», №25 «Общепроизводственные расходы», №26 «Общехозяйственные расходы», №28 «Брак в производстве», 31 «Расходы будущих периодов», 89 «резервы предстоящих расходов и платежей» и др.), ведомости (№12,15,10 и др.), журналы-ордера (№№10,10/1 и др.), первичные документы – плановые (сметные) нормативные данные о затратах, карточки по заказам и др.