Анализ использования фонда оплаты труда СПК "Солонцы" (стр. 7 из 12)
∆х3 = 0,54 – 0,9 = -0,36
∆х4 = 0,64 – 0,63 = 0,01
∆х5 = 6,2 – 3,21 = 2,99
∆х6 = 0,07 – 0,08 = -0,01
∆Ух7 = 1,17 – 1,11 = 0,06
∆Ух1 = 0*0,99*0,9*0,63*3,21*0,08*1,11 = 0
∆Ух2 = 1*(-0,88)*0,9*0,63*3,21*0,08*1,11 = -0,142
∆Ух3 = 1*0,11*(-0,36)*0,63*3,21*0,08*1,11 = -0,007
∆Ух4 = 1*0,11*0,54*(0,01)*3,21*0,08*1,11 = 0,0002
∆Ух5 = 1*0,11*0,54*0,64*(2,99)*0,08*1,11 = 0,01
∆Ух6 = 1*0,11*0,54*0,64*6,2*(-0,01)*1,11 = -0,0026
∆Ух7 = 1*0,11*0,54*0,64*6,2*0,07*(0,06) = 0,00099
В заключение, используя КУЭР в качестве интегрированного оценочного показателя, можно сделать выводы о том, что коэффициент устойчивости экономического роста в отчетном периоде снизился с 0,168 до 0,18, т.е. на 0,15, в том числе за счет снижения рентабельности продаж КУЭР снизился на 0,142; за счет снижения оборачиваемости собственного капитала – на 0,007; снижение удельного веса краткосрочных обязательств в совокупном капитале – 0,0026; за счет роста обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом КУЭР возрос на 0,0002, за счет роста коэффициента текущей ликвидности на 0,01, за счет увеличения коэффициента финансовой зависимости – на 0,00099. Рост коэффициента текущей ликвидности свидетельствует о росте платежеспособности предприятия. Коэффициент капитализации как в отчетном, так и в базисном периоде равен 1, что свидетельствует о том, что вся чистая прибыль предприятия была реинвестирована в производство, однако рентабельность продаж сократилась на 0,88 руб./руб., что свидетельствует о низкой степени эффективности текущих затрат на производство и реализацию продукции.
Далее следует дать комплексную оценку эффективности хозяйственной деятельности предприятия в сравнении отчетного периода с базовым, используя методику, предложенную А.Д.Шереметом и Е.В. Негашевым (табл. 1.5.2).
Таблица 1.5.2 – Расчет показателей интенсификации предприятия
| Показатели | Отчетный период | Базисный период. | Темп роста, % |
| А | 1 | 2 | 4= (гр.2 : гр.1)х 100 |
| Экстенсивные показатели: | |||
| 1. Выпуск продукции, тыс.руб. | 10984 | 10216 | 107,52 |
| 2. Среднегодовая численность персонала, чел. | 137 | 160 | 85,63 |
| 3. Оплата труда с начислениями, тыс.руб. | 8289 | 3803 | 217,96 |
| 4. Материальные затраты, тыс.руб. | 4810 | 7893 | 60,94 |
| 5. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб. | 82072 | 92133,5 | 89,08 |
| 6. Амортизационные отчисления, тыс.руб. | 328 | 327 | 100,31 |
| 7. Прочие затраты, тыс.руб. | 238 | 240 | 99,17 |
| 8. Оборотные средства в ТМЦ, тыс.руб. | 27492 | 14255 | 192,86 |
| 9. Совокупные затраты, тыс.руб. (с.3 + с.4 + с.6 + с.7) | 13665 | 12263 | 111,43 |
| Интенсивные показатели: | |||
| Производительность труда, тыс.руб. (с.1 : с.2) | 80,2 | 63,9 | 125,51 |
| Продукция на 1 руб. оплаты труда (с.1 : с. 3) | 13 | 2,7 | 481,48 |
| Материалоотдача, руб. (с.1 : с.4) | 2,3 | 1,3 | 176,92 |
| Фондоотдача, руб. (с.1 : с.5) | 0,13 | 0,11 | 118,18 |
| Амортизациеотдача, руб. (с.1 : с.6) | 33,49 | 31,24 | 107,2 |
| Отдача прочих затрат, руб. (с.1 : с.7) | 46,94 | 42,57 | 110,27 |
| Оборачиваемость оборотных средств, об. (с.1 : с.8) | 0,4 | 0,72 | 55,56 |
| Отдача совокупных затрат, руб. (с.1 : с.9) | 0,8 | 0,83 | 96,39 |
Из таблицы 1.5.2 видно, что в динамике за два года произошел рост таких интенсивных показателей, как производительность труда – на 25,5 %, материалоотдача – на 76,9 %, фондоотдача – на 18,2 %, отдача прочих затрат – на 8,5 %, что обеспечивается за счет роста выпуска продукции в денежном выражении, и, соответственно, сокращение среднегодовой численности персонала (на 14,4 %), материальных затрат (на 39,1 %), снижение среднегодовой стоимости основных производственных фондов, в связи с их износом (на 10,9 %), сокращением величины прочих затрат (на 0,8 %). Также наблюдается рост такого показателя, как амортизациеотдача (на 7,4 %), что обусловлено более быстрыми темпами роста выпуска продукции в денежном выражении по сравнению с ростом амортизационных отчислений. Величина показателей оборачиваемости оборотных средств и обмена продукции в денежном выражении на 1 руб. оплаты труда значительно сократилось, соответственно на 44,4 и 51,9 %, что обусловлено ростом размеров запасов предприятия (на 92,9 %) и значительным увеличением оплаты труда с начислением (на 118 %) и на фоне общего сокращения численности работников предприятия.
Заключающим этапом комплексной оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия является сводный анализ показателей интенсификации производства (табл. 1.5.3).
Таблица 1.5.3 – Сводный анализ показателей интенсификации производства
| Виды ресурсов | Динамика качественных показателей интенсификации, коэффициент | Прирост ресурса на1 % прироста продукции | Доля влияния на 100 % прироста продукции | Относительная экономия (-),перерасход (+)ресурсов, тыс.руб. | |
| Экстенсив-ности | Интенсив-ности | ||||
| А | 1 | 2 | 3= гр.2х100 | 4=100 - гр.3 | 5 |
| Производственный персонал :производительность труда зарплатоотдача | 1,264,81 | 3,3950,73 | 3395073 | -239-4973 | -2118+4201 |
| Материальные ресурсы:материалоотдачаоборачиваемость об.средств | 1,770,56 | 1,36-5,91 | 136-591 | -36691 | -367512168 |
| Основные производственные фонды:фондоотдачаамортизациеотдача | 1,181,07 | 2,420,96 | 24296 | -1424 | -16972-245 |
| А | 1 | 2 | 3= гр.2х100 | 4=100 - гр.3 | 5 |
| Отдача прочих затрат | 1,10 | 1,37 | 137 | -37 | -20 |
| Комлексная оценка всесторонней интенсификации | 0,96 | -0,48 | -48 | 148 | 482 |
В целом по предприятию наблюдается перерасход ресурсов в размере 482 тыс. руб.
2. Анализ использования фонда оплаты труда
2.1. Анализ эффективности использования фонда оплаты труда
В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов.
Оплата труда – это выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при создании продукции предприятия. Эта доля выплачивается сотруднику, и он единолично распоряжается этими средствами.
Помимо заработной платы, выплачиваемой сотрудникам в денежной и натуральной формах (оклады, премии, доплаты, надбавки и социальные льготы), расходы предприятия, связанные с оплатой труда, включают денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни). Все эти расходы формируют показатель Фонд Оплаты Труда (ФОТ).
Анализ по данной теме необходимо начать с анализа эффективности использования фонда оплаты труда.
Анализ использования фонда оплаты труда на предприятии необходимо рассматривать в тесной связи с трудовыми ресурсами. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
Для анализа эффективности использование фонда оплаты труда необходимо изучить его влияния на формирование конечных результатов деятельности предприятия (таблица 2.1.1)
Таблица 2.1.1 – Показатели эффективности использования фонда заработной платы СПК «Солонцы», тыс. руб.
| Показатели | Год | Отклонение | |
| 2005 | 2006 | ||
| Объем производства | 19474 | 23496 | 4022 |
| Выручка | 10216 | 10984 | 768 |
| Сумма валовой прибыли | 918 | 534 | -384 |
| Фонд заработной платы | 6541 | 8289 | 1748 |
| Производство продукции на 1 руб. заработной платы | 2,98 | 2,83 | -0,15 |
| Выручка на 1 руб. заработной платы | 1,56 | 1,33 | -0,23 |
| Сумма валовой прибыли на 1 руб. заработной платы | 0,14 | 0,06 | -0,08 |
Как видно из таблицы 2.1.1, все показатели в сопоставимых ценах на 1 руб. заработной платы снижаются, это говорит о снижении эффективности использования фонда заработной платы в 2006 году по сравнению с 2005 годом. В результате можно сделать вывод, что значительное сокращение сотрудников на предприятии привело к снижению эффективности использования трудовых ресурсов.
После этого необходимо определить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.
Для факторного анализа производства продукции на 1 руб. заработной платы можно использовать следующую модель:
,где ВП – выпуск продукции в текущих ценах;
ФЗП – фонд заработной платы;
Т – количество часов, затраченных на производство продукции;
∑Д – количество отработанных дней всеми работником;
Д – количество отработанных дней одним работником;
ЧР – среднесписочная численность работников;
ЧПП – среднесписочная численность работников производства;
ЧВ – среднечасовая выработка продукции;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
Уд – удельный вес работников в общей численности производственного персонала предприятия;
ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.
Выручка на 1 руб. заработной платы, кроме перечисленных выше факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня товарности продукции УТ):